Aveti idee cum se rezolva aceasta problema de contabilitate?
93. O societate comercială plătitoare de impozit pe profit înregistrează la 31 decembrie a anului 2009 următoarele date:
- cheltuieli cu materiile prime: 120.500 lei;
- cheltuieli cu materiale auxiliare: 3.200 lei;
- cheltuieli cu energia și apa: 5.500 lei;
- cheltuieli privind mărfurile: 180.000 lei;
- cheltuieli cu reparațiile curente ale utilajelor: 25.500 lei;
- cheltuieli de reclamă și publicitate: 1.500 lei;
- cheltuieli de protocol: 2.800 lei;
- alte cheltuieli cu serviciile executate de terți: 85.500 lei;
- cheltuieli cu impozite și taxe: 6.200 lei;
- cheltuieli cu salariile personalului: 115.000 lei;
- cheltuieli cu contribuțiile sociale: 33.350 lei;
- cheltuieli cu majorări de întârziere: 1.550 lei;
- cheltuieli de sponsorizare: 3.500 lei;
- alte cheltuieli din exploatare: 650 lei;
- cheltuieli cu amortizarea utilajelor: 45.500 lei;
- ajustări pentru deprecierea creanțelor clienți: 4.550 lei;
- cheltuieli cu dobânzile: 9.200 lei;
Total cheltuieli: 644.000 lei
- venituri din vânzarea produselor finite: 355.000 lei;
- venituri din vânzarea mărfurilor: 243.000 lei;
- venituri din prestări servicii: 73.450 lei;
- alte venituri din exploatare: 3.700 lei;
- venituri din dobânzi: 550 lei.
Total venituri: 675.700 lei
Pierderea fiscală de recuperat aferentă exercițiului precedent este în sumă de 9.350 lei.
Cheltuielile înregistrate în contabilitatea societății sunt efectuate în scopul desfășurării obiectului de activitate al societății și a obținerii de venituri impozabile.
Din valoarea cheltuielilor cu majorările de întârziere 1.340 lei reprezintă majorări pentru plata cu întârziere a obligațiilor bugetare iar 210 lei majorări de întârziere datorate în cadrul contractelor economice către furnizori. Alte cheltuieli reprezintă cheltuieli înregistrate în contabilitate, care nu au la bază un document justificativ corespunzător. Amortizarea a fost calculată prin utilizarea metodei liniare, valoarea contabilă a activelor amortizabile corespunde cu valoarea fiscală și nu există reevaluări a acestor active. Ajustările pentru deprecierea creanțelor clienți s-au constituit cu respectarea prevederilor art. 22 din Codul fiscal, fiind considerate cheltuieli deductibile.
Cheltuielile cu dobânzile sunt aferente unui credit bancar, fiind astfel considerate integral deductibile.
Până la data de 30 septembrie a exercițiului financiar societatea a constituit, declarat și plătit un impozit pe profit în sumă de 1.850 lei.
Societatea nu are constituite rezerve legale, capitalul social subscris vărsat al societății având o valoare de 20.000 lei.
Suma de 3.700 lei, înregistrată la alte venituri din exploatare, reprezintă penalități de întârziere plătite bugetului de stat și anulate ulterior, care în momentul înregistrării lor au fost tratate ca și cheltuieli nedeductibile. În consecință suma de 3.700 lei reprezintă venituri neimpozabile.
Pe baza veniturilor totale realizate în anul 2008 de către societate, în sumă de 211.500 lei, a fost stabilit un impozit minim anual de 4.300 lei.
Închiderea exercițiului financiar se definitivează până la data de 15 februarie a anului următor.
Se cere să se determine: impozitul pe profit și să se înregistreze operațiunile în contabilitatea societății.
Multumesc!