O societate A utilizeaza pentru activitatea sa spatii-imobile inchiriate de la proprietarul B din anul 2006. Ulterior, in anul 2012, decide sa extinda suprafata acestor spatii si construieste, avand acordul proprietarului terenului situat in vecinatatea acestor spatii, constructii care se efectueaza pe cheltuiala societatii A, care nu devine proprietar, ci aceste constructii intra in proprietatea B, fara ca B sa fie obligat sa restituie la A vreo contravaloare a acestor constructii la finalul contractului de inchiriere.
Ele intra in contractul initial de chirie, fara sa majoreze cuantumul chiriei initiale. Contractul de chirie dateaza din anul 2006 si se termina in anul 2017.
Se va stabili cum ar trebui inregistrate aceste noi cladiri, in contabilitatea chiriasului si care este regimul lor de amortizare contabil si fiscal.
Dat fiind ca este o extindere a spatiilor deja existente se va trata contabil ca pe o modernizare a bunului inchiriat, situatie in care se aplica prevederile art. 24, alin. 3) din Codul fical :
"(3) Sunt, de asemenea, considerate mijloace fixe amortizabile:
a) investitiile efectuate la mijloacele fixe care fac obiectul unor contracte de inchiriere, concesiune, locatie de gestiune sau altele asemenea;".
Acelasi art. prevede la alin. (6) si (7) :
"(6) Regimul de amortizare pentru un mijloc fix amortizabil se determina conform urmatoarelor reguli:
a) in cazul constructiilor, se aplica metoda de amortizare liniara;"
"(7) In cazul metodei de amortizare liniara, amortizarea se stabileste prin aplicarea cotei de amortizare liniara la valoarea fiscala de la data intrarii in patrimoniul contribuabilului a mijlocului fix amortizabil."
Inregistrarile contabile in cazul investitiilor efectuate la mijloacele fixe inchiriate sunt:
% = 404
inregistrarea facturilor primite de la furnizori
"Furnizori de imobilizari"
231
"Imobilizari corporale in curs de executie"
4426
"TVA deductibila"
212 = 231 receptia investitiei efectuate
"Constructii" "Imobilizari corporale in curs de executie"
681 = 281 amortizarea investitiei
"Cheltuieli de exploatare privind amortizarile, "Amortizari privind imobilizarile corporale"
provizioanele si ajustarile pentru depreciere"
La terminarea contractului:
461 = %
"Debitori diversi" facturarea lucrarilor de investitii neamortizate
758
"Alte venituri din exploatare"
4427
"TVA colectata"
% = 212
scaderea din evidenta a investitiei cedate
"Constructii"
658
"Alte cheltuieli de exploatare"
281
"Amortizari privind imobilizarile corporale"
In acest caz, dat fiind ca proprietarul nu va plati niciodata pentru aceste investitii, la terminarea contractului se va inregistra doar scaderea din gestiune a investitiei cedate, fara facturararea catre proprietar :
% = 212
scaderea din evidenta a investitiei cedate
"Constructii"
658
"Alte cheltuieli de exploatare"
281
"Amortizari privind imobilizarile corporale"
De asemenea,
se va ajusta TVA dedusa la constructia cladirilor pentru perioada ramasa dupa incheierea contractului deoarece se va ceda investitia inainte de amortizarea sa completa fara sa se colecteze TVA
Cheltuiala inregistrata la sfarsitul contractului in contul 658 nu va fi deductibila deoarece nu va fi realizata in scopul obtinerii de venituri impozabile.
Esential pentru contabili - Monografii contabile complete
Monografie Contabila Factura Booking.com: Studii De Caz Utile
Factura emisa de platforma Booking.com ridica adesea semne de intrebare din perspectiva tratarii contabile si fiscale, mai ales in cazul firmelor care inchiriaza spatii prin intermediul acestui serviciu. In acest articol, analizam pas cu pas cum se inregistreaza factura de la Booking.com in contabilitate, ce monografii contabile se aplica si ce obligatii declarative revin firmei beneficiare.Inchirieri prin platforma Booking.com: aspecte important de stiutOrice persoana fizica sau juridica care...
vezi AICI monografia << Taxa de Mediu 2% Monografie Contabila
Taxa de mediu a fost instituita prin Legea nr. 196/2005 privind Fondul pentru mediu, modificata si completata prin actele normative ulterioare. Aceasta taxa se aplica unei game variate de activitati si produse, de la autovehicule si anvelope uzate, la ambalaje si echipamente electrice si electronice, avand ca obiectiv principal descurajarea comportamentelor poluante si generarea de resurse financiare destinate proiectelor de protectie a mediului.Din perspectiva contabilitatii, taxa de mediu...
vezi AICI monografia << Monografie Contabila Retur Marfa Furnizor
Returul de marfa catre furnizor este o situatie care poate aparea in activitatea unei societati din varii motive, precum: marfa livrata neconforma, expirata, deteriorata sau pur si simplu in surplus fata de necesarul efectiv. Pentru a reflecta corect aceste operatiuni in contabilitate, este esential sa se respecte prevederile legale si principiile contabile in vigoare. In acest articol, prezentam monografia contabila aferenta returului de marfa catre furnizor, alaturi de implicatiile fiscale si...
vezi AICI monografia << Monografie Garantie Chirie Si Reglementari Cheie
Un contract de inchiriere implica, de cele mai multe ori, plata unei garantii de catre chirias, menita sa acopere eventualele daune sau neplati. Din punct de vedere contabil, aceasta garantie trebuie tratata cu atentie, avand un regim specific de inregistrare. In acest articol, prezentam aspecte contractuale importante si oferim o monografie clara pentru inregistrarea garantiei pentru chirie, conforma cu reglementarile contabile in vigoare.Garantie chirie: reglementari legislativeIn cazul unui...
vezi AICI monografia << Restituire Suma Necuvenita: Cont Contabil si Reglementari Cheie
In relatiile de munca pot aparea, uneori, erori sau situatii neprevazute care determina plata unor sume de bani catre salariat fara un temei legal. De la salarii platite in exces sau indemnizatii de concediu de odihna acordate eronate, aceste sume sunt considerate necuvenite si, potrivit legislatiei in vigoare, angajatorul are dreptul sa solicite restituirea acestora. In acest articol prezentam principalele reglementari legale cu privire la returnarea sumelor necuvenite si contul in care se...
vezi AICI monografia << Monografie Constituire Provizioane Clienti Neincasati
Provizioanele reprezinta o componenta importanta a evidentei contabile si sunt utilizate pentru a reflecta obligatii sau pierderi viitoare certe sau probabile. Constituirea corecta a acestora ajuta companiile sa-si gestioneze riscurile financiare si sa respecte principiul prudentei.Cand se constituie provizioanele?Provizioanele se constituie atunci cand o entitate are o obligatie curenta (legala sau implicita) generata de un eveniment trecut, iar pentru solutionarea acesteia este probabil sa fie...
vezi AICI monografia << Venituri Din Alte Surse: Tratament Fiscal si Monografie Contabila
Conform Codului Fiscal din Romania, veniturile din alte surse reprezinta o categorie fiscala distincta, in cadrul careia sunt incluse toate veniturile obtinute de persoanele fizice care nu se incadreaza in alte categorii de venituri, cum ar fi: salarii, activitati independente, cedarea folosintei bunurilor, pensii, investitii etc. In acest articol vom analiza tipurile de venituri din alte surse si tratamentul lor fiscal, oferind si un exemplu de monografie contabila.Ce sunt veniturile din alte...
vezi AICI monografia << Drepturi Salariale Castigate In Instanta: Monografie Contabila Si Tratament Fiscal
Drepturile salariale castigate in instanta de catre angajati genereaza obligatii clare pentru angajatori, nu doar din punct de vedere juridic, ci si fiscal-contabil. Aceste sume trebuie tratate ca venituri salariale, impozitate si inregistrate corespunzator, inclusiv cu dobanzile legale aplicabile. In acest articol analizam regimul fiscal al acestor plati si prezentam un studiu de caz practic cu monografie contabila.Tratament fiscal si contabil drepturi salariale castigate in instantaDrepturile...
vezi AICI monografia << Monografie Contabila Achizitie Actiuni - Aspecte Cheie
Achizitia de actiuni reprezinta o operatiune frecventa in activitatea companiilor care doresc sa isi diversifice investitiile sau sa dobandeasca controlul asupra altor entitati. Din punct de vedere contabil, o astfel de tranzactie implica o serie de inregistrari specifice, in functie de natura actiunilor achizitionate (listate sau nelistate), scopul detinerii acestora si sursa de finantare utilizata. In acest articol prezentam principalele aspecte contabile legate de achizitia de actiuni, cu...
vezi AICI monografia << Monografie Contabila Ajustare TVA Stoc Marfa: Studii De Caz
Ajustarea TVA aferenta stocurilor de marfa este o operatiune contabila importanta, care trebuie tratata cu atentie pentru a respecta prevederile fiscale si a evita erorile in evidenta contabila. In acest articol, prezentam studii de caz relevante ce contin monografii contabile cu ajustarea de TVA pentru un stoc de marfa.Cand se face ajustarea de TVA?Ajustarea TVA in cazul achizitiilor de servicii si bunuri, altele decat bunurile de capital, este reglementata de art. 304 alin (1) din Codul...
vezi AICI monografia << 
de Redactia Conta
Copyright Conta Online / Conta.ro 2006 - 2025. Toate Drepturile rezervate