Dreptul de a deduce TVA este unul dintre cele mai importante drepturi pe care le are o persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA. Practic, reprezinta TVA aferenta achizitiilor care poate fi scazuta din TVA colectata la livrari. Orice persoana impozabila are dreptul sa deduca taxa aferenta achizitiilor, daca acestea sunt destinate utilizarii in folosul operatiunilor taxabile, confom art. 297 alin. 4) lit. a) din Codul fiscal.
Momentul nasterii dreptului: dreptul de deducere ia nastere la momentul exigibilitatii taxei (art. 297 Cod fiscal). Ca regula generala, taxa este deductibila la beneficiar atunci cand intervine exigibilitatea taxei pentru livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor realizata de furnizor (prestator).
Reguli speciale: pentru furnizorii aflati in sistemul „TVA la incasare”, dreptul de deducere se amana pana la data platii facturii catre acestia, chiar daca o parte din operatiunile realizate sunt excluse de la aplicarea sistemului TVA la incasare. Aceste prevederi nu se aplica pentru achizitiile intracomunitare de bunuri, pentru importuri, pentru achizitiile de bunuri/servicii pentru care se aplica taxare inversa.
Pentru ca TVA sa fie deductibila, trebuie indeplinite conditiile prevazute la art. 299 din Codul fiscal, cu privire la destinatia achizitiilor si a documentelor justificative:
a) pentru taxa datorata sau achitata, aferenta bunurilor care i-au fost ori urmeaza sa ii fie livrate ori serviciilor care i-au fost ori urmeaza sa ii fie prestate in beneficiul sau de catre o persoana impozabila, sa detina o factura, precum si dovada platii in cazul achizitiilor efectuate de catre persoanele impozabile care aplica sistemul TVA la incasare, respectiv de catre persoanele impozabile care achizitioneaza bunuri/servicii de la persoane impozabile in perioada in care aplica sistemul TVA la incasare;
b) pentru taxa aferenta bunurilor care i-au fost ori urmeaza sa ii fie livrate sau serviciilor care i-au fost ori urmeaza sa ii fie prestate in beneficiul sau, dar pentru care persoana impozabila este obligata la plata taxei, sa detina o factura sau autofactura;
c) pentru taxa achitata pentru importul de bunuri, altele decat cele prevazute la lit. d), sa detina:
- declaratia vamala de import (sau actul constatator emis de organele vamale) care sa mentioneze persoana impozabila ca importator al bunurilor din punctul de vedere al taxei;
- documente care sa ateste plata taxei de catre importator sau de catre alta persoana in contul sau.
Importatorii care detin o autorizatie unica pentru proceduri vamale simplificate eliberata de alt stat membru sau care efectueaza importuri de bunuri in Romania din punctul de vedere al TVA, pentru care nu au obligatia de a depune declaratii vamale de import, trebuie sa detina o declaratie de import pentru TVA si accize;
d) pentru taxa datorata pentru importul de bunuri efectuat conform art. 326 alin. 4) si 5) din Codul fiscal, sa detina declaratia vamala de import (sau actul constatator emis de organele vamale) care sa mentioneze persoana impozabila ca importator al bunurilor in scopuri de taxa, precum si suma taxei datorate. De asemenea, persoana impozabila trebuie sa inscrie TVA ca taxa colectata in decontul aferent perioadei fiscale in care ia nastere exigibilitatea;
e) pentru taxa aferenta unei achizitii intracomunitare de bunuri, sa detina o factura sau autofactura;
f) pentru taxa aferenta unei operatiuni asimilate cu o achizitie intracomunitara de bunuri, sa detina autofactura, emisa in statul membru din care bunurile au fost transportate ori expediate.
Inregistrarea fiscala: deducerea se poate exercita numai dupa inregistrarea in scopuri de TVA, insa taxa aferenta achizitiilor anterioare poate fi dedusa si ulterior, in conditiile legii.
Potrivit punctului 67 alin. 14) din HG 1/2016 (SECTIUNEA 1) orice persoana impozabila are dreptul sa deduca taxa pentru achizitiile efectuate de aceasta inainte de inregistrarea in scopuri de TVA, din momentul in care aceasta persoana intentioneaza sa desfasoare o activitate economica, cu conditia sa nu se depaseasca termenul de prescriptie prevazut in Codul de procedura fiscala.
Deducerea se exercita prin inscrierea taxei deductibile in decontul de taxa, depus dupa inregistrarea in scopuri de TVA, cu exceptia situatiei in care s-a aplicat regimul special de scutire pentru intreprinderile. In cazul micilor intreprinderi care au aplicat regimul special de scutire si care se inregistreaza in scopuri de TVA, taxa pentru achizitii efectuate inainte de inregistrare se deduce pe baza documentelor justificative privind evidenta bunurilor si a serviciilor taxabile achizitionate, cu ajutorul jurnalului pentru cumparari.
Lucrarea "TVA deductibila. Explicatii si solutii practice" ofera explicatii clare si aplicate privind regulile de deducere a TVA, conditiile legale, documentele justificative si situatiile speciale intalnite in activitatea curenta a firmelor, fiind un instrument util atat pentru antreprenori, cat si pentru profesionistii contabili.
Atentie: doar in perioada Black Friday, lucrarea beneficiaza de 80% REDUCERE.
Accesati oferta speciala aici >>
A inceput Black Friday 2026 pentru contabili: Reduceri de pana la 80% si Transport Gratuit
Va prezentam in continuare cateva lucrari pe care le puteti achizitiona de Black Friday, cu REDUCERI de pana la 80% si transport GRATUIT. Nu ratati ocazia de a achizitiona cele mai dorite produse la preturi uimitoare!
Modele editabile pentru Calculatia Costurilor - 80% REDUCERE
Va punem la dispozitie UNICUL instrument de informare si consultanta specializata pe problemele contabilitatii de gestiune existent pe piata produselor de specialitate. Lucrarea se adreseaza contabililor si managerilor din firmele cu profil de productie, servicii, constructii, agricultura si realizare film.
Cartea Verde a Impozitului pe Profit - 80% REDUCERE
Lucrarea abunda in exemple de calcul al impozitului pe profit pentru cele mai frecvente situatii, modele de declaratii, explicatii privind trecerea de la micro la profit, sfaturi de la experti pentru a beneficia de toate scutirile si oportunitatile permise de lege.
Manual de inventariere. Societati comerciale. PFA. ONG - 60% REDUCERE
Manualul va prezinta de la A la Z toata procedura de urmat (adusa la zi!), inclusiv documentele pe care trebuie sa le intocmiti, in format editabil - nu trebuie decat sa le completati cu datele dvs.! Inventarierea patrimoniului este obligatorie prin lege.
Corespondenta detaliata a conturilor - format tiparit - 60% REDUCERE
Lucrarea, in format tiparit, atinge in cele peste 100 de pagini un subiect sensibil, esential pentru corectitudinea si legalitatea documentelor tale justificative: corespondenta conturilor. Este UNICA lucrare cu acest subiect pe piata de specialitate!
Ghid practic - Bugete. Cash flow. Rentabilitate. Risc - 55% REDUCERE
Lucrarea este indispensabila factorilor de decizie dintr-o companie! Gasiti solutii concrete despre analiza financiara a ratelor, calculul capacitatii de autofinantare, bugetul necesar atingerii obiectivelor propuse, pragul de rentabilitate, riscul in afaceri, criza de lichiditati etc.
Operare SAGA. Exemple practice si recomandari -60 % REDUCERE
Un ghid practic care se adreseaza tuturor categoriilor de utilizatori SAGA. Lucrarea contine exemple grafice (print screen-uri din program) si explicatii pentru o multitudine de situatii practice, informatii esentiale pentru obtinerea de rapoarte corecte din punct de vedere contabil si fiscal.
Proceduri contabile pentru societati comerciale - 50% REDUCERE
Lucrarea va ofera 41 de modele de proceduri contabile, dintre cele mai variate, 100% editabile si elaborate corect si complet conform legislatiei in vigoare: procedura de gestionare a imobilizarilor, procedura inventarierii patrimoniale etc.
...Click aici pentru oferta completa de Black Friday >>
Esential pentru contabili - Monografii contabile complete
Monografie contabila accesare fonduri nerambursabile ONG
Accesare fonduri nerambursabile ONG: tratament contabil | Monografie contabila | Documente justificative necesareAccesarea fondurilor nerambursabile reprezinta o oportunitate importanta pentru ONG-uri, insa gestionarea corecta a sumelor primite presupune respectarea unor reguli contabile si fiscale specifice. De la inregistrarea finantarii si evidentierea cheltuielilor eligibile pana la recunoasterea veniturilor si justificarea utilizarii banilor, fiecare etapa trebuie reflectata corect in...
vezi AICI monografia << Cheltuieli cu cazarea salariatilor delegati: monografie contabila si aspecte fiscale
Reglementari cheie | Monografie contabila cheltuieli cu cazarea salariatilorPotrivit art. 44 alin. (2) din Codul muncii, salariatul delegat are dreptul la plata cheltuielilor de transport si cazare, precum si la indemnizatie de delegare, in conditiile prevazute de lege sau de contractul colectiv de munca aplicabil. Delegarea poate fi dispusa, ca regula, pentru cel mult 60 de zile calendaristice intr-o perioada de 12 luni, prelungirea fiind posibila numai cu acordul salariatului.In acest articol...
vezi AICI monografia << Monografie contabila indemnizatie de mobilitate
Clauza de mobilitate: cadru legal | Tratament fiscal | Declarare in D112 | Monografie contabilaIndemnizatia de mobilitate se acorda salariatilor care au prevazuta in contractul individual de munca o clauza de mobilitate, in conditiile art. 25 din Codul muncii. Din punct de vedere contabil si fiscal, angajatorul trebuie sa stabileasca modul corect de inregistrare a acestei prestatii, tratamentul fiscal aplicabil si documentele justificative necesare.In acest articol prezentam monografia contabila...
vezi AICI monografia << Cabinete veterinare: monografia contabila si regim TVA
Regim TVA pentru prestarea serviciilor veterinare | Monografia contabila servicii cabinete veterinare | Documentele primare pentru gestiune si consumCabinetele veterinare combina de obicei doua activitati: prestarea de servicii (consultatii, interventii, tratamente) si vanzarea de produse, precum hrana pentru animale, medicamente sau accesorii. In acest articol analizam care este monografia contabila aferenta serviciilor prestate de cabinetele veterinare si principalele reglementari cu privire...
vezi AICI monografia << Monografia contabila a unei case de schimb valutar
Functionare case de schimb valutar- cadru legal | Aspecte fiscale | Aspecte contabile | Monografia contabilaCasele de schimb valutar sunt societati autorizate pentru activitati de schimb valutar si functioneaza conform reglementarilor contabile generale, fiind considerate institutii financiare nebancare. In acest articol vom prezenta aspecte fiscal-contabile generale ale caselor de schimb valutar si exemple de monografii contabile pentru operatiunile desfasurate de aceste societati.Ce trebuie sa...
vezi AICI monografia << Monografie contabila comisioane aferente unui credit bancar
Contractarea unui credit bancar, in special in cazul liniilor de finantare mai complexe, vine adesea insotita de o serie de comisioane suplimentare, a caror inregistrare contabila corecta ridica frecvent semne de intrebare. Printre acestea se numara comisionul de angajament (perceput pentru suma netrasa din facilitate) si comisionul de administrare (amortizabil pe durata creditului), fiecare cu un tratament contabil si fiscal distinct, in functie de natura sa economica. In articolul de fata...
vezi AICI monografia << Cedarea si preluarea contractelor de leasing (novatie): monografie contabila si reglementari cheie
Cedarea si preluarea contractului de leasing financiar a devenit o practica tot mai intalnita in contextul economic dificil prin care trecem de ceva ani. Din punct de vedere juridic, aceasta operatiune poarta denumirea de novatie.In acest articol vom analiza ce inseamna din punct de vedere legal novatia si cum se inregistreaza in contabilitatea cedarea si preluarea contractelor de leasing.Ce este novatiaConform prevederilor art. 1609 din Codul civil, novatia se produce atunci cand un debitor nou...
vezi AICI monografia << Reducerea capitalului social: monografie contabila si reglementari cheie
Reducerea capitalului social este o operatiune care poate fi realizata cu respectarea prevederilor Legii nr. 31/1990. Fie ca este determinata de pierderi acumulate, fie ca raspunde altor nevoi ale societatii - precum retragerea unor asociati sau restituirea unei parti din aporturi -, operatiunea presupune parcurgerea unor pasi procedurali stricti si inregistrarea corecta in contabilitate a efectelor acesteia.Ce trebuie sa stii pe scurt:Modul de reflectare in contabilitate difera in functie de...
vezi AICI monografia << Monografie contabila achizitie echipamente pontaj angajati
Firmele care investesc in sisteme electronice de pontaj fie pe baza de card, fie pe baza de amprenta, trebuie sa stie ca o astfel de achizitie presupune un pachet mai complex de costuri - cartele de pontaj, implementarea si configurarea aplicatiei, licentele software si abonamentul de comunicare a datelor -, fiecare cu un tratament contabil distinct.In acest articol prezentam monografia contabila aplicabila pentru un astfel de sistem, pornind de la un exemplu concret.Reglementari cheieInainte de...
vezi AICI monografia << 
de Redactia Conta
Copyright Conta Online / Conta.ro 2006 - 2026. Toate Drepturile rezervate
