35 replies to this topic

[moraru anastasia]

Buna tuturor!
Am o intrebare scurta. In anul 2007 am avut profit .
In anul 2008 avem pierdere .
Daca profitul e in 117 si nu a fost repartizat la dividende pot acoperii pierderea din 2008 sau sunt obligata sa platesc impozitul pe dividende si sa acopar pierderea di profituri urmatoare.
Va multumesc.

[PasareaPhoenix]

Daca in PV al AGA de aprobare bilant 2007 s-a hotarat repartizarea profitului net ptr. distribuirea de dividende asociatilor, atunci esti obligata pana la 31.12.2008 sa declari si sa platesti impozitul pe dividende (chiar daca nu le-au ridicat).
Daca asociatii au hotarat reportarea profitului net 2007 si la 31.12.2008 vei avea pierdere, atunci la 01.01.2009 cand vei inreg. inchiderea rezultatului financiar 2008 automat se va diminua profitul nerepartizat din 2007 cu pierderea din 2008.

[moraru anastasia]

Multumesc frumos !

[RMD_82]

Buna ziua, cam aceeasi situatie o am si eu, doar ca eu nu am inteles la ce data se fac inregistrarile - care sunt in 2009 si care la sf lui 2008, si concret care sunt ele in cazul:
2007 profit contabil nerepartizat 15000 (ct 117 credit)
2008 pierdere contabila/ fiscala 100000 (sold debitor 121)

In D101 nu am mentionat de acest profit, trebuia?

Multumesc anticipat!

[Denese]

Buna ziua. Daca nu s-a repartizat profitul anilor precedenti, sau s-a repartizat pe alte rezerve (1068) pierderea anului curent se scade din acesta. Singura rezerva, cea legala (1061) nu poate fi folosit pentru acoperirea pierderi curente.
Ex:
anul 2006 : 121 - %
1061 = 10
1068 = 600

anul 2007: 121 - 1171 = 200 (presupunem profit nerepartizat)

rezultat anul 2008: avem credit 121 = 2000 lei (pierdere)

Vom vea urmatoarele inregistrari:

1171 - 121 = 2000
1068 - 1171= 600
Rezultat:
1061 = 10
1068 = 0
1171 = 1200 (debit)

Aceasta postare a fost editata de Denese: 26 May 2009 - 07:25 AM

[leu50]

RMD_82, la May 24 2009, 05:57 PM, a spus:

Buna ziua, cam aceeasi situatie o am si eu, doar ca eu nu am inteles la ce data se fac inregistrarile - care sunt in 2009 si care la sf lui 2008, si concret care sunt ele in cazul:
2007 profit contabil nerepartizat 15000 (ct 117 credit)
2008 pierdere contabila/ fiscala 100000 (sold debitor 121)

In D101 nu am mentionat de acest profit, trebuia?

Multumesc anticipat!

in 2008 ai inregistrat 121 = 117 15.000
In anul 2009 vei inregistra 117 = 121 100.000
In 101 nu ai de ce sa declari profitul nerepartizat pentru ca pentru acesta ai platit impozit in 2007 iar pierderea fiscala (nu contabila) pe care ai declarat-o in 2008 o vei recupara din punct de vedere fiscal in urmatorii 5 ani din beneficiile pe care le va obtine societatea.

[foxyexp]

la depunerea decl.101 pentru anul 2009 se va tine cont de pierderea din declaratia 101 a anului 2008;
in conformitate cu prevederile codului fiscal, citez:
"(1) Pierderea anuala, stabilita prin declaratia de impozit pe profit, se recupereaza din profiturile impozabile obtinute in urmatorii 5 ani consecutivi.
Recuperarea pierderilor se va efectua in ordinea inregistrarii acestora, la fiecare termen de plata a impozitului pe profit, potrivit prevederilor legale in vigoare din anul inregistrarii acestora.
(2) Pierderea fiscala inregistrata de contribuabilii care isi inceteaza existenta prin divizare sau fuziune nu se recupereaza de catre contribuabilii nou-infiintati sau de catre cei care preiau patrimoniul societatii absorbite, dupa caz.
(3) In cazul persoanelor juridice straine, prevederile alin. (1) se aplica luandu-se in considerare numai veniturile si cheltuielile atribuibile sediului permanent in Romania.
(4) Contribuabilii care au fost platitori de impozit pe venit si care anterior au realizat pierdere fiscala intra sub incidenta prevederilor alin. (1), respectiv alin. (5), de la data la care au revenit la sistemul de impozitare reglementat de prezentul titlu. Aceasta pierdere se recupereaza pe perioada cuprinsa intre data inregistrarii pierderii fiscale si limita celor 5 ani, respectiv 7 ani, dupa caz.
(5) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), pierderea fiscala anuala realizata incepand cu anul 2009, stabilita prin declaratia de impozit pe profit, se recupereaza din profiturile impozabile obtinute in urmatorii 7 ani consecutivi. Recuperarea pierderilor se va efectua in ordinea inregistrarii acestora, la fiecare termen de plata a impozitului pe profit, potrivit prevederilor legale in vigoare din anul inregistrarii acestora."

prin urmare nu poti sa te folosesti de profitul din 2008 pentru a recupera pierderea din 2009; pierderea din 2009 o poti recupera incepand cu anul 2010.

[Otilia Alupei]

foxyexp, la Jun 15 2009, 02:56 PM, a spus:

prin urmare nu poti sa te folosesti de profitul din 2008 pentru a recupera pierderea din 2009; pierderea din 2009 o poti recupera incepand cu anul 2010.

corect !

[silvia stanciu]

Din OMF 3055/2009:

8.9.4. Rezultatul exercițiului financiar, rezultatul reportat, repartizarea profitului și acoperirea pierderii contabile

248. - (1) În contabilitate, profitul sau pierderea se stabilește cumulat de la începutul exercițiului financiar.

(2) Rezultatul exercițiului se determină ca diferență între veniturile și cheltuielile exercițiului.

(3) Rezultatul definitiv al exercițiului financiar se stabilește la închiderea acestuia și reprezintă soldul final al contului de profit și pierdere.

(4) Repartizarea profitului se înregistrează în contabilitate pe destinații, după aprobarea situațiilor financiare anuale. Repartizarea profitului se efectuează în conformitate cu prevederile legale în vigoare.

(5) Sumele reprezentând rezerve constituite din profitul exercițiului financiar curent, în baza unor prevederi legale, se înregistrează prin articolul contabil 129 "Repartizarea profitului" = 106 "Rezerve". Profitul contabil rămas după această repartizare se preia la începutul exercițiului financiar următor celui pentru care se întocmesc situațiile financiare anuale în contul 117 "Rezultatul reportat", de unde urmează a fi repartizat pe celelalte destinații hotărâte de adunarea generală a acționarilor sau asociaților, cu respectarea prevederilor legale. Evidențierea în contabilitate a destinațiilor profitului contabil se efectuează după adunarea generală a acționarilor sau asociaților care a aprobat repartizarea profitului, prin înregistrarea sumelor reprezentând dividende cuvenite acționarilor sau asociaților, rezerve și alte destinații, potrivit legii.

(6) Închiderea conturilor 121 "Profit sau pierdere" și 129 "Repartizarea profitului" se efectuează la începutul exercițiului financiar următor celui pentru care se întocmesc situațiile financiare anuale. Ca urmare, cele două conturi apar cu soldurile corespunzătoare, în bilanțul întocmit pentru exercițiul financiar la care se referă situațiile financiare anuale.

(7) În contul 117 "Rezultatul reportat" se evidențiază distinct rezultatul reportat provenit din preluarea la începutul exercițiului financiar curent, a rezultatului din contul de profit și pierdere al exercițiului financiar precedent, precum și rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile.

249. - (1) Pierderea contabilă reportată se acoperă din profitul exercițiului financiar și cel reportat, din rezerve, prime de capital și capital social, potrivit hotărârii adunării generale a acționarilor sau asociaților, cu respectarea prevederilor legale. În lipsa unor prevederi legale exprese, ordinea surselor din care se acoperă pierderea contabilă este la latitudinea adunării generale a acționarilor sau asociaților, respectiv a consiliului de administrație.

(2) În cazul corectării de erori care generează pierdere contabilă reportată, aceasta trebuie acoperită înainte de efectuarea oricărei repartizări de profit.



Cred ca prevederile pt pierderea fiscala nu sunt aceleasi cu cele pt pierderea contabila si ca putem sa acoperim pierderea din profitul reportat.

[Lexiroxi]

Acoperirea pierderii contabile este reglementata de Ordinul 3055/2009 pentru aprobarea Reglementarilor contabile conforme cu directivele europene

247.- (5) Alte rezerve neprevazute de lege sau de statut pot fi constituite facultativ pe
seama profitului net pentru acoperirea pierderilor contabile sau in alte scopuri, potrivit hotararii adunarii generale a actionarilor sau asociatilor, cu respectarea prevederilor legale.
249. - (1) Pierderea contabila reportata se acopera din profitul exercitiului financiar si cel reportat, din rezerve, prime de capital si capital social, potrivit hotararii adunarii generale a actionarilor sau asociatilor, cu respectarea prevederilor legale. In lipsa unor prevederi legale exprese, ordinea surselor din care se acopera pierderea contabila este la latitudinea adunarii generale a actionarilor sau asociatilor, respectiv a consiliului de administratie.

[asdf2009]

La 31.dec 2008 profit - dar impozit pe veniturile microintrepr
La 31.12.2009 pierdere - se trece la impozit pe profit

Cum se procedeaza ?

[v-alin]

Problema mea este urmatoarea: in 2009 am pierdere contabila 250000 si pierdere fiscala 230000. Din ce am citit mai sus am inteles ca pot acoperi pierderea din profitul anilor urmatori dar in contul 1068 am o valoare mai mare decat acestea. As putea acoperi pierderea din anul 2009 cu rezervele din anii anteriori? Aceste rezerve provin din profitul anilor anteriori lasati la dispozitia societatii si s-au procurat mijloace fixe.Daca da, banuiesc ca acopar pierderea contabila, si ce fac cu pierderea fiscala? Cine ma poate ajuta si pe mine?La ce data fac aceasta nota? Dupa aprobarea bilantului? Sau la aceeasi data cu aprobarea? Va multumesc mult pentru amabilitate.

[Lexiroxi]

Conform Codului fiscal, pierderea fiscala anuala realizata incepand cu anul 2009, stabilita prin declaratia de impozit pe profit, se recupereaza din profiturile impozabile obtinute in urmatorii 7 ani consecutivi. Recuperarea pierderilor se va efectua in ordinea inregistrarii acestora, la fiecare termen de plata a impozitului pe profit. In Declaratia 101 aferenta anului 2010 se inscrie pierderea fiscala aferenta anului 2009 si intra in calculul profitului/pierderii fiscale.
In Propunerea de repartizare a profitului/acoperirea pierderii contabile aferenta situatiilor financiare ale anului fiscal 2009 se mentioneaza sursele din care se acopera pierderea contabila, iar AGA aproba aceasta repartizare. Inregistrarea contabila 1068=117 se face dupa depunerea situatiilor financiare la ONRC.

[Otilia Alupei]

in concluzie : pierderea contabila o pot acoperi din profiturile nerepartizate (rezerve) ale anilor precedenti - cf ord. 3055/2009, in schimb pierderea fiscala o pot acoperi numai din profiturile anilor urmatori cf. cod fiscal.
corect ?

[Septimiu]

da sa traiti!

[mirabela111]

Am si eu urmatoarea situatie:

In anul 2008 am avut profit, din care o parte repartizat la dividende,(pentru care nu s-a platit inca impozitul aferent !!!) restul ramas in 117 ( SC) = 43000
In anul 2009 - pierdere = 76000
Am deschis in 2010 analitic la 117 pentru pierderea 2009, ( 117 = 121 din 2009 cu suma de 76000 )respectiv analitic pentru profitul nerepartizat din 2008.



D.p.d.v contabil prin deschiderea celor doua analitice, pe sintetic ramane SD la 117 de 33000.

Ce inregistrari se mai fac in ianuarie 2010? Cum se recuperreaza pierderea din 2009 si ce ar trebui trecut in Hot AGA?

[mihaela_cva]

Ai doua posibilitati:
-Nu mai faci alte inreg in 2010. In AGA stabilesti sa acoperi pierderea lui 2009 in viitor.
-Stabilesti in AGA ca profitul nerep la 2008 sa fie folosit la acoperirea pierderii lui 2009 si in ctb inchizi analiticele: 117 din 2008=117 din 2009. Nu cred ca este necesar sau mai asteapta alte pareri privind posibilitatea asta.

[cornell]

SE POATE ACOPERI PIERDEREA CONTABILA DIN PROFITUL NEREPARTIZAT. Nu este necesar sa tinem neaparat analitice pentru pierdere/profit reportat soldul ilustrand una din posibilitati si oricum pentru impozitarea profiturilor viitoare se va lua in calcul pierderea fiscala ce se determina si se gaseste in declaratia 101 si in registrul de evidenta fiscala. Aici intervine dorinta asociatilor, actionarilor de a ridica dividendele din profiturile anilor precedenti. De aceea este necesar ca AGA de aprobare a situatiilor financiare sa hotarasca explicit acoperirea pierderii curente din profituri precedente, pentru a nu se distribui pe viitor aceste dividende.

[industriemica]

daca in anul 2006 am avut pierdere fiscala de 2000RON si in 2007 am avut profit brut 4000RON,la ce suma se plateste impozit in 2007?Va intreb si va rog sa-mi dati un raspuns rapid,pentru ca am un control care se leaga de un articol din CF care contrazice articolul 26 din normele de aplicare.Multumesc mult!

[Dana42]

Rezultatul impozabil cumulat de la inceputul anului se calculeaza astfel : Rezultatul contabil (Ven. cumulate-Ch. cumulate, adica profitul din balanta)- venituri neimpozabile+cheltuieli nedeductibile-pierdere fiscala din anii precedenti.
Daca in 2007 ai avut 4000 lei in creditul contului 121, rezultatul impozabil pt. 2007 porneste de la 4000+chelt.nedeductibile-venituri neimpozabile- 2000 (pierderea fiscala din 2006 daca nu ai avut pierdere fiscala de rec. si din anii anteriori, care este evidentiata in D.101 pe baza calc. din Reg. de evidenta fiscala).