Articol din Revista Taxe si Impozite
Pierdere fiscala: calcul impozit pe profit
Societate pe pierdere in primele 3 trimestre. Calcul impozit pe profit
Elena Ionescu, consultant fiscal
Problema:
In perioada 01.01.2010-30.09.2010 societatea noastra a fost pe pierdere, fapt pentru care pentru trim. 1, 2 si 3 a calculat si platit impozit minim conform veniturilor la dec. 2009 (2150 lei x 3 = 6.450 lei). La 30.09.2010 pierderea fiscala este de 110.525,15 lei. In trim 4 2010 societatea realizeaza un profit impozabil in suma de 225.811 lei.
Calculul impozitului pe profit este: 225.811 x 16% = 36.130 lei sau 225.811 - 110.525,15 lei (pierderea fiscala trim 1, 2, 3) = 115.285,85 lei x 16% = 18.446 lei?
Solutie:
Pentru anul 2010, potrivit dispozitiilor OUG 87/2010 pentru modificarea si completarea Legii 571/2003 privind Codul fiscal, anul fiscal este impartit in doua perioade fiscale diferite, pentru societatile care, pana la data de 30 septembrie 2010 inclusiv, au fost obligate la plata impozitului minim, conform prevederilor art. 18, alin. (2).
Prin societati „obligate la plata impozitului minim” se inteleg toate persoanele juridice cu exceptiile expres prevazute la art. 18, alin. (2) (ong, asocieri persoane nerezidente etc.), chiar daca nu au declarat in timpul anului impozit minim.
Pentru definitivarea impozitului pe profit datorat pentru anul fiscal 2010, aplicati urmatoarele reguli:
a) pentru perioada 1 ianuarie — 30 septembrie 2010:
- stabiliti impozitul pe profit aferent celor trei trimestre;
- efectuati comparatia cu impozitul minim aferent transei de venit realizata in anul 2009;
- transa de impozit minim „anuala” este cea aferenta celor 9 luni din anul 2010;
- pentru perioada 1 ianuarie — 30 septembrie 2010, se imparte impozitul minim anual la 12 si se inmulteste cu numarul de luni aferent perioadei pentru care se calculeaza impozitul;
- stabiliti impozitul pe profit/minim datorat;
- prin exceptie de la prevederile art. 35 referitoare la depunerea declaratiei fiscale anuale, pentru perioada 1 ianuarie — 30 septembrie 2010 formularul 101 se depune si se face plata impozitului rezultat, pana la data de 25 februarie 2011.
b) pentru perioada 1 octombrie — 31 decembrie 2010:
- calculati impozitul pe profit pentru trimestrul IV 2010, conform prevederilor Titlului II din Codul fiscal. Se au in vedere veniturile si cheltuielile din fiecare „perioada fiscala” in parte. Adica, in trimestrul IV se iau veniturile si cheltuielile din aceasta perioada si se aplica limitarile din aceasta perioada.
In situatiile in care nu se definitiveaza calculul impozitul aferent trimestrului IV pana la data de 25 februarie 2011 se declara impozitul si se depune formularul 100, completat cu suma declarata pentru trim. III 2010, pana la 25 ianuarie 2011.
Retinem ca pentru anul 2010 se depun doua declaratii anuale pentru impozitul pe profit:
- una pana la 25 februarie 2011 de catre toti contribuabilii, pentru „anul fiscal 1.01.2010 – 30.09.2010”,
- a doua pana la 25 februarie 2011 de catre persoanele juridice care au definitivat calculul impozitului pana la aceasta data, sau sunt obligate prin lege (ong, asocieri nerezidenti etc.) pentru „anul fiscal 1.10.2010 – 31.12.2010”
sau
- pana la data de 25 aprilie 2011 de catre persoanele juridice care definitiveaza calculul impozitului pana la aceasta data, pentru anul fiscal „1.10.2010 – 31.12.2010”.
Rezulta ca, daca nu definitivati pana la data de 25 februarie 2011 calculul impozitului pe profit si pentru a doua perioada a anului 2010, pentru trim. IV in formularul 100 declarati exact cat ati declarat pentru trim. III, impozit minim sau impozit pe profit.
Aceasta postare a fost editata de tes: 12 January 2011 - 11:46 AM
9
Dana42, la Jan 6 2011, 03:15 PM, a spus: 
. Alte pareri ?
..sa vezi ca o sa avem surpriza ca se vede altfel legea, totul este posibil la noi!!!....in instructiuni scrie clar ca , "contribuabili care pana la data de 30.09.2010 INCLUSIV au fost obligate la plata imp. min" depun declaratie cum urmeaza: si sunt descrise cele 2 perioade 01.01.2010-30.09.2010 si 01.10.2010-31.12.2010....doar acestia depun doua declaratii restul o singura declaratie.
