Agentia Nationala de Administrare Fiscala a pus in dezbatere un proiect de ordin care va inlocui actuala procedura privind emiterea si modificarea acordurilor de pret in avans (APA), aflata in vigoare din anul 2015. Schimbarea vine in contextul modificarilor introduse prin OG nr. 11/2025 si al alinierii legislatiei romanesti la recomandarile Organizatiei pentru Cooperare si Dezvoltare Economica (OCDE), inclusiv in perspectiva aderarii Romaniei la aceasta organizatie.
Una dintre cele mai importante noutati este reglementarea expresa a acordurilor de pret in avans cu aplicare pentru perioade fiscale anterioare („roll-back APA”), insa proiectul aduce si modificari semnificative privind documentatia necesara, analiza de comparabilitate, monitorizarea acordurilor si digitalizarea intregii proceduri.
Potrivit referatului de aprobare, actuala procedura este reglementata prin Ordinul ANAF nr. 3.735/2015, insa cadrul legislativ si practica internationala in materia preturilor de transfer au evoluat in ultimii ani.
Modificarile urmaresc:
-alinierea la standardele si bunele practici promovate de OCDE;
-consolidarea mecanismelor de prevenire a dublei impuneri;
-cresterea gradului de certitudine fiscala pentru contribuabilii implicati in tranzactii cu persoane afiliate;
-implementarea recomandarilor formulate in cadrul Actiunii 14 BEPS privind solutionarea litigiilor fiscale.
Tranzactii din trecut
Cea mai asteptata modificare este introducerea efectiva in procedura a acordurilor de tip „roll-back”.
Concret, daca o tranzactie pentru care s-a obtinut un acord de pret in avans pentru viitor a fost desfasurata si in anii anteriori, contribuabilul va putea solicita extinderea tratamentului fiscal si pentru perioada trecuta.
Potrivit proiectului, acordul poate fi emis pentru o perioada de pana la cinci ani fiscali incheiati anterior primului an de valabilitate al acordului pentru tranzactia viitoare.
Totusi, aplicarea retroactiva nu este automata. Contribuabilul trebuie sa demonstreze ca tranzactiile din trecut sunt comparabile cu cele acoperite de acordul emis pentru viitor.
Ce inseamna „tranzactii similare” in viziunea ANAF
Proiectul stabileste pentru prima data criterii concrete de evaluare a similaritatii.
Astfel, ANAF va analiza daca:
-obiectul tranzactiei si analiza functionala sunt similare;
-persoanele afiliate implicate sunt aceleasi;
-clauzele contractuale relevante pentru stabilirea remuneratiei nu difera semnificativ;
-mecanismul de stabilire a pretului este comparabil;
-alocarea functiilor, riscurilor si activelor intre parti este mentinuta la un nivel similar.
In situatiile in care nu exista un contract scris, analiza se va realiza pe baza modului efectiv de desfasurare a tranzactiei, a documentelor justificative disponibile si a analizei functionale a partilor implicate.
Practic, simpla existenta a unei tranzactii similare nu va fi suficienta. Contribuabilul va trebui sa demonstreze ca profilul functional si conditiile economice relevante au ramas, in esenta, aceleasi.
Cine nu poate solicita un APA cu aplicare retroactiva
Nu vor putea solicita emiterea unui acord pentru o perioada anterioara, contribuabilii care au facut deja obiectul unei inspectii fiscale finalizate privind impozitul pe profit pentru o perioada care se suprapune cu perioada pentru care se doreste acordul retroactiv.
Pe langa introducerea mecanismului roll-back, proiectul revizuieste intreaga procedura de emitere a acordurilor, precum:
-formalizarea discutiilor preliminare dintre contribuabil si ANAF;
-posibilitatea organizarii de intalniri tehnice pe parcursul analizei;
-clarificarea situatiilor in care cererea poate fi respinsa;
-acordarea dreptului contribuabilului de a analiza proiectul acordului inainte de emiterea acestuia si de a formula observatii.
De asemenea, termenul de raspuns la solicitarile de informatii suplimentare formulate de ANAF este stabilit expres la 60 de zile lucratoare, iar perioada necesara furnizarii acestor informatii suspenda termenul de solutionare a cererii.
Documentatia devine mult mai detaliata
Proiectul impune prezentarea unor informatii extinse privind:
-grupul din care face parte contribuabilul;
-tranzactiile intra-grup;
-ajustarile de preturi de transfer;
-organigrama si structura functionala;
-eventualele reorganizari si restructurari;
-analiza functionala;
-studiul de comparabilitate;
-justificarea metodei de stabilire a preturilor de transfer si a indicatorilor de profitabilitate utilizati.
In cazul acordurilor cu aplicare retroactiva, cerintele sunt chiar mai ample, fiind necesara prezentarea informatiilor pentru fiecare an fiscal din perioada pentru care se solicita extinderea acordului.
Noi reguli pentru studiile de comparabilitate
Proiectul preia si dezvolta principiile OCDE privind analiza de comparabilitate.
Sunt introduse reguli explicite privind:
-ierarhia geografica a comparabilelor;
-utilizarea datelor anuale sau multianuale;
-continutul minim al studiilor de comparabilitate;
-documentarea procesului de selectie a companiilor comparabile;
-prezentarea rezultatelor inclusiv in format Excel.
Raportare anuala si digitalizare prin SPV
Proiectul acorda o atentie deosebita monitorizarii ulterioare a acordurilor.
Titularii unui APA vor avea obligatia sa depuna anual un raport privind respectarea termenilor si conditiilor aprobate, pana la termenul de depunere a situatiilor financiare anuale. Raportarea se va realiza electronic, prin Spatiul Privat Virtual.
Mai mult, nedepunerea raportului anual va conduce la anularea acordului pentru perioadele ulterioare.
Digitalizarea procedurii reprezinta una dintre directiile principale ale proiectului, toate documentele urmand sa poata fi depuse prin SPV.
Atentie! Proiectul de ordin se afla in prezent in dezbatere publica si va produce efecte numai dupa aprobarea si publicarea sa in Monitorul Oficial.
Autor: Laura Profeanu
Sursa:
Portalcodulfiscal.ro
Esential pentru contabili - Monografii contabile complete
Monografie contabila accesare fonduri nerambursabile ONG
Accesare fonduri nerambursabile ONG: tratament contabil | Monografie contabila | Documente justificative necesareAccesarea fondurilor nerambursabile reprezinta o oportunitate importanta pentru ONG-uri, insa gestionarea corecta a sumelor primite presupune respectarea unor reguli contabile si fiscale specifice. De la inregistrarea finantarii si evidentierea cheltuielilor eligibile pana la recunoasterea veniturilor si justificarea utilizarii banilor, fiecare etapa trebuie reflectata corect in...
vezi AICI monografia << Cheltuieli cu cazarea salariatilor delegati: monografie contabila si aspecte fiscale
Reglementari cheie | Monografie contabila cheltuieli cu cazarea salariatilorPotrivit art. 44 alin. (2) din Codul muncii, salariatul delegat are dreptul la plata cheltuielilor de transport si cazare, precum si la indemnizatie de delegare, in conditiile prevazute de lege sau de contractul colectiv de munca aplicabil. Delegarea poate fi dispusa, ca regula, pentru cel mult 60 de zile calendaristice intr-o perioada de 12 luni, prelungirea fiind posibila numai cu acordul salariatului.In acest articol...
vezi AICI monografia << Monografie contabila indemnizatie de mobilitate
Clauza de mobilitate: cadru legal | Tratament fiscal | Declarare in D112 | Monografie contabilaIndemnizatia de mobilitate se acorda salariatilor care au prevazuta in contractul individual de munca o clauza de mobilitate, in conditiile art. 25 din Codul muncii. Din punct de vedere contabil si fiscal, angajatorul trebuie sa stabileasca modul corect de inregistrare a acestei prestatii, tratamentul fiscal aplicabil si documentele justificative necesare.In acest articol prezentam monografia contabila...
vezi AICI monografia << Cabinete veterinare: monografia contabila si regim TVA
Regim TVA pentru prestarea serviciilor veterinare | Monografia contabila servicii cabinete veterinare | Documentele primare pentru gestiune si consumCabinetele veterinare combina de obicei doua activitati: prestarea de servicii (consultatii, interventii, tratamente) si vanzarea de produse, precum hrana pentru animale, medicamente sau accesorii. In acest articol analizam care este monografia contabila aferenta serviciilor prestate de cabinetele veterinare si principalele reglementari cu privire...
vezi AICI monografia << Monografia contabila a unei case de schimb valutar
Functionare case de schimb valutar- cadru legal | Aspecte fiscale | Aspecte contabile | Monografia contabilaCasele de schimb valutar sunt societati autorizate pentru activitati de schimb valutar si functioneaza conform reglementarilor contabile generale, fiind considerate institutii financiare nebancare. In acest articol vom prezenta aspecte fiscal-contabile generale ale caselor de schimb valutar si exemple de monografii contabile pentru operatiunile desfasurate de aceste societati.Ce trebuie sa...
vezi AICI monografia << Monografie contabila comisioane aferente unui credit bancar
Contractarea unui credit bancar, in special in cazul liniilor de finantare mai complexe, vine adesea insotita de o serie de comisioane suplimentare, a caror inregistrare contabila corecta ridica frecvent semne de intrebare. Printre acestea se numara comisionul de angajament (perceput pentru suma netrasa din facilitate) si comisionul de administrare (amortizabil pe durata creditului), fiecare cu un tratament contabil si fiscal distinct, in functie de natura sa economica. In articolul de fata...
vezi AICI monografia << Cedarea si preluarea contractelor de leasing (novatie): monografie contabila si reglementari cheie
Cedarea si preluarea contractului de leasing financiar a devenit o practica tot mai intalnita in contextul economic dificil prin care trecem de ceva ani. Din punct de vedere juridic, aceasta operatiune poarta denumirea de novatie.In acest articol vom analiza ce inseamna din punct de vedere legal novatia si cum se inregistreaza in contabilitatea cedarea si preluarea contractelor de leasing.Ce este novatiaConform prevederilor art. 1609 din Codul civil, novatia se produce atunci cand un debitor nou...
vezi AICI monografia << Reducerea capitalului social: monografie contabila si reglementari cheie
Reducerea capitalului social este o operatiune care poate fi realizata cu respectarea prevederilor Legii nr. 31/1990. Fie ca este determinata de pierderi acumulate, fie ca raspunde altor nevoi ale societatii - precum retragerea unor asociati sau restituirea unei parti din aporturi -, operatiunea presupune parcurgerea unor pasi procedurali stricti si inregistrarea corecta in contabilitate a efectelor acesteia.Ce trebuie sa stii pe scurt:Modul de reflectare in contabilitate difera in functie de...
vezi AICI monografia << Monografie contabila achizitie echipamente pontaj angajati
Firmele care investesc in sisteme electronice de pontaj fie pe baza de card, fie pe baza de amprenta, trebuie sa stie ca o astfel de achizitie presupune un pachet mai complex de costuri - cartele de pontaj, implementarea si configurarea aplicatiei, licentele software si abonamentul de comunicare a datelor -, fiecare cu un tratament contabil distinct.In acest articol prezentam monografia contabila aplicabila pentru un astfel de sistem, pornind de la un exemplu concret.Reglementari cheieInainte de...
vezi AICI monografia << 
de Redactia Conta
Copyright Conta Online / Conta.ro 2006 - 2026. Toate Drepturile rezervate
