Agentia Nationala de Administrare Fiscala a pus in dezbatere un proiect de ordin care va inlocui actuala procedura privind emiterea si modificarea acordurilor de pret in avans (APA), aflata in vigoare din anul 2015. Schimbarea vine in contextul modificarilor introduse prin OG nr. 11/2025 si al alinierii legislatiei romanesti la recomandarile Organizatiei pentru Cooperare si Dezvoltare Economica (OCDE), inclusiv in perspectiva aderarii Romaniei la aceasta organizatie.
Una dintre cele mai importante noutati este reglementarea expresa a acordurilor de pret in avans cu aplicare pentru perioade fiscale anterioare („roll-back APA”), insa proiectul aduce si modificari semnificative privind documentatia necesara, analiza de comparabilitate, monitorizarea acordurilor si digitalizarea intregii proceduri.
Potrivit referatului de aprobare, actuala procedura este reglementata prin Ordinul ANAF nr. 3.735/2015, insa cadrul legislativ si practica internationala in materia preturilor de transfer au evoluat in ultimii ani.
Modificarile urmaresc:
-alinierea la standardele si bunele practici promovate de OCDE;
-consolidarea mecanismelor de prevenire a dublei impuneri;
-cresterea gradului de certitudine fiscala pentru contribuabilii implicati in tranzactii cu persoane afiliate;
-implementarea recomandarilor formulate in cadrul Actiunii 14 BEPS privind solutionarea litigiilor fiscale.
Tranzactii din trecut
Cea mai asteptata modificare este introducerea efectiva in procedura a acordurilor de tip „roll-back”.
Concret, daca o tranzactie pentru care s-a obtinut un acord de pret in avans pentru viitor a fost desfasurata si in anii anteriori, contribuabilul va putea solicita extinderea tratamentului fiscal si pentru perioada trecuta.
Potrivit proiectului, acordul poate fi emis pentru o perioada de pana la cinci ani fiscali incheiati anterior primului an de valabilitate al acordului pentru tranzactia viitoare.
Totusi, aplicarea retroactiva nu este automata. Contribuabilul trebuie sa demonstreze ca tranzactiile din trecut sunt comparabile cu cele acoperite de acordul emis pentru viitor.
Ce inseamna „tranzactii similare” in viziunea ANAF
Proiectul stabileste pentru prima data criterii concrete de evaluare a similaritatii.
Astfel, ANAF va analiza daca:
-obiectul tranzactiei si analiza functionala sunt similare;
-persoanele afiliate implicate sunt aceleasi;
-clauzele contractuale relevante pentru stabilirea remuneratiei nu difera semnificativ;
-mecanismul de stabilire a pretului este comparabil;
-alocarea functiilor, riscurilor si activelor intre parti este mentinuta la un nivel similar.
In situatiile in care nu exista un contract scris, analiza se va realiza pe baza modului efectiv de desfasurare a tranzactiei, a documentelor justificative disponibile si a analizei functionale a partilor implicate.
Practic, simpla existenta a unei tranzactii similare nu va fi suficienta. Contribuabilul va trebui sa demonstreze ca profilul functional si conditiile economice relevante au ramas, in esenta, aceleasi.
Cine nu poate solicita un APA cu aplicare retroactiva
Nu vor putea solicita emiterea unui acord pentru o perioada anterioara, contribuabilii care au facut deja obiectul unei inspectii fiscale finalizate privind impozitul pe profit pentru o perioada care se suprapune cu perioada pentru care se doreste acordul retroactiv.
Pe langa introducerea mecanismului roll-back, proiectul revizuieste intreaga procedura de emitere a acordurilor, precum:
-formalizarea discutiilor preliminare dintre contribuabil si ANAF;
-posibilitatea organizarii de intalniri tehnice pe parcursul analizei;
-clarificarea situatiilor in care cererea poate fi respinsa;
-acordarea dreptului contribuabilului de a analiza proiectul acordului inainte de emiterea acestuia si de a formula observatii.
De asemenea, termenul de raspuns la solicitarile de informatii suplimentare formulate de ANAF este stabilit expres la 60 de zile lucratoare, iar perioada necesara furnizarii acestor informatii suspenda termenul de solutionare a cererii.
Documentatia devine mult mai detaliata
Proiectul impune prezentarea unor informatii extinse privind:
-grupul din care face parte contribuabilul;
-tranzactiile intra-grup;
-ajustarile de preturi de transfer;
-organigrama si structura functionala;
-eventualele reorganizari si restructurari;
-analiza functionala;
-studiul de comparabilitate;
-justificarea metodei de stabilire a preturilor de transfer si a indicatorilor de profitabilitate utilizati.
In cazul acordurilor cu aplicare retroactiva, cerintele sunt chiar mai ample, fiind necesara prezentarea informatiilor pentru fiecare an fiscal din perioada pentru care se solicita extinderea acordului.
Noi reguli pentru studiile de comparabilitate
Proiectul preia si dezvolta principiile OCDE privind analiza de comparabilitate.
Sunt introduse reguli explicite privind:
-ierarhia geografica a comparabilelor;
-utilizarea datelor anuale sau multianuale;
-continutul minim al studiilor de comparabilitate;
-documentarea procesului de selectie a companiilor comparabile;
-prezentarea rezultatelor inclusiv in format Excel.
Raportare anuala si digitalizare prin SPV
Proiectul acorda o atentie deosebita monitorizarii ulterioare a acordurilor.
Titularii unui APA vor avea obligatia sa depuna anual un raport privind respectarea termenilor si conditiilor aprobate, pana la termenul de depunere a situatiilor financiare anuale. Raportarea se va realiza electronic, prin Spatiul Privat Virtual.
Mai mult, nedepunerea raportului anual va conduce la anularea acordului pentru perioadele ulterioare.
Digitalizarea procedurii reprezinta una dintre directiile principale ale proiectului, toate documentele urmand sa poata fi depuse prin SPV.
Atentie! Proiectul de ordin se afla in prezent in dezbatere publica si va produce efecte numai dupa aprobarea si publicarea sa in Monitorul Oficial.
Autor: Laura Profeanu
Sursa:
Portalcodulfiscal.ro
Esential pentru contabili - Monografii contabile complete
Achizitii de bunuri si servicii din afara UE. Monografie contabila si tratament fiscal
Achizitiile de bunuri si servicii de la parteneri din afara Uniunii Europene implica o serie de particularitati fiscale si contabile pe care orice societate trebuie sa le trateze corect pentru a evita erori de raportare sau riscuri la un eventual control fiscal. De la incadrarea operatiunilor din perspectiva TVA si a taxarii inverse, pana la inregistrarile contabile specifice importurilor si serviciilor prestate de nerezidenti, fiecare tranzactie necesita o analiza atenta a documentelor...
vezi AICI monografia << Monografie contabila completa pentru florarii: vanzari, stocuri si flori degradate
Activitatea unui magazin de flori presupune o eviden contabil atent, având în vedere specificul produselor comercializate, caracterul perisabil al stocurilor i diversitatea operaiunilor economice desfurate zilnic. De la achiziia florilor i materialelor decorative, pân la vânzrile directe si online, toate aceste operaiuni trebuie înregistrate corect pentru a asigura o gestionare eficient a afacerii i respectarea obligaiilor fiscale.Vom prezenta in...
vezi AICI monografia << Monografie contabila Operatiuni de amanet - vanzarea bijuteriilor de aur
Operatiunile derulate de o casa de amanet genereaza inregistrari contabile specifice, care difera in functie de comportamentul clientului la scadenta contractului - rambursare, prelungire sau abandon al bunului - dar si in functie de destinatia ulterioara a bunului ramas in patrimoniul casei de amanet. Prezenta monografie acopera toate situatiile uzuale, inclusiv topirea bijuteriilor si vanzarea ca deseuri.Monografie contabila operatiuni casa de amanetPrimirea bunului in gestiune se reflecta in...
vezi AICI monografia << Monografie contabila agentie de turism
Activitatea unei agentii de turism implica operatiuni contabile specifice, generate de particularitatile acestui domeniu, precum vanzarea de pachete turistice, intermedierea serviciilor de transport si cazare sau aplicarea regimului special de TVA pentru agentiile de turism.In acest articol vom prezenta o monografie contabila aplicabila pentru agentiile de turism care vand pachete turistice si vom analiza si principalele aspecte fiscal- contabile ce trebuie avute in vedere de o agentie de...
vezi AICI monografia << Monografie contabila asociere in participatiune
Asocierea in participatiune reprezinta o forma frecvent utilizata de colaborare intre doua sau mai multe entitati, reglementata de Codul civil, prin care partile convin sa desfasoare impreuna o activitate economica si sa imparta veniturile si cheltuielile rezultate, fara a constitui o persoana juridica distincta. Din punct de vedere contabil si fiscal, acest tip de colaborare ridica numeroase intrebari practice privind evidenta veniturilor si cheltuielilor, tratamentul TVA si modul de reflectare...
vezi AICI monografia << Monografie contabila bunuri primite cu titlu gratuit
Atunci cand o societate primeste bunuri sau active cu titlu gratuit, fie de la furnizori, sponsori sau alte entitati, acestea trebuie inregistrate corect in contabilitate, respectand legislatia in vigoare.In acest articol vom analiza modul de inregistrare a acestor bunuri, principiile contabile aplicabile si monografia contabila pentru a evita erorile sau neconformitatile.Cum se face inregistrarea in contabilitate a bunurilorIata care sunt principalele aspecte ce trebuie avute in vedere la...
vezi AICI monografia << Monografie contabila bonificatie 3%: Inregistrarea corecta a bonificatiei acordate de ANAF
Bonificatia de 3% acordata firmelor platitoare de impozit pe profit sau impozit pe veniturile microintreprinderilor, a fost introdusa prin Ordinul nr. 540/2025. Facilitatea se acorda firmelor care au achitat integral si la termen impozitele datorate si nu inregistreaza alte obligatii restante.In acest articol vom prezenta monografia contabila pentru inregistrarea bonificatiei de 3% si vom puncta cele mai importante aspecte fiscale si contabile cu privire la aceasta facilitate.Bonificatia de 3% -...
vezi AICI monografia << Monografie contabila pentru vanzarea unui voucher cadou
Vanzarea voucherelor cadou este o operatiune frecvent intalnita in practica, dar care ridica numeroase aspecte contabile si fiscale, in special in ceea ce priveste momentul recunoasterii veniturilor si al exigibilitatii TVA. Desi la momentul incasarii contravalorii voucherului are loc un flux de numerar, acest fapt nu presupune automat realizarea unui venit, intrucat bunurile sau serviciile vor fi livrate ulterior, la momentul utilizarii voucherului de catre beneficiar. In acest articol vom...
vezi AICI monografia << Monografie acordarea de ajutoare membrilor de sindicat
Organizatiile sindicale conduc contabilitatea potrivit Reglementarilor contabile aprobate prin O.M.F.P. nr. 3.103/2017, cu modificarile si completarile ulterioare. Principalele surse de venit ale sindicatelor sunt cotizatiile membrilor, venituri neimpozabile pentru sindicat conform art. 15 din Codul fiscal.Vom stabili in acest articol monografia contabila pentru acordarea de ajutoare membrilor de sindicatReglementari legislative importante privind acordarea de ajutoare membrilor de sindicatArt....
vezi AICI monografia << Monografie Reparatie In Garantie
Din punct de vedere contabil, reparatiile efectuate in perioada de garantie ridica probleme legate de recunoasterea corecta a cheltuielilor, a provizioanelor si a relatiei cu clientii sau furnizorii implicati. In practica, pot aparea mai multe scenarii: reparatia este efectuata de firma vanzatoare pe cheltuiala proprie, de un service autorizat cu decontare ulterioara, sau direct de catre client cu rambursarea costurilor de catre furnizor.In acest articol vom prezenta o monografie contabila...
vezi AICI monografia << 
de Redactia Conta
Copyright Conta Online / Conta.ro 2006 - 2026. Toate Drepturile rezervate
