Tratamentul contabil al cheltuielilor privind dobanzile

Cheltuielile privind dobanzile reflecta o par te din costul indatorarii alaturi de comisioanele de garantare, de analiza, sumele aferente intocmirii studiilor de fezabilitate, etc. Ele se contabilizeaza utilizand contul de cheltuieli financiare 666 "Cheltuieli privind dobanzile".

O.M.F.P. nr. 3.055/2009 cu modificarile si completarile ulterioare reglementeaza ca principiul contabilitatii de angajamente se aplica inclusiv la recunoasterea dobanzii aferente perioadei, indiferent de scadenta acesteia.

Iata in continuare doar cateva exemple (posibilitatil e de creditare fiind numeroase) privind contabilizarea dobanzilor in cazul unor metode diferite de atragere de finantare.

Dobanzile de platit corespunzatoare datoriilor din operatiuni de leasing financiar se inregistreaza in contabilitatea locatarilor periodic, conform contabilitatii de angajamente, in contrapartida contului de cheltuieli. Dobanda de platit, aferenta perioadelor viitoare, se evidentiaza in conturi in afara bilantului (contul 8051 "Dobanzi de platit").

SC ABC SRL incheie un contract de leasing pentru achizitionarea unei masini, valoarea totala fiind de 40.000, dobanda totala 20.000, fiecare transa fiind formata din dobanda si principal (de obicei, in cadrul contractelor de leasing se primeste un scadentar in care dobanda, care este variabila, este calculata conform contractului si se impune ca ea sa se inregistreze conform lui).

Inregistrarea activului la valoarea capitalului de rambursat :


2133                       =                     167                                40.000 lei
"Mijloace de transport"             "Alte imprumuturi si datorii asimilate"


Evidentierea dobanzii aferente contractului de leasing, in cont extrabilantier:

Debit cont 8051             "Dobanzi de platit " 20.000 lei


inregistrarea primei facturi pentru rata scadenta:

%                  =               404                    total factura
167                       "Furnizori de imobilizari"        principal
"Alte imprumuturi si datorii asimilate"
666                                                          2.500 lei
"Cheltuieli privind dobanzile"


Extracontabil, diminuarea dobanzii de plata cu suma de 2.500 lei:

Credit cont 8051 "Dobanzi de platit" 2.500 lei