vanzare auto

Si asta cu licitatia sa scos.

La vanzarea de marfuri sub pretul de achizitie, trebuie colectata taxa pe valoarea adaugata? Cheltuiala cu marfa este nedeductibila?
Articol de Lia Secareanu, sef departament consultanta financiara si audit, Contexpert Consulting


Deoarece vanzarea in pierdere nu este considerata livrare de bunuri si nu se face nici o referire in Codul fiscal sau in Normele metodologice de aplicare ale acestuia la faptul ca trebuie recalculata taxa pe valoare adaugata dedusa initial, asa cum se intampla in Hotararea nr. 401 din 19/05/ 2000 pentru aprobarea Normelor de aplicare a Ordonantei de urgenta nr. 17 din 14/03/ 2000 privind taxa pe valoarea adaugata, nu mai trebuie sa se colecteze taxa pe valoarea adaugata pentru diferenta neacoperita de pretul de vanzare.

Din punctul de vedere al impozitului pe profit, conform Codului fiscal si Normelor metodologice, pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile. Nu este conditionat in nici un fel ca venitul sa fie mai mare decat cheltuiala. Cum cheltuiala cu marfa vanduta este o cheltuiala aferenta veniturilor impozabile, rezulta ca aceste cheltuieli sunt deductibile fiscal la calculul impozitului pe profit. La vanzarea marfurilor sub pretul de cost, trebuie avute in vedere insa prevederile Ordonantei nr. 99/2000 privind comercializarea produselor si serviciilor de piata, potrivit carora este interzis oricarui comerciant sa ofere sau sa vanda produse in pierdere, cu exceptia anumitor situatii, precum si in cazul produselor aflate in pachete de servicii. Prin vanzare in pierdere, in sensul acestei ordonante, se intelege orice vanzare la un pret egal sau inferior costului de achizitie, astfel cum acesta este definit in reglementarile legale in vigoare.

Exceptiile de la aceasta regula sunt:

– vanzari de lichidare;
– vanzari de soldare;
– vanzari efectuate in structuri de vanzare denumite magazin de fabrica sau depozit de fabrica;
– vanzari ale produselor destinate satisfacerii unor nevoi ocazionale ale consumatorului, dupa ce evenimentul a trecut si este evident ca produsele respective nu mai pot fi vandute in conditii comerciale normale;
– vanzari ale produselor care, intr-o perioada de trei luni de la aprovizionare, nu au fost vandute;
– vanzari accelerate ale produselor susceptibile de o deteriorare rapida sau a caror conservare nu mai poate fi asigurata pana la limita termenului de valabilitate;
– vanzarea unui produs la un pret aliniat la cel legal practicat de ceilalti comercianti din aceeasi zona comerciala, pentru acelasi produs, determinat de mediul concurential;
– vanzarea produselor cu caracteristici identice, ale caror preturi de reaprovizionare s-au diminuat.

In conditiile acestea, eu cred ca totusi, vanzarea sub pret (cost sau valoare ramasa) este cheltuiala nedeductibila. Eu am considerat-o nedeductibila, sa fiu sigura. Am gresit?

Care conditii?
Chiar autoarea textului citat spune ca nu exista o problema de deductibilitate.
Nici chiar incalcarea OG.99 nu ere nici o relevanta asupra Codului fiscal. Acolo sunt alte sanctiuni si o alta discutie...

Buna, Iuliapuf

ai dreptate, stiu articolul, se coroboreaza Codul Fiscal cu ordonanta 99/2000. Ea se refera la vanzare de marfuri. Ceea ce fac eu, adica vand un activ din activele mele imobilizate nu e vanzare de bunuri, e cedare de activ.Nu face parte din activitatea curenta a firmei, din obiectul ei de activitate, deci nu se supune ordonantei 99.

Alte pareri?

Din pacate nu e deductibila iar incepand din 01.01.2007 prin HG nr.1861/2006 pentru modificarea si completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr.571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin HG nr.44/2004 a fost modificat cuprinsul pct. 71^5, prin valoarea fiscală rămasă neamortizată înțelegandu-se diferența dintre valoarea de intrare fiscală și valoarea amortizării fiscale. În valoarea de intrare fiscală se include și taxa pe valoarea adăugată devenită nedeductibilă, în conformitate cu prevederile titlului VI "Taxa pe valoarea adăugată".

Valoarea fiscala ramasa neamortizata definuta de art.71^5 din Norme este baza de calcul a amotrizarii pentru mijl.fixe in sold la 31.12.2003, conform art.24 alin. 15, la care se refera Normele. Astfel partea a doua a art. 24(15):
"Pentru mijloacele fixe cu valoarea contabilă evidențiată în sold la data de 31 decembrie 2003 amortizarea se calculează în baza valorii rămase neamortizate, pe durata normală de utilizare rămasă, folosindu-se metodele de amortizare aplicate până la această dată."
Dar ceea ce se aplica situatiei in care se vinde un mijloc fix amortizabil este prima parte a aceluiasi articol din CF:
" (15) Pentru mijloacele fixe amortizabile, deducerile de amortizare se determină fără a lua în calcul amortizarea contabilă. Câștigurile sau pierderile rezultate din vânzarea ori din scoaterea din funcțiune a acestor mijloace fixe se calculează pe baza valorii fiscale a acestora, care reprezintă valoarea fiscală de intrare a mijloacelor fixe, diminuată cu amortizarea fiscală. "
Din formularea din acest articol reiese ca diferenta intre val.neamortizata si pretul de vanzare este recunoscuta ca pierdere in cazul in care pretul de vanzare e mai mic, rezulta cheltuiala e deductibila.
Referitor la TVA, cheltuiala fiind deductibila nu avem baza de calcul. In capitolul de TVA din CF nu am gasit nici o referire la aceasta, vanzarea sub pret nefiind cuprinsa in baza de impozitare si nu se incadreaza nici la ajustari, fiind livrare.
PS: Am intrebat si la Asistenta contribuabili la Finante si am aflat ca nu se mai pun conditii referitoare la pretul de vanzare a mijl.fixe. Prevederea referitoare la vanzarea prin unitati specializate sau licitatie facea parte din alin.15 al art. 24 din CF, dar aceasta s-a scos incepand cu 01.01.2007.

Aceasta postare a fost editata de madalinab: 17 October 2008 - 09:59 PM

Dar ce parere aveti despre raspunsul primit de mine de la DGFP Harghita.
Am atasat fisierul.

GOIA ADRIAN-NICOLAE, la Oct 30 2007, 02:29 PM, a spus:

Au perfecta dreptate!

Norme Art.71⁶. În aplicarea prevederilor art. 24 alin. (15) din Codul fiscal, cheltuielile înregistrate ca urmare a casării unui mijloc fix cu valoarea de intrare incomplet amortizată sunt cheltuieli efectuate în scopul realizării de venituri impozabile.

Cheltuielile efectuate in urma casarii sunt deductibile indiferent daca se realizeaza castig sau pierdere, baza de calcul e aceeasi ca si la vanzare, deci logica din adresa de la finante lasa de dorit...

Da ,la casare valoarea ramasa neamortizata este deductibila dar la vanzare nu mai e deductibila .In adresa celor de la finante e vorba de vanzare.
Si inca ceva :
la casare, pentru bunurile de capital achiziționate sau, după caz, fabricate, construite, utilizate pentru prima oară după modernizare sau transformare ulterior datei de 1 ianuarie 2007, se aplică prevederile art. 149 din Codul fiscal privind ajustarea taxei deductibile în cazul bunurilor de capital, întrucât bunurile își încetează existența în întreprindere. Aceste prevederi se aplică, de asemenea, și în cazul bunurilor de capital amortizate integral dar aflate în cursul perioadei de ajustare.

aci36, la Oct 30 2007, 02:55 PM, a spus:

Este un lucru care nu inteleg in logica celor de finante. Daca vand un mijloc fix peste valoarea ramasa neamortizata este cheltuiala in scopul realizarii de venituri. Daca o vand sub aceasta valoare diferenta nu mai e. De unde pana unde aceasta logica a lor? Indiferent la ce valoare o vinzi, cheltuiala nu faci pentru a realiza un venit??? Ca de aceea vinzi mijlocul fix ca sa realizezi un venit indiferent la ce valoare.
La modul cum au pus ei problema daca intr-un trimestru am cheltuieli mai mari decat veniturile, atunci cheltuielile ce depasesc veniturile nu mai sunt facute in scopul realizarii de venituri....
Si stiu sigur ca in alte judete se considera cheltuiala deductibila. Nu au putut sa scrie clar:"daca se vinde un mijloc fix sub valoarea neamortizata diferenta nu este deductibila" si totul era OK. Au trebuit sa ne incurce cu valoarea fiscala si contabila,etc... ca sa nu mai stim ce sa intelegem.

malena, la Oct 31 2007, 11:21 AM, a spus:

Deci daca la casare cheltuiala e deductibila conform codului fiscal, desi venitul realizat poate fi zero, nu se justifica folosirea art.19(1) ca baza legala pentru nedeductibilitatea cheltuielilor in cazul vanzarii MF amortizabile (ceea ce demonstreaza doar faptul ca nu au gasit alta baza legala sau ca aceasta nici nu exista!). Iar la vanzare nu se aplica ajustarea TVA, deoarece constituie livrare.

Eu am adunat mai multe raspunsuri din mai multe judete si toate spun acelas lucru :nu e deductibila .
Chiar aici pe forum mai avem un raspuns de la Finante,similar,un raspuns care prin amabilitatea unei colege de forum a fost postat aici.
Imi permit sa-l copiez si in topicul asta.
ROMANIA - Ministerul Economiei si Finantelor
AGENTIA NATIONALA DE ADMINISTRARE FISCALA
DIRECTIA GENERALA A FINANTELOR PUBLICE CLUJ
Activitatea Metodologie si Administrarea Veniturilor Statului
Biroul Metodologie si Asistenta Contribuabili

Catre,
_____________

Urmare e-mail-ului Dvs. inregistrat la noi sub nr. 80726/16.10.2007 va comunicam urmatoarele:
1. La art. 24 alin. (15) din Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal,cu modificarile si completarile ulterioare este definita valoarea ramasa neamortizata.
Prin valoare fiscala ramasa neamortizata se intelege diferenta dintre valoarea de intrare fiscala si valoarea amortizarii fiscale.
Daca societatea Dvs. vinde utilajul la o valoare mai mica decat valoarea ramasa neamortizata, partea din valoarea ramasa neamortizata care nu se acopera cu venitul obtinut din vanzarea utilajului este considerata cheltuiala nedeductibila la calculul profitului impozabil.
Conform prevederilor art. 21 alin.1 din Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal,cu modificarile si completarile ulterioare, pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate în scopul realizării de venituri impozabile, inclusiv cele reglementate prin acte normative în vigoare.
In situatia in care utilajul se vinde la o valoare mai mica decat valoarea ramasa neamortizata,nu aveti obligatia sa colectati TVA la nivelul TVA-ului pe care societatea l-a dedus la data achizitiei utilajului.
Ajustarea taxei deductibile se face numai pentru bunurile de capital prevazute la alin.2 lit.a) al art. 149 din Legea nr. 571/2003,cu modificarile si completarile ulterioare,achizitionate sau fabricate de la data aderarii.

Aceasta postare a fost editata de malena: 01 November 2007 - 08:51 AM

imi spune si mie cineva ce inregistrari se fac in urmatoarea situatie:autoturism achizitionat cu 10.000,00 lei,val amortizata:2916,62,valoarea de vanzare 7.200,00(fara tva).Va multumesc.

Laurentiu Petru Munteanu, la Nov 28 2007, 12:54 PM, a spus:

461 = % 8568
7721 7200
4427 1368

% = 2133 10000
2813 2916.62
658 7083.38

contul "7721"?eu credeam ca 7583

Laurentiu Petru Munteanu, la Nov 28 2007, 01:23 PM, a spus:

Ai crezut bine, scuze.

multumesc

am auzit ca o masina achizitionata pe firma atunci cand oo vinzi trebuie sa o dai cu un pret mai mare decat cel cu care lai cumparat ,ca cica altfel iti sare fiscul in cap,mie mi se pare o mare aberatie. sunt curioasa daca a mai auzit cineva de asa ceva