Dividende distribuite din profituri reportate. Cotele de impozit inainte si dupa 1 ianuarie 2026

Discutam in cele ce urmeaza despre regimul fiscal al dividendelor distribuite din profiturile reportate, pornind de la intrebarea privind aplicarea cotei de impozit de 10% in anul 2025 si modificarea acesteia la 16% incepand cu anul 2026 pentru sumele repartizate din contul 117 „Rezultat reportat”.

Intrebare: "In cursul anului 2025 se pot repartiza (distribui) dividende din profiturile reportate in anii anteriori in contul 117, Rezultat reportat, impozitul pe dividende fiind pana la sfarsitul anului 2025 de 10%?

 

Incepand cu anul 2026, pentru toate sumele din contul 117, Rezultat reportat, daca se constituie dividende, impozitul datorat va fi de 16%?"

 

Raspuns: Potrivit art. 97 alin. (7) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, prevederi aplicabile pana la 31 decembrie 2025,
 

(7) Veniturile sub forma de dividende, inclusiv castigul obtinut ca urmare a detinerii de titluri de participare definite de legislatia in materie la organisme de plasament colectiv, se impoziteaza cu o cota de 10% din suma acestora, impozitul fiind final. Obligatia calcularii si retinerii impozitului pe veniturile sub forma de dividende revine persoanelor juridice, odata cu plata dividendelor/sumelor reprezentand castigul obtinut ca urmare a detinerii de titluri de participare de catre actionari/asociati/investitori. Termenul de virare a impozitului este pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se face plata. In cazul dividendelor/castigurilor obtinute ca urmare a detinerii de titluri de participare, distribuite, dar care nu au fost platite actionarilor/asociatilor/investitorilor pana la sfarsitul anului in care s-a aprobat distribuirea acestora, impozitul pe dividende/castig se plateste pana la data de 25 ianuarie inclusiv a anului urmator distribuirii. Impozitul datorat se vireaza integral la bugetul de stat.

 

Asadar, impozitul pe dividende devine exigibil la plata efectiva a acestora catre asociati, nu la data distribuirii.

Distribuirea dividendelor este o decizie a Adunarii Generale a Asociatilor, iar plata efectiva a acestora se face conform hotararii de distribuire.

 

Pentru dividende platite, termenul de virare a impozitului retinut este pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se face plata.

 

Pentru dividende distribuite (aprobate pentru plata), dar nu au fost platite efectiv pana la sfarsitul anului in care s-a aprobat distribuirea, impozitul pe dividende se plateste pana la data de 25 ianuarie inclusiv a anului urmator distribuirii. Aces lucru inseamna ca daca societatea aproba distribuirea de dividende in 2025, dar dividendele nu sunt platite fizic pana la sfarsitul anului, impozitul aferent trebuie oricum platit pana pe 25 ianuarie 2026, cota fiind 10%.

 

Prin urmare, in cursul anului 2025 se pot distribui dividende din profiturile reportate din anii anteriori (inregistrate in contul 117 Rezultatul reportat ), iar impozitul pe dividende ramane 10% pana la 31 decembrie 2025.

 

Potrivit art. II pct. (5) din Legea nr. 141/2025 privind unele masuri fiscal-bugetare,

Articolul II

Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 688 din 10 septembrie 2015, cu modificarile si completarile ulterioare, se modifica si se completeaza dupa cum urmeaza:

(...)

5. La articolul 97, alineatul (7) se modifica si va avea urmatorul cuprins:

(7) Veniturile sub forma de dividende, inclusiv castigul obtinut ca urmare a detinerii de titluri de participare definite de legislatia in materie la organisme de plasament colectiv, se impoziteaza cu o cota de 16% din suma acestora, impozitul fiind final. Obligatia calcularii si retinerii impozitului pe veniturile sub forma de dividende revine persoanelor juridice, odata cu plata dividendelor/sumelor reprezentand castigul obtinut ca urmare a detinerii de titluri de participare de catre actionari/ asociati/investitori. Termenul de virare a impozitului este pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se face plata. In cazul dividendelor/castigurilor obtinute ca urmare a detinerii de titluri de participare, distribuite, dar care nu au fost platite actionarilor/asociatilor/investitorilor pana la sfarsitul anului in care s-a aprobat distribuirea acestora, impozitul pe dividende/castig se plateste pana la data de 25 ianuarie inclusiv a anului urmator distribuirii. Impozitul datorat se vireaza integral la bugetul de stat.

 

Prevederile art. VII alin. (1) lit. c) din acelasi act normativ, mentioneaza:

(1) Prevederile art. II-VI intra in vigoare la data de 1 august 2025 si se aplica dupa cum urmeaza:

(...)

c) prevederile art. II pct. 5 referitor la modificarea dispozitiilor art. 97 alin. (7) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, se aplica veniturilor din dividende distribuite incepand cu data de 1 ianuarie 2026;

 

Acest lucru inseamna ca modificarea cotei la 16% intra in vigoare pentru dividendele distribuite (indiferent daca dividendele provin din profitul reportat sau din profitul curent) incepand cu 1 ianuarie 2026.

In concluzie, impozitul pe dividende din profituri reportate este:

Raspuns oferit in luna august 2025 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.