din ianuarie 2017 – OUG 3/2017
- se aplica scutirea de impozit pe profit pentru primii 10 ani, a contribuabililor care desfasoara exclusiv activitatea de inovare, cercetare dezvoltare
- cota de impozitare pentru impozitarea microintreprinderilor cu unul sau mai multi salariati este de 1%
de la 1 februarie 2017 se elimina Formularul 088 fara modificarea- deocamdata a art. 316 alin. (9) din Codului fiscal
Ordinul 210/13.01.2017 care prevede abrogarea Ordinului. 3841/2015 pentru aprobarea modelul si continutul Formularului 088 - „ Declaratie pe propria raspundere pentru evaluarea intentieie si a acapacitatii de a desfasura activitati economice care implica operatiuni din sfera TVA” a fost publicat in MO 40/13.01.2017
Lexiroxi's Content
There have been 1000 items by Lexiroxi (Search limited from 16-November 07)
By content type
See this member's
#277057 noutati fiscale 2017 !
Postat de
on 14 January 2017 - 06:48 PM
in
Legislatie comentata, spete diverse (ANAF, MMPS, AJOFM, CNPP, ANPIS, etc ...)
#277055 Facturare tva avans incasat prin banca
Postat de
on 14 January 2017 - 06:40 PM
in
Impozitare - TVA
Nu este corect cum ai procedat, conform CF trebuia sa emiti Factura de avans pentru avansul incasat
Art. 319 Facturarea
(6) Persoana impozabila trebuie sa emita o factura catre fiecare beneficiar,in urmatoarele situatii:
a) pentru livrarile de bunuri sau prestarile de servicii efectuate;
b) pentru fiecare vanzare la distanta pe care a efectuat-o, in conditiile prevazute la art. 275 alin. (2) și (3);
c) pentru livrarile intracomunitare de bunuri efectuate in conditiile prevazute la art. 294 alin. (2) lit. a) - c);
d) pentru orice avans incasat in legatura cu una dintre operatiunile mentionate la lit. a) si b).
Art. 319 Facturarea
(6) Persoana impozabila trebuie sa emita o factura catre fiecare beneficiar,in urmatoarele situatii:
a) pentru livrarile de bunuri sau prestarile de servicii efectuate;
b) pentru fiecare vanzare la distanta pe care a efectuat-o, in conditiile prevazute la art. 275 alin. (2) și (3);
c) pentru livrarile intracomunitare de bunuri efectuate in conditiile prevazute la art. 294 alin. (2) lit. a) - c);
d) pentru orice avans incasat in legatura cu una dintre operatiunile mentionate la lit. a) si b).
#276643 inregistrare achizitii UE si vandute direct in UE
Postat de
on 07 December 2016 - 03:28 PM
in
Impozitare - TVA
In primul rand trebuie verificat pentru fiecare caz in parte daca sunt indeplinite conditiile legale din CF pentru a incadra operatiunea in cazul operatiunilor triunghiulare pentru care se aplica masurile de simplificare
In cazul in care societatea din Romania este cumparator revanzator, aceasta realizeaza o achizitie neimpozabila in Romania si o livrare intracomunitara
Codul fiscal
276. (5) Prevederile alin. (2) nu se aplica in cazul operatiunilor triunghiulare, atunci cand cumparatorul revanzator inregistrat in scopuri de TVA in Romania in conformitate cu art. 316 face dovada ca a efectuat o achizitie intracomunitara neimpozabila pe teritoriul altui stat membru, in conditii similare celor prevazute la art. 268 alin. (8) lit. b), in vederea efectuarii unei livrari ulterioare in acel alt stat membru. Obligatiile persoanelor implicate in operatiuni triunghiulare sunt prevazute in normele metodologice.
Norme Codul fiscal
13. (4) Obligatiile partilor implicate in operatiuni triunghiulare prevazute la art. 276 alin. (5) din Codul fiscal sunt cele stabilite la pct. 3 alin. (13) si (14).
3. (14) In cazul operatiunilor triunghiulare efectuate in conditiile art. 268 alin. (8) lit. b) din Codul fiscal, daca Romania este al doilea stat membru al cumparatorului revanzator si acesta a transmis furnizorului din primul stat membru codul sau de inregistrare in scopuri de TVA acordat conform art. 316 din Codul fiscal, cumparatorul revanzator trebuie sa indeplineasca urmatoarele obligatii:
a) sa emita factura prevazuta la art. 319 din Codul fiscal, in care sa fie inscrise codul sau de inregistrare in scopuri de TVA in Romania si codul de inregistrare in scopuri de TVA din al treilea stat membru al beneficiarului livrarii;
b) sa nu inscrie achizitia intracomunitara de bunuri care ar avea loc in Romania ca urmare a transmiterii codului de inregistrare in scopuri de TVA acordat conform art. 316 din Codul fiscal in declaratia recapitulativa privind achizitiile intracomunitare, prevazuta la art. 325 din Codul fiscal, aceasta fiind neimpozabila. In decontul de taxa aceste achizitii se inscriu la rubrica rezervata achizitiilor neimpozabile;
c) sa inscrie livrarea efectuata catre beneficiarul livrarii din al treilea stat membru in rubrica rezervata livrarilor intracomunitare de bunuri scutite de taxa a decontului de taxa si in declaratia recapitulativa prevazuta la art. 325 din Codul fiscal urmatoarele date:
1. codul de inregistrare in scopuri de TVA, din al treilea stat membru, al beneficiarului livrarii;
2. codul T in rubrica corespunzatoare;
3. valoarea livrarii efectuate.
In cazul in care societatea din Romania este cumparator revanzator, aceasta realizeaza o achizitie neimpozabila in Romania si o livrare intracomunitara
Codul fiscal
276. (5) Prevederile alin. (2) nu se aplica in cazul operatiunilor triunghiulare, atunci cand cumparatorul revanzator inregistrat in scopuri de TVA in Romania in conformitate cu art. 316 face dovada ca a efectuat o achizitie intracomunitara neimpozabila pe teritoriul altui stat membru, in conditii similare celor prevazute la art. 268 alin. (8) lit. b), in vederea efectuarii unei livrari ulterioare in acel alt stat membru. Obligatiile persoanelor implicate in operatiuni triunghiulare sunt prevazute in normele metodologice.
Norme Codul fiscal
13. (4) Obligatiile partilor implicate in operatiuni triunghiulare prevazute la art. 276 alin. (5) din Codul fiscal sunt cele stabilite la pct. 3 alin. (13) si (14).
3. (14) In cazul operatiunilor triunghiulare efectuate in conditiile art. 268 alin. (8) lit. b) din Codul fiscal, daca Romania este al doilea stat membru al cumparatorului revanzator si acesta a transmis furnizorului din primul stat membru codul sau de inregistrare in scopuri de TVA acordat conform art. 316 din Codul fiscal, cumparatorul revanzator trebuie sa indeplineasca urmatoarele obligatii:
a) sa emita factura prevazuta la art. 319 din Codul fiscal, in care sa fie inscrise codul sau de inregistrare in scopuri de TVA in Romania si codul de inregistrare in scopuri de TVA din al treilea stat membru al beneficiarului livrarii;
b) sa nu inscrie achizitia intracomunitara de bunuri care ar avea loc in Romania ca urmare a transmiterii codului de inregistrare in scopuri de TVA acordat conform art. 316 din Codul fiscal in declaratia recapitulativa privind achizitiile intracomunitare, prevazuta la art. 325 din Codul fiscal, aceasta fiind neimpozabila. In decontul de taxa aceste achizitii se inscriu la rubrica rezervata achizitiilor neimpozabile;
c) sa inscrie livrarea efectuata catre beneficiarul livrarii din al treilea stat membru in rubrica rezervata livrarilor intracomunitare de bunuri scutite de taxa a decontului de taxa si in declaratia recapitulativa prevazuta la art. 325 din Codul fiscal urmatoarele date:
1. codul de inregistrare in scopuri de TVA, din al treilea stat membru, al beneficiarului livrarii;
2. codul T in rubrica corespunzatoare;
3. valoarea livrarii efectuate.
#276205 Impozitul specific - comentarii legislatie aferenta
Postat de
on 25 October 2016 - 01:48 PM
in
Legislatie comentata, spete diverse (ANAF, MMPS, AJOFM, CNPP, ANPIS, etc ...)
Impozitul specific se va aplica de catre societatile comerciale care sunt inregistrate platitoare de impozit pe profit-nu se aplica de catre microintreprinderi- si care au inscris in actul constitutiv - se dovedeste cu Certificatul constatator emis de ONRC- codurile CAEN enumerate, cu conditia ca societatea sa nu se afle in lichidare.
Impozitul specific de plata se calculeaza prin insumarea impozitului specific datorat pentru fiecare cod CAEN de activitate si pentru fiecare unitate – daca societatea detine mai multe unitati.
In cazul in care societatea desfasoara in cursul anului si alte activitati in afara celor enumerate – alte coduri CAEN, va datora si va plati doar impozit pe profit calculat pentru toate activitatile desfasurate
Impozitul specific de plata se calculeaza prin insumarea impozitului specific datorat pentru fiecare cod CAEN de activitate si pentru fiecare unitate – daca societatea detine mai multe unitati.
In cazul in care societatea desfasoara in cursul anului si alte activitati in afara celor enumerate – alte coduri CAEN, va datora si va plati doar impozit pe profit calculat pentru toate activitatile desfasurate
#273955 TVA prestari servicii UE si non-UE
Postat de
on 23 April 2016 - 08:58 PM
in
Impozitare - TVA
2016Konta, la 21 April 2016 - 04:29 PM, a spus:
ma intereseaza baza legala la ....daca se factureaza cu TVA sau NU, catre persoane neimpozabile din UE
Persoanele impozabile neinregistrate in scopuri de TVA in Romania care presteaza servicii electronice catre clienti persoane neimpozabile stabilite in UE nu sunt obligate sa se inregistreze in scopuri de TVA cf. art. 316; Regimul special pentru servicii electronice prevazut la art. 315 se aplica doar de persoanele impozabile inregistrate normal in scopuri de TVA pe teritoriul Romaniei cf. art. 316; poti sa te inregistrezi normal in scopuri de TVA prin optiune sau la depasirea plafonului de 220.000 lei prevazut la art. 310 alin. (1) si dupa obtinerea codului de inregistrare in scopuri de TVA vei putea aplica Regimul special prevazut la art. 315.
Factura se emite fara TVA folosind doar CUI-ul societatii, fara codul de TVA pentru operatiuni intracomunitare daca persoana detine acel cod de TVA
Art. 315
(4) Pentru operatiunile impozabile efectuate in conditiile prezentului regim special, persoana impozabila utilizeaza doar codul de inregistrare in scopuri de TVA alocat de statul membru de inregistrare. In cazul in care Romania este statul membru de inregistrare, codul de inregistrare utilizat de persoana impozabila este cel care i-a fost atribuit conform art. 316.
Persoanele impozabile neinregistrate in scopuri de TVA in Romania care presteaza servicii electronice catre clienti persoane impozabile stabilite in UE cu cod valid de TVA sunt obligate sa se inregistreze in scopuri de TVA cf. art. 317 lin. (1) lit. b) si in ROI cf. art. 329 alin. (1) lit. c);
Factura se emite fara TVA folosind codul de TVA obtinut in urma inregistrarii
Art. 317
(10) Inregistrarea in scopuri de TVA conform prezentului articol nu confera persoanei impozabile calitatea de persoana inregistrata normal in scopuri de TVA, acest cod fiind utilizat numai pentru achizitii intracomunitare sau pentru serviciile prevazute la art. 278 alin. (2), primite de la persoane impozabile stabilite in alt stat membru sau prestate catre persoane impozabile stabilite in alt stat membru.
#273927 TVA prestari servicii UE si non-UE
Postat de
on 20 April 2016 - 08:33 PM
in
Impozitare - TVA
Printre exemplele practice enumerate in categoria serviciilor prestate pe cale electronica din Anexa 1 din Regulamentul UE nr. 282/2011 se regaseste si
"3. Punctul 3 din anexa II la Directiva 2006/112/CE:
(h) furnizarea de spatiu publicitar, inclusiv bannere publicitare pe un site/o pagina web;"
Prestatorii de astfel de servicii pe cale electronica catre beneficiari persoane neimpozabile trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA in fiecare stat membru de rezidenta a clientilor sau sa se inregistreze pentru utilizarea programului M1SS in statul membru in care isi au stabilit domiciliul fiscal si sa colecteze TVA aferent fiecarui stat membru al beneficiarilor.
"3. Punctul 3 din anexa II la Directiva 2006/112/CE:
(h) furnizarea de spatiu publicitar, inclusiv bannere publicitare pe un site/o pagina web;"
Prestatorii de astfel de servicii pe cale electronica catre beneficiari persoane neimpozabile trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA in fiecare stat membru de rezidenta a clientilor sau sa se inregistreze pentru utilizarea programului M1SS in statul membru in care isi au stabilit domiciliul fiscal si sa colecteze TVA aferent fiecarui stat membru al beneficiarilor.
#273797 venituri din freelancing
Postat de
on 13 April 2016 - 10:07 PM
in
COMERT ONLINE, FREELANCING, PAYPAL
Unde te incadrezi cu aceasta activitate? La o activitate continua pe care o desfasori, ptr. care trebuie sa te inregistrezi sub o forma autorizata preferabil PFA si ptr. care trebuie sa platesti taxe si impozite in Romania
activitatea de freelancing nu este recunoscuta ca o meserie in Romania si indiferent de activitatea desfasurata, fara plafon maxim de venituri trebuie sa o desfasori legal, sa te autorizezi -eventual poti sa o desfasori si sub forma de drepturi de autor
despre acest lucru s-a mai discutat, nu este ceva nou
activitatea de freelancing nu este recunoscuta ca o meserie in Romania si indiferent de activitatea desfasurata, fara plafon maxim de venituri trebuie sa o desfasori legal, sa te autorizezi -eventual poti sa o desfasori si sub forma de drepturi de autor
despre acest lucru s-a mai discutat, nu este ceva nou
#273795 D394 - topic 2016
Postat de
on 13 April 2016 - 09:53 PM
in
Arhiva
prevederile Ordinului 3769/2015 se aplica pentru operatiunile efectuate pe teritoriul national incepand cu luna iulie 2016 –cf. art. 1 al Ordinului 1105/2016
in loc de
prevederile prezentului ordin se aplica incepand cu operatiunile efectuate in trimestrul I 2016 pe teritoriul national – cf. art.10 al Ordinului 3769/2015
deci prima declaratie 394 in noul format se va depune in august/octombrie in functie de perioada fiscala lunara/trimestriala
va fi individualizata ptr. fiecare activitate - se va simplifica cat de cat
in loc de
prevederile prezentului ordin se aplica incepand cu operatiunile efectuate in trimestrul I 2016 pe teritoriul national – cf. art.10 al Ordinului 3769/2015
deci prima declaratie 394 in noul format se va depune in august/octombrie in functie de perioada fiscala lunara/trimestriala
va fi individualizata ptr. fiecare activitate - se va simplifica cat de cat
#273585 D394 - topic 2016
Postat de
on 31 March 2016 - 09:33 PM
in
Arhiva
Comunicate de presa privind D394 pe siteul ANAF
- Proiect de Ordin pentru modificarea Ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 3769/2015 privind declararea livrarilor/prestarilor si achizitiilor efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA si pentru aprobarea modelului si continutului declaratiei informative privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA
- Precizari privind modificarile aduse Declaratiei 394
noul termen de depunere este 1 iulie 2016, fara obligatia depunerii retroactive a declaratiei
- Proiect de Ordin pentru modificarea Ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 3769/2015 privind declararea livrarilor/prestarilor si achizitiilor efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA si pentru aprobarea modelului si continutului declaratiei informative privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA
- Precizari privind modificarile aduse Declaratiei 394
noul termen de depunere este 1 iulie 2016, fara obligatia depunerii retroactive a declaratiei
#273485 CF 2016 - cheltuieli in favoarea asociatilor !
Postat de
on 25 March 2016 - 07:06 PM
in
Legislatie comentata, spete diverse (ANAF, MMPS, AJOFM, CNPP, ANPIS, etc ...)
ART. 114 - Definirea veniturilor din alte surse
(2) In aceasta categorie se includ, insa nu sunt limitate, urmatoarele venituri:
h) bunurile si/sau serviciile primite de un participant la persoana juridica, acordate/furnizate de catre persoana juridica in folosul personal al acestuia;
ART. 115 - Calculul impozitului si termenul de plata
(1) Impozitul pe venit se calculeaza prin retinere la sursa la momentul acordarii veniturilor de catre platitorii de venituri, prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului brut pentru veniturile prevazute la art. 114 alin. (2) lit. a) - k), precum si in normele metodologice elaborate in aplicarea art. 114.
ART. 270 - Livrarea de bunuri
(4) Sunt asimilate livrarilor de bunuri efectuate cu plata urmatoarele operatiuni:
a) preluarea de catre o persoana impozabila a bunurilor mobile achizitionate sau produse de catre aceasta pentru a fi utilizate in scopuri care nu au legatura cu activitatea economica desfasurata, daca taxa aferenta bunurilor respective sau partilor lor componente a fost dedusa total sau partial;
b) preluarea de catre o persoana impozabila a bunurilor mobile achizitionate sau produse de catre aceasta pentru a fi puse la dispozitia altor persoane in mod gratuit, daca taxa aferenta bunurilor respective sau partilor lor componente a fost dedusa total sau partial;
ART. 271 - Prestarea de servicii
(4) Sunt asimilate prestarii de servicii efectuate cu plata urmatoarele:
a) utilizarea bunurilor, altele decat bunurile de capital, care fac parte din activele folosite in cadrul activitatii economice a persoanei impozabile in folosul propriu sau de catre personalul acesteia ori pentru a fi puse la dispozitie, in vederea utilizarii in mod gratuit, altor persoane, pentru alte scopuri decat desfasurarea activitatii sale economice, daca taxa pentru bunurile respective a fost dedusa total sau partial, cu exceptia bunurilor a caror achizitie face obiectul limitarii la 50% a dreptului de deducere potrivit prevederilor art. 298;
b) serviciile prestate in mod gratuit de catre o persoana impozabila pentru uzul propriu sau al personalului acesteia ori pentru uzul altor persoane, pentru alte scopuri decat desfasurarea activitatii sale economice
in cazul in care TVA aferenta produselor achizitionate/ serviciilor prestate a fost dedusa, operatiunea este asimilata livrarii de bunuri/prestari de servicii efectuata cu plata- in consecinta societatea are obligatia de a colecta TVA
impozitul de 16% se calculeaza la valoarea totala, inclusiv TVA- care reprezinta venitul brut acordat
(2) In aceasta categorie se includ, insa nu sunt limitate, urmatoarele venituri:
h) bunurile si/sau serviciile primite de un participant la persoana juridica, acordate/furnizate de catre persoana juridica in folosul personal al acestuia;
ART. 115 - Calculul impozitului si termenul de plata
(1) Impozitul pe venit se calculeaza prin retinere la sursa la momentul acordarii veniturilor de catre platitorii de venituri, prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului brut pentru veniturile prevazute la art. 114 alin. (2) lit. a) - k), precum si in normele metodologice elaborate in aplicarea art. 114.
ART. 270 - Livrarea de bunuri
(4) Sunt asimilate livrarilor de bunuri efectuate cu plata urmatoarele operatiuni:
a) preluarea de catre o persoana impozabila a bunurilor mobile achizitionate sau produse de catre aceasta pentru a fi utilizate in scopuri care nu au legatura cu activitatea economica desfasurata, daca taxa aferenta bunurilor respective sau partilor lor componente a fost dedusa total sau partial;
b) preluarea de catre o persoana impozabila a bunurilor mobile achizitionate sau produse de catre aceasta pentru a fi puse la dispozitia altor persoane in mod gratuit, daca taxa aferenta bunurilor respective sau partilor lor componente a fost dedusa total sau partial;
ART. 271 - Prestarea de servicii
(4) Sunt asimilate prestarii de servicii efectuate cu plata urmatoarele:
a) utilizarea bunurilor, altele decat bunurile de capital, care fac parte din activele folosite in cadrul activitatii economice a persoanei impozabile in folosul propriu sau de catre personalul acesteia ori pentru a fi puse la dispozitie, in vederea utilizarii in mod gratuit, altor persoane, pentru alte scopuri decat desfasurarea activitatii sale economice, daca taxa pentru bunurile respective a fost dedusa total sau partial, cu exceptia bunurilor a caror achizitie face obiectul limitarii la 50% a dreptului de deducere potrivit prevederilor art. 298;
b) serviciile prestate in mod gratuit de catre o persoana impozabila pentru uzul propriu sau al personalului acesteia ori pentru uzul altor persoane, pentru alte scopuri decat desfasurarea activitatii sale economice
in cazul in care TVA aferenta produselor achizitionate/ serviciilor prestate a fost dedusa, operatiunea este asimilata livrarii de bunuri/prestari de servicii efectuata cu plata- in consecinta societatea are obligatia de a colecta TVA
impozitul de 16% se calculeaza la valoarea totala, inclusiv TVA- care reprezinta venitul brut acordat
#273435 inregistrare cheltuieli si tva pe baza de BF, in 2016
Postat de
on 23 March 2016 - 05:35 PM
in
Legislatie comentata, spete diverse (ANAF, MMPS, AJOFM, CNPP, ANPIS, etc ...)
Otilia Alupei, la 11 March 2016 - 11:15 AM, a spus:
dincolo de pbl. asta punctuala cu decontul pt BF, eu inca mai cred ca putem intocmi orice document care sa fie justificativ daca respectam conditiile legale, adica daca documentul are elem. minime impuse de lege.
asadar cheltuielile inregistrate in contabilitate pe baza oricarui document sunt considerate cheltuieli deductibile sau deductibile limitat dupa caz
#273433 Colectare TVA
Postat de
on 23 March 2016 - 04:54 PM
in
Impozitare - TVA
in cazul in care societatea furnizoare de servicii este inregistrata in scopuri de TVA si inscrisa in ROI si beneficiarul serviciilor din UE este o societate care prezinta cod valid de TVA, Factura se va emite fara TVA – indiferent daca serviciul este efectuat in Romania sau in alta tara
#273431 CF 2016 - cheltuieli in favoarea asociatilor !
Postat de
on 23 March 2016 - 04:50 PM
in
Legislatie comentata, spete diverse (ANAF, MMPS, AJOFM, CNPP, ANPIS, etc ...)
Da. in cazul in care achizitiile/serviciile achizitionate sunt trecute pe cheltuieli si sunt platite de catre societate fara recuperarea sumelor de la asociati sumele respective sunt impozitate cu 16%; impozitul se calculeaza si se retine la sursa si reprezinta impozit final
#273025 livrare in UE factura non-UE
Postat de
on 04 March 2016 - 02:01 PM
in
Impozitare - TVA
Cazul reprezinta un comert triunghiular la care participa trei societati din care intermediarul este non-membru UE iar marfa este transferata dintr-un stat UE in alt stat UE – este o livrare intracomunitara de bunuri; furnizorul factureaza fara TVA, iar intermediarul este obligat sa se inregistreze in scopuri de TVA sau sa aiba un reprezentant fiscal in statul membru de destinatie.
Norme CF
65. Scutirile cu drept de deducere prevazute la art. 294, 295 si 296 din Codul fiscal sunt aplicate in masura in care persoanele impozabile pot justifica scutirea cu documentele prevazute de instructiuni aprobate de ministrul finantelor publice. Aplicarea regimului de taxare pentru operatiuni scutite cu drept de deducere de catre persoanele impozabile nu implica anularea dreptului de deducere la beneficiarii operatiunilor.
Norme CF
65. Scutirile cu drept de deducere prevazute la art. 294, 295 si 296 din Codul fiscal sunt aplicate in masura in care persoanele impozabile pot justifica scutirea cu documentele prevazute de instructiuni aprobate de ministrul finantelor publice. Aplicarea regimului de taxare pentru operatiuni scutite cu drept de deducere de catre persoanele impozabile nu implica anularea dreptului de deducere la beneficiarii operatiunilor.
#272443 CF 2016 - cheltuieli in favoarea asociatilor !
Postat de
on 04 February 2016 - 10:53 PM
in
Legislatie comentata, spete diverse (ANAF, MMPS, AJOFM, CNPP, ANPIS, etc ...)
in opinia mea e clar ca aceste achizitii platite de catre societate pot fi incadrate ca fiind facute in favoarea asociatilor deci plata poate fi considerata din pct. de vedere fiscal ca fiind dividend - cf. art. 7 alin.(11) impreuna cu art.97 alin.(7), prin urmare se calculeaza, se declara si se plateste 5% impozit pe dividend (ca si pana acum)
platile trebuie decontate imediat/cat mai repede, pentru a nu fi considerate dividende in avans
461=401 461=446
4451=461
Si da. Nu este indicat ca aceste achizitii sa fie trecute ca cheltuieli ale societatii
in cazul in care au fost inregistrate ca cheltuieli –avand documente justificative pe numele societatii se considera ca societatea beneficiaza de aceste achizitii- doar din pct. de vedere fiscal sumele se asimileaza cu dividendele, nu este o distribuire de dividende din profituri, nu se inregistraza pe contul 457
platile trebuie decontate imediat/cat mai repede, pentru a nu fi considerate dividende in avans
461=401 461=446
4451=461
Si da. Nu este indicat ca aceste achizitii sa fie trecute ca cheltuieli ale societatii
in cazul in care au fost inregistrate ca cheltuieli –avand documente justificative pe numele societatii se considera ca societatea beneficiaza de aceste achizitii- doar din pct. de vedere fiscal sumele se asimileaza cu dividendele, nu este o distribuire de dividende din profituri, nu se inregistraza pe contul 457
#272415 CF 2016 - cheltuieli in favoarea asociatilor !
Postat de
on 03 February 2016 - 11:42 PM
in
Legislatie comentata, spete diverse (ANAF, MMPS, AJOFM, CNPP, ANPIS, etc ...)
Din pct. de vedere contabil achizitiile pe firma facute in favoarea asociatilor reprezinta cheltuieli -se aplica reglementarile Ordinului 1802/2014
4.17.2. Cheltuieli
449. (1) Cheltuielile entitatii reprezinta valorile platite sau de platit pentru:
- consumuri de stocuri si servicii prestate, de care beneficiaza entitatea;
- cheltuieli cu personalul;
- executarea unor obligatii legale sau contractuale etc.
Din pct. de vedere fiscal din 2016 nu se mai considera dividend suma platita de o persoana juridica pentru bunurile sau serviciile furnizate in favoarea unui participant la persoana juridica, daca plata este facuta de catre persoana juridica in folosul personal al acestuia- aceste prevederi erau prevazute la art. 7 alin.12 CF 2015
Din pct. de vedere al impozitului pe profit cheltuielile in favoarea asociatilor sunt considerate cheltuieli nedeductibile-cf. art.25 alin.(4) lit.d)
Din pct. de vedere al impozitului pe veniturile microintreprinderilor cheltuielile in favoarea asociatilor nu au legatura cu modul de impozitare, dar diminueaza profitul contabil si pot fi reincadrate din pct. de vedere al tranzactiilor.
Reguli pentru reincadrarea tranzactiilor/activitatilor
4. In sensul prevederilor art. 11 alin. (1) din Codul fiscal, prin tranzactie fara scop
economic se intelege orice tranzactie/activitate care nu este destinata sa produca avantaje
economice, beneficii, profituri si care determina, in mod artificial ori conjunctural, o
situatie fiscala mai favorabiaă. In situatia reincadrarii formei unei tranzactii/activitati
pentru ajustarea efectelor fiscale se aplica regulile de determinare specifice impozitelor,
taxelor si a contributiilor sociale obligatorii reglementate de Codul fiscal.
In privinta platii acestor achizitii de catre administator, cu care societatea ia creditat, sunt valabile prevederile lg. 31/1990 art. 144.4 doar ptr. societatile pe actiuni-prevederile nu se aplica ptr. societatile cu raspundere limitata.
Societatea pe actiuni
Despre administratia societatii
Art. 144.4
(1) Este interzisa creditarea de catre societate a administratorilor acesteia, prin intermediul unor operatiuni precum: a) acordarea de imprumuturi administratorilor;
(3) Prevederile alin. (1) nu se aplica: a) in cazul operatiunilor a caror valoare exigibila cumulata este inferioara echivalentului in lei al sumei de 5.000 de euro;
Societatea cu raspundere limitata
Art. 197
(4) Dispozitiile privitoare la administrarea societatilor pe actiuni nu sunt aplicabile societatilor cu raspundere limitata, indiferent daca sunt sau nu supuse obligatiei de auditare.
4.17.2. Cheltuieli
449. (1) Cheltuielile entitatii reprezinta valorile platite sau de platit pentru:
- consumuri de stocuri si servicii prestate, de care beneficiaza entitatea;
- cheltuieli cu personalul;
- executarea unor obligatii legale sau contractuale etc.
Din pct. de vedere fiscal din 2016 nu se mai considera dividend suma platita de o persoana juridica pentru bunurile sau serviciile furnizate in favoarea unui participant la persoana juridica, daca plata este facuta de catre persoana juridica in folosul personal al acestuia- aceste prevederi erau prevazute la art. 7 alin.12 CF 2015
Din pct. de vedere al impozitului pe profit cheltuielile in favoarea asociatilor sunt considerate cheltuieli nedeductibile-cf. art.25 alin.(4) lit.d)
Din pct. de vedere al impozitului pe veniturile microintreprinderilor cheltuielile in favoarea asociatilor nu au legatura cu modul de impozitare, dar diminueaza profitul contabil si pot fi reincadrate din pct. de vedere al tranzactiilor.
Reguli pentru reincadrarea tranzactiilor/activitatilor
4. In sensul prevederilor art. 11 alin. (1) din Codul fiscal, prin tranzactie fara scop
economic se intelege orice tranzactie/activitate care nu este destinata sa produca avantaje
economice, beneficii, profituri si care determina, in mod artificial ori conjunctural, o
situatie fiscala mai favorabiaă. In situatia reincadrarii formei unei tranzactii/activitati
pentru ajustarea efectelor fiscale se aplica regulile de determinare specifice impozitelor,
taxelor si a contributiilor sociale obligatorii reglementate de Codul fiscal.
In privinta platii acestor achizitii de catre administator, cu care societatea ia creditat, sunt valabile prevederile lg. 31/1990 art. 144.4 doar ptr. societatile pe actiuni-prevederile nu se aplica ptr. societatile cu raspundere limitata.
Societatea pe actiuni
Despre administratia societatii
Art. 144.4
(1) Este interzisa creditarea de catre societate a administratorilor acesteia, prin intermediul unor operatiuni precum: a) acordarea de imprumuturi administratorilor;
(3) Prevederile alin. (1) nu se aplica: a) in cazul operatiunilor a caror valoare exigibila cumulata este inferioara echivalentului in lei al sumei de 5.000 de euro;
Societatea cu raspundere limitata
Art. 197
(4) Dispozitiile privitoare la administrarea societatilor pe actiuni nu sunt aplicabile societatilor cu raspundere limitata, indiferent daca sunt sau nu supuse obligatiei de auditare.
#272219 cota aplicare tva 20% sau 24%
Postat de
on 27 January 2016 - 09:29 PM
in
Impozitare - TVA
In situatia in care aveti incheiate contracte de prestari servicii in care se prevede ca facturarea serviciilor efectuate intr-o luna sa se faca in luna urmatoare atunci prestarile se considera efectuate la data aprobarii de catre benefiar
exigibilitatea taxei intervine in ianuarie iar factura se emite cu cota de 20% TVA in vigoare la data emiterii facturii conform prevederilor contractuale–cf. art. 281 alin. (8)
Norme CF
24.
(6) In aplicarea prevederilor art. 281 alin. (8) din Codul fiscal, in cazul livrarilor de bunuri si al prestarilor de servicii care sunt efectuate continuu, faptul generator de taxa intervine la data stipulata in contract pentru plata acestora sau la emiterea unei facturi, dar perioada de decontare nu poate depasi un an. In cazul in care contractul nu stipuleaza o data pentru plata bunurilor/serviciilor livrate/prestate in mod continuu, faptul generator de taxa intervine la data la care se emite o factura, iar daca pe factura se mentioneaza un termen de plata, acesta nu este considerat fapt generator de taxa.
exigibilitatea taxei intervine in ianuarie iar factura se emite cu cota de 20% TVA in vigoare la data emiterii facturii conform prevederilor contractuale–cf. art. 281 alin. (8)
Norme CF
24.
(6) In aplicarea prevederilor art. 281 alin. (8) din Codul fiscal, in cazul livrarilor de bunuri si al prestarilor de servicii care sunt efectuate continuu, faptul generator de taxa intervine la data stipulata in contract pentru plata acestora sau la emiterea unei facturi, dar perioada de decontare nu poate depasi un an. In cazul in care contractul nu stipuleaza o data pentru plata bunurilor/serviciilor livrate/prestate in mod continuu, faptul generator de taxa intervine la data la care se emite o factura, iar daca pe factura se mentioneaza un termen de plata, acesta nu este considerat fapt generator de taxa.
#272027 D394 - topic 2016
Postat de
on 20 January 2016 - 10:10 PM
in
Arhiva
in formularul D394 sunt rezumate edificatoare pe capitole
C si D sunt pentru operatiuni cu persoane impozabile inregistrate/neinregistrate in scopuri de TVA in Romania
E si F sunt pentru intracomunitare si exporturi
E. Rezumat declaratie privind operatiunile desfasurate cu persoane nestabilite in Romania care sunt stabilite in alt stat membru, neinregistrate si care nu sunt obligate sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania
F. Rezumat declaratie privind operatiunile desfasurate cu persoane impozabile neinregistrate si care nu sunt obligate sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania, nestabilite pe teritoriul Uniunii Europene
C si D sunt pentru operatiuni cu persoane impozabile inregistrate/neinregistrate in scopuri de TVA in Romania
E si F sunt pentru intracomunitare si exporturi
E. Rezumat declaratie privind operatiunile desfasurate cu persoane nestabilite in Romania care sunt stabilite in alt stat membru, neinregistrate si care nu sunt obligate sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania
F. Rezumat declaratie privind operatiunile desfasurate cu persoane impozabile neinregistrate si care nu sunt obligate sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania, nestabilite pe teritoriul Uniunii Europene
#272019 Redepunere declaratii fiscale
Postat de
on 20 January 2016 - 09:00 PM
in
Arhiva
in cazul in care Declaratia 100 a fost inregistrata- documentul de confirmare este valid, se completeaza si se depune Declaratia rectificativa 710
se selecteaza denumirea impozitului care se rectifica, se completeaza suma initiala eronata din D100 si suma corecta de declarat
chiar daca esti in termenul de declarare nu poti depune alta declaratie, D100 nu are optiune pentru rectificativa
se selecteaza denumirea impozitului care se rectifica, se completeaza suma initiala eronata din D100 si suma corecta de declarat
chiar daca esti in termenul de declarare nu poti depune alta declaratie, D100 nu are optiune pentru rectificativa
#272017 Neplatitor de tva primeste factura din Germania
Postat de
on 20 January 2016 - 08:54 PM
in
Impozitare - TVA
nu te incadrezi la exceptii, se aplica prevederile art. 278 alin. (2) CF – locul prestarii este in Romania nu in Germania
Norme CF
14.
(13) Serviciile pentru care se aplica prevederile art. 278 alin. (2) din Codul fiscal, de care beneficiaza persoane impozabile stabilite în Romania si care sunt prestate de un prestator persoana impozabila care nu este stabilit in Romania, au locul prestarii in Romania, fiind aplicabile cotele de TVA prevazute la art. 291 din Codul fiscal sau, dupa caz, scutirile de TVA prevazute la art. 292, 294, 295 sau 296 din Codul fiscal. Atunci cand prestatorul este o persoana impozabila stabilita in alt stat membru, beneficiarul persoana impozabila stabilita in Romania realizeaza o achiztie intracomunitara de servicii care se declara in declaratia recapitulativa prevazuta la art. 325 din Codul fiscal, daca serviciul nu este scutit de taxa. In situatia in care beneficiarul, persoana impozabila stabilita in Romania, nu este inregistrat in scopuri de taxa, si serviciul este taxabil, trebuie sa indeplineasca obligatiile specifice de inregistrare pentru achizitii intracomunitare de servicii prevazute la art. 316 sau 317 din Codul fiscal.
Norme CF
14.
(13) Serviciile pentru care se aplica prevederile art. 278 alin. (2) din Codul fiscal, de care beneficiaza persoane impozabile stabilite în Romania si care sunt prestate de un prestator persoana impozabila care nu este stabilit in Romania, au locul prestarii in Romania, fiind aplicabile cotele de TVA prevazute la art. 291 din Codul fiscal sau, dupa caz, scutirile de TVA prevazute la art. 292, 294, 295 sau 296 din Codul fiscal. Atunci cand prestatorul este o persoana impozabila stabilita in alt stat membru, beneficiarul persoana impozabila stabilita in Romania realizeaza o achiztie intracomunitara de servicii care se declara in declaratia recapitulativa prevazuta la art. 325 din Codul fiscal, daca serviciul nu este scutit de taxa. In situatia in care beneficiarul, persoana impozabila stabilita in Romania, nu este inregistrat in scopuri de taxa, si serviciul este taxabil, trebuie sa indeplineasca obligatiile specifice de inregistrare pentru achizitii intracomunitare de servicii prevazute la art. 316 sau 317 din Codul fiscal.
#272015 D394 - topic 2016
Postat de
on 20 January 2016 - 08:49 PM
in
Arhiva
- achizitiile si livrarile intracomunitare/exporturi
sa vedem programul, poate ne mai lamurim - declari tot si sa vedem ce iese…
#271765 Contributia de asigurari sociale de sanatate pentru veniturile din investitii...
Postat de
on 07 January 2016 - 01:59 PM
in
Impozitare - VENIT
- pentru dividendele distribuite si platite in 2016 impozitul pe dividende este de 5%, iar impozitul CASS se calculeaza si se plateste doar daca nu se realizeaza alte venituri pentru care se plateste CASS.
- pentru dividendele distribuite si platite in 2017 impozitul pe dividende este de 5%, iar impozitul CASS se calculeaza si se plateste indiferent daca se realizeaza si alte venituri pentru care se plateste CASS.
Codul fiscal 2016
Art. 97 alin. (7) - retinerea impozitului din veniturile din investitii, veniturile sub forma de dividende
Art. 176 alin. (2), alin. (7)
- pentru dividendele distribuite si platite in 2017 impozitul pe dividende este de 5%, iar impozitul CASS se calculeaza si se plateste indiferent daca se realizeaza si alte venituri pentru care se plateste CASS.
Codul fiscal 2016
Art. 97 alin. (7) - retinerea impozitului din veniturile din investitii, veniturile sub forma de dividende
Art. 176 alin. (2), alin. (7)
#271485 Contributia de asigurari sociale de sanatate pentru veniturile din investitii...
Postat de
on 10 December 2015 - 01:48 PM
in
Impozitare - VENIT
Ai rabdare sa apara Codul fiscal 2016 cu modificari si Normele de aplicare
Pentru dividendele platite in 2016 se pastreaza aceleasi reguli privind contributia de sanatate, doar procentul se modifica-5%
Pentru dividendele platite in 2016 se pastreaza aceleasi reguli privind contributia de sanatate, doar procentul se modifica-5%
#271483 Anomalii privind regimul deducerilor TVA aferente achizitiilor
Postat de
on 10 December 2015 - 01:38 PM
in
Impozitare - TVA
Reglementarea se mentine si in Codul fiscal 2016, dreptul de deducere a TVA se aplica doar la plata furnizorilor/prestatorilor-cf. art. 297 alin. (2); este o reglementare logica avand in vedere scopul acesteia- plata furnizorilor/prestatorilor nu doar incasarea de la beneficiari - ai emis o factura-colectezi si platesti TVA cf. reglementarilor comunitare prevazute in Directiva 2006/112/CE
#271481 Ordin 3512-privind documentele financiar-contabile
Postat de
on 10 December 2015 - 01:01 PM
in
Legislatie comentata, spete diverse (ANAF, MMPS, AJOFM, CNPP, ANPIS, etc ...)
Ordinul MFP 2634/05.11.2015 privind documentele financiar-contabile, publicat in MO 910 bis/09.12.2015 abroga
Ordinul MEF 3512/2008 privind documentele financiar-contabile, publicat in MO 870 si 870 bis/23.12.2008, cu modificarile si completarile ulterioare si
Ordinul MFP 2.226/2006 privind utilizarea unor formulare financiar-contabile de catre persoanele prevazute la art. 1 din Legea contabilitatii nr. 82/1991, republicata, publicat in MO 1.056/30.12.2006, cu modificarile ulterioare
Ordinul MEF 3512/2008 privind documentele financiar-contabile, publicat in MO 870 si 870 bis/23.12.2008, cu modificarile si completarile ulterioare si
Ordinul MFP 2.226/2006 privind utilizarea unor formulare financiar-contabile de catre persoanele prevazute la art. 1 din Legea contabilitatii nr. 82/1991, republicata, publicat in MO 1.056/30.12.2006, cu modificarile ulterioare
