ufffffffffffffff!! a plecat si controlul. :biggrin:
mi-a verificat ..............in mare va spun :
-chelt.de protocol sa nu fie depasita limita ,am avut analitic distinct la 623 tocmai ptr.ca, depasisem cei 2 % si a vrut sa vada daca este calculat corect si atasez urm"
Regularizarea TVA la cheltuielile de protocol si sponsorizare
Potrivit prevederilor Codului fiscal, nu constituie livrare de bunuri acordarea de bunuri de mica valoare, in mod gratuit, in cadrul actiunilor de sponsorizare, de mecenat, de protocol/reprezentare, precum si alte destinatii prevazute de lege, in conditiile stabilite prin norme.
De asemenea, nu constituie prestare de servicii efectuata cu plata utilizarea bunurilor rezultate din activitatea economica a persoanei impozabile, ca parte a unei prestari de servicii efectuata in mod gratuit, in cadrul actiunilor de sponsorizare, mecenat sau protocol, precum si pentru alte destinatii prevazute de lege, in conditiile stabilite prin norme. Atentie, in aceasta situatie este vorba de bunurile utilizate in prestarea serviciului respectiv, nu de contravaloarea intregului serviciu.
Potrivit normelor metodologice de aplicatre a Codului fiscal, bunurile acordate gratuit in cadrul actiunilor de protocol nu sunt considerate livrari de bunuri daca valoarea totala a bunurilor acordate gratuit in cursul unui an calendaristic este sub plafonul in care aceste cheltuieli sunt deductibile la calculul impozitului pe profit, astfel cum este stabilit la Titlul II al Codului fiscal. Conform acelor prevederi, cheltuielile de protocol sunt deductibile in limita unei cote de 2% aplicata asupra diferentei dintre totalul veniturilor si cheltuielile inregistrate conform reglementarilor contabile, la care se efectueaza ajustarile fiscale. Astfel, din cheltuielile totale se scad cheltuielile cu impozitul pe profit, cheltuielile de protocol, cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile, iar din totalul veniturilor se scad veniturile neimpozabile.
In ceea ce priveste bunurile acordate gratuit in cadrul actiunilor de sponsorizare sau mecenat, acestea nu sunt considerate livrari de bunuri daca valoarea totala in cursul unui an calendaristic se incadreaza in limita a 3 la mie din cifra de afaceri.
Incadrarea in plafoanele prevazute mai sus se determina pe baza datelor raportate prin situatiile financiare anuale. Nu se iau in calcul pentru incadrarea in aceste plafoane sponsorizarile, actiunile de mecenat sau alte actiuni prevazute prin legi, acordate in numerar.
Depasirea plafoanelor constituie livrare de bunuri cu plata si se colecteaza taxa, daca s-a exercitat dreptul de deducere a taxei aferente achizitiilor care depasesc plafoanele. Taxa colectata aferenta depasirii se calculeaza si se include in decontul intocmit pentru perioada fiscala in care persoana impozabila a depus sau trebuie sa depuna situatiile financiare anuale.
Practic aceste prevederi se “traduc” in felul urmator:
- pe parcursul anului se deduce TVA aferenta cheltuielilor efectuate pentru actiunile de protocol si sponsorizare; in cazul in care se acorda bunuri proprii in cadrul unor astfel de actiuni, la momentul livrarii nu se va colecta TVA;
- la sfarsitul exercitiului financiar daca se constata depasirea plafoanelor se fac urmatoarele intregistrari: 623 = 4428 pentru cheltuielile de protocol, respectiv 658 = 4428 pentru sponsorizari;
- in anul urmator, in luna in care se depun situatiile financiare se va face inregistrarea:
4428 = 4427
asa ca anul acesta ma scarpin sa fac aceste inregistrari
-declaratiile 101 pe fiecare an,sa corespunda cu balanta
.................s-au uitat prin toate.
am luat si amenda ,eu zic ca a fost bine.
8
