Cadourile oferite clientilor/partenerilor se incadreaza fiscal in categoria cheltuielilor de protocol.
Aici intra:
-
pachete traditionale (cozonac, cafea, sticle cadou etc.);
-
gift carduri / vouchere valorice emise de retaileri;
-
alte cadouri oferite in scop de afaceri.
In baza de calcul a cheltuielilor de protocol se include si TVA colectata aferenta cadourilor cu valoare mai mare de 100 lei.
In ceea ce priveste achizitia bunurilor pentru protocol, legislatia nu prevede restrictionarea achizitionarii acestora.
Cadourile se refera la unul sau mai multe bunuri oferite gratuit.
Daca valoarea individuala a unui cadou depaseste plafonul de 100 lei, valoarea care depaseate acest plafon se cumuleaza pe perioada fiscala.
Totalul acestor depasiri reprezinta livrare de bunuri cu plata, pentru care:
-
se colecteaza TVA,
-
daca la achizitie s-a exercitat dreptul de deducere a TVA.
Momentul livrarii se considera ultima zi lucratoare a perioadei fiscale in care au fost acordate cadourile.
Atunci cand o persoana impozabila ofera bunuri cu titlu gratuit in cadrul actiunilor de protocol si a dedus TVA la achizitia acestora, apare obligatia de colectare a TVA pentru partea care depaseste plafonul de protocol, conform pct. 92 alin. (5) din Normele metodologice de aplicare a Codului Fiscal.
Emiterea autofacturii
Pentru TVA colectata aferenta depasirii plafonului, se emite autofactur, care trebuie sa contina:
-
Baza impozabila reprezentand valoarea bunurilor acordate gratuit care depasesc plafonul de protocol;
-
TVA colectata aferenta acestei depasiri;
-
La rubrica Cumparator : numele persoanei impozabile, adresa,
-
codul de inregistrare in scopuri de TVA (propriul cod);
-
La rubrica Denumire/descriere bunuri: se poate inscrie simplificat Depasire plafon protocol .
Declararea in decontul de TVA
Autofactura se include in decontul de TVA (formular D300) aferent perioadei fiscale in care bunurile au fost acordate gratuit si s-a constatat depasirea plafonului de protocol.
Inregistrarea in contabilitate
Conform OMFP 1.802/2014, cheltuielile de protocol se evidentiaza in contabilitate prin contul:
6231 Cheltuieli de protocol
Autofactura generata pentru depasirea plafonului determina colectarea TVA aferente, care se inregistreaza in mod corespunzator in contabilitate.
Acordarea de cadouri se inregistreaza in conturile de cheltuieli de protocol, astfel:
623 = 3xx produse protocol
Pentru cadourile care depasesc suma de 100 lei/cadou/persoana se colecteaza TVA daca s-a exercitat dreptul de deducere si se emite autofactura:
623 = 4427
Pentru parteneri puteti emite o decizie interna si o lista cu beneficiarii.
Raspuns oferit in luna decembrie 2025 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
Esential pentru contabili - Monografii contabile complete
Monografie contabila comisioane aferente unui credit bancar
Contractarea unui credit bancar, in special in cazul liniilor de finantare mai complexe, vine adesea insotita de o serie de comisioane suplimentare, a caror inregistrare contabila corecta ridica frecvent semne de intrebare. Printre acestea se numara comisionul de angajament (perceput pentru suma netrasa din facilitate) si comisionul de administrare (amortizabil pe durata creditului), fiecare cu un tratament contabil si fiscal distinct, in functie de natura sa economica. In articolul de fata...
vezi AICI monografia << Cedarea si preluarea contractelor de leasing (novatie): monografie contabila si reglementari cheie
Cedarea si preluarea contractului de leasing financiar a devenit o practica tot mai intalnita in contextul economic dificil prin care trecem de ceva ani. Din punct de vedere juridic, aceasta operatiune poarta denumirea de novatie.In acest articol vom analiza ce inseamna din punct de vedere legal novatia si cum se inregistreaza in contabilitatea cedarea si preluarea contractelor de leasing.Ce este novatiaConform prevederilor art. 1609 din Codul civil, novatia se produce atunci cand un debitor nou...
vezi AICI monografia << Reducerea capitalului social: monografie contabila si reglementari cheie
Reducerea capitalului social este o operatiune care poate fi realizata cu respectarea prevederilor Legii nr. 31/1990. Fie ca este determinata de pierderi acumulate, fie ca raspunde altor nevoi ale societatii - precum retragerea unor asociati sau restituirea unei parti din aporturi -, operatiunea presupune parcurgerea unor pasi procedurali stricti si inregistrarea corecta in contabilitate a efectelor acesteia.Ce trebuie sa stii pe scurt:Modul de reflectare in contabilitate difera in functie de...
vezi AICI monografia << Monografie contabila achizitie echipamente pontaj angajati
Firmele care investesc in sisteme electronice de pontaj fie pe baza de card, fie pe baza de amprenta, trebuie sa stie ca o astfel de achizitie presupune un pachet mai complex de costuri - cartele de pontaj, implementarea si configurarea aplicatiei, licentele software si abonamentul de comunicare a datelor -, fiecare cu un tratament contabil distinct.In acest articol prezentam monografia contabila aplicabila pentru un astfel de sistem, pornind de la un exemplu concret.Reglementari cheieInainte de...
vezi AICI monografia << Achizitie panouri fotovoltaice: monografie contabila, tratament fiscal si regim TVA
Achizitia de panouri fotovoltaice de catre o societate presupune, dincolo de investitia propriu-zisa, o serie de aspecte contabile si fiscale care trebuie tratate corect: incadrarea panourilor in Catalogul mijloacelor fixe, inregistrarea in contabilitate, posibilitatea aplicarii scutirii de impozit pe profitul reinvestit si regimul de TVA corect. In acest articol, analizam toate aceste aspecte importante.Incadrarea panourilor fotovoltaice in Catalogul mijloacelor fixePanourile fotovoltaice nu se...
vezi AICI monografia << Lichidare Societate cu Transfer Imobil catre Asociat: Monografie Contabila
Distribuirea unui imobil in cadrul operatiunii de lichidare implica atat inregistrari contabile specifice, cat si analiza obligatiilor fiscale si, dupa caz, impozitarea veniturilor obtinute de asociat.In acest articol prezentam care este tratamentul fiscal aplicabil transferului unui imobil catre asociat in etapa lichidarii societatii, ce documente trebuie intocmite, care sunt monografiile contabile corespunzatoare si ce aspecte trebuie avute in vedere pentru a evita erorile ce pot genera...
vezi AICI monografia << Achizitii de bunuri si servicii din afara UE. Monografie contabila si tratament fiscal
Achizitiile de bunuri si servicii de la parteneri din afara Uniunii Europene implica o serie de particularitati fiscale si contabile pe care orice societate trebuie sa le trateze corect pentru a evita erori de raportare sau riscuri la un eventual control fiscal. De la incadrarea operatiunilor din perspectiva TVA si a taxarii inverse, pana la inregistrarile contabile specifice importurilor si serviciilor prestate de nerezidenti, fiecare tranzactie necesita o analiza atenta a documentelor...
vezi AICI monografia << Monografie contabila completa pentru florarii: vanzari, stocuri si flori degradate
Activitatea unui magazin de flori presupune o eviden contabil atent, având în vedere specificul produselor comercializate, caracterul perisabil al stocurilor i diversitatea operaiunilor economice desfurate zilnic. De la achiziia florilor i materialelor decorative, pân la vânzrile directe si online, toate aceste operaiuni trebuie înregistrate corect pentru a asigura o gestionare eficient a afacerii i respectarea obligaiilor fiscale.Vom prezenta in...
vezi AICI monografia << Monografie contabila Operatiuni de amanet - vanzarea bijuteriilor de aur
Operatiunile derulate de o casa de amanet genereaza inregistrari contabile specifice, care difera in functie de comportamentul clientului la scadenta contractului - rambursare, prelungire sau abandon al bunului - dar si in functie de destinatia ulterioara a bunului ramas in patrimoniul casei de amanet. Prezenta monografie acopera toate situatiile uzuale, inclusiv topirea bijuteriilor si vanzarea ca deseuri.Monografie contabila operatiuni casa de amanetPrimirea bunului in gestiune se reflecta in...
vezi AICI monografia << 
de Redactia Conta
Copyright Conta Online / Conta.ro 2006 - 2026. Toate Drepturile rezervate
