Cadourile oferite clientilor/partenerilor se incadreaza fiscal in categoria cheltuielilor de protocol.
Aici intra:
-
pachete traditionale (cozonac, cafea, sticle cadou etc.);
-
gift carduri / vouchere valorice emise de retaileri;
-
alte cadouri oferite in scop de afaceri.
In baza de calcul a cheltuielilor de protocol se include si TVA colectata aferenta cadourilor cu valoare mai mare de 100 lei.
In ceea ce priveste achizitia bunurilor pentru protocol, legislatia nu prevede restrictionarea achizitionarii acestora.
Cadourile se refera la unul sau mai multe bunuri oferite gratuit.
Daca valoarea individuala a unui cadou depaseste plafonul de 100 lei, valoarea care depaseate acest plafon se cumuleaza pe perioada fiscala.
Totalul acestor depasiri reprezinta livrare de bunuri cu plata, pentru care:
-
se colecteaza TVA,
-
daca la achizitie s-a exercitat dreptul de deducere a TVA.
Momentul livrarii se considera ultima zi lucratoare a perioadei fiscale in care au fost acordate cadourile.
Atunci cand o persoana impozabila ofera bunuri cu titlu gratuit in cadrul actiunilor de protocol si a dedus TVA la achizitia acestora, apare obligatia de colectare a TVA pentru partea care depaseste plafonul de protocol, conform pct. 92 alin. (5) din Normele metodologice de aplicare a Codului Fiscal.
Emiterea autofacturii
Pentru TVA colectata aferenta depasirii plafonului, se emite autofactur, care trebuie sa contina:
-
Baza impozabila reprezentand valoarea bunurilor acordate gratuit care depasesc plafonul de protocol;
-
TVA colectata aferenta acestei depasiri;
-
La rubrica Cumparator : numele persoanei impozabile, adresa,
-
codul de inregistrare in scopuri de TVA (propriul cod);
-
La rubrica Denumire/descriere bunuri: se poate inscrie simplificat Depasire plafon protocol .
Declararea in decontul de TVA
Autofactura se include in decontul de TVA (formular D300) aferent perioadei fiscale in care bunurile au fost acordate gratuit si s-a constatat depasirea plafonului de protocol.
Inregistrarea in contabilitate
Conform OMFP 1.802/2014, cheltuielile de protocol se evidentiaza in contabilitate prin contul:
6231 Cheltuieli de protocol
Autofactura generata pentru depasirea plafonului determina colectarea TVA aferente, care se inregistreaza in mod corespunzator in contabilitate.
Acordarea de cadouri se inregistreaza in conturile de cheltuieli de protocol, astfel:
623 = 3xx produse protocol
Pentru cadourile care depasesc suma de 100 lei/cadou/persoana se colecteaza TVA daca s-a exercitat dreptul de deducere si se emite autofactura:
623 = 4427
Pentru parteneri puteti emite o decizie interna si o lista cu beneficiarii.
Raspuns oferit in luna decembrie 2025 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
Esential pentru contabili - Monografii contabile complete
Monografie contabila accesare fonduri nerambursabile ONG
Accesare fonduri nerambursabile ONG: tratament contabil | Monografie contabila | Documente justificative necesareAccesarea fondurilor nerambursabile reprezinta o oportunitate importanta pentru ONG-uri, insa gestionarea corecta a sumelor primite presupune respectarea unor reguli contabile si fiscale specifice. De la inregistrarea finantarii si evidentierea cheltuielilor eligibile pana la recunoasterea veniturilor si justificarea utilizarii banilor, fiecare etapa trebuie reflectata corect in...
vezi AICI monografia << Cheltuieli cu cazarea salariatilor delegati: monografie contabila si aspecte fiscale
Reglementari cheie | Monografie contabila cheltuieli cu cazarea salariatilorPotrivit art. 44 alin. (2) din Codul muncii, salariatul delegat are dreptul la plata cheltuielilor de transport si cazare, precum si la indemnizatie de delegare, in conditiile prevazute de lege sau de contractul colectiv de munca aplicabil. Delegarea poate fi dispusa, ca regula, pentru cel mult 60 de zile calendaristice intr-o perioada de 12 luni, prelungirea fiind posibila numai cu acordul salariatului.In acest articol...
vezi AICI monografia << Monografie contabila indemnizatie de mobilitate
Clauza de mobilitate: cadru legal | Tratament fiscal | Declarare in D112 | Monografie contabilaIndemnizatia de mobilitate se acorda salariatilor care au prevazuta in contractul individual de munca o clauza de mobilitate, in conditiile art. 25 din Codul muncii. Din punct de vedere contabil si fiscal, angajatorul trebuie sa stabileasca modul corect de inregistrare a acestei prestatii, tratamentul fiscal aplicabil si documentele justificative necesare.In acest articol prezentam monografia contabila...
vezi AICI monografia << Cabinete veterinare: monografia contabila si regim TVA
Regim TVA pentru prestarea serviciilor veterinare | Monografia contabila servicii cabinete veterinare | Documentele primare pentru gestiune si consumCabinetele veterinare combina de obicei doua activitati: prestarea de servicii (consultatii, interventii, tratamente) si vanzarea de produse, precum hrana pentru animale, medicamente sau accesorii. In acest articol analizam care este monografia contabila aferenta serviciilor prestate de cabinetele veterinare si principalele reglementari cu privire...
vezi AICI monografia << Monografia contabila a unei case de schimb valutar
Functionare case de schimb valutar- cadru legal | Aspecte fiscale | Aspecte contabile | Monografia contabilaCasele de schimb valutar sunt societati autorizate pentru activitati de schimb valutar si functioneaza conform reglementarilor contabile generale, fiind considerate institutii financiare nebancare. In acest articol vom prezenta aspecte fiscal-contabile generale ale caselor de schimb valutar si exemple de monografii contabile pentru operatiunile desfasurate de aceste societati.Ce trebuie sa...
vezi AICI monografia << Monografie contabila comisioane aferente unui credit bancar
Contractarea unui credit bancar, in special in cazul liniilor de finantare mai complexe, vine adesea insotita de o serie de comisioane suplimentare, a caror inregistrare contabila corecta ridica frecvent semne de intrebare. Printre acestea se numara comisionul de angajament (perceput pentru suma netrasa din facilitate) si comisionul de administrare (amortizabil pe durata creditului), fiecare cu un tratament contabil si fiscal distinct, in functie de natura sa economica. In articolul de fata...
vezi AICI monografia << Cedarea si preluarea contractelor de leasing (novatie): monografie contabila si reglementari cheie
Cedarea si preluarea contractului de leasing financiar a devenit o practica tot mai intalnita in contextul economic dificil prin care trecem de ceva ani. Din punct de vedere juridic, aceasta operatiune poarta denumirea de novatie.In acest articol vom analiza ce inseamna din punct de vedere legal novatia si cum se inregistreaza in contabilitatea cedarea si preluarea contractelor de leasing.Ce este novatiaConform prevederilor art. 1609 din Codul civil, novatia se produce atunci cand un debitor nou...
vezi AICI monografia << Reducerea capitalului social: monografie contabila si reglementari cheie
Reducerea capitalului social este o operatiune care poate fi realizata cu respectarea prevederilor Legii nr. 31/1990. Fie ca este determinata de pierderi acumulate, fie ca raspunde altor nevoi ale societatii - precum retragerea unor asociati sau restituirea unei parti din aporturi -, operatiunea presupune parcurgerea unor pasi procedurali stricti si inregistrarea corecta in contabilitate a efectelor acesteia.Ce trebuie sa stii pe scurt:Modul de reflectare in contabilitate difera in functie de...
vezi AICI monografia << Monografie contabila achizitie echipamente pontaj angajati
Firmele care investesc in sisteme electronice de pontaj fie pe baza de card, fie pe baza de amprenta, trebuie sa stie ca o astfel de achizitie presupune un pachet mai complex de costuri - cartele de pontaj, implementarea si configurarea aplicatiei, licentele software si abonamentul de comunicare a datelor -, fiecare cu un tratament contabil distinct.In acest articol prezentam monografia contabila aplicabila pentru un astfel de sistem, pornind de la un exemplu concret.Reglementari cheieInainte de...
vezi AICI monografia << 
de Redactia Conta
Copyright Conta Online / Conta.ro 2006 - 2026. Toate Drepturile rezervate
