10 replies to this topic

[alex g]

Buna ziua,

Cu ce fel de contract pot angaja o persoana pentru activitate de sampling - promovare produse, desfasurata pe parcursul a doua zile? Multumesc.

[Otilia Alupei]

Poti folosi un contract de prestari servicii incheiat in temeiul art. 1470 si art. 1413 din Codul civil pentru efectuarea unor activitati ce au caracter intamplator sau ocazional si care exclud subordonarea prestatorului fata de platitorul venitului.

Atentie la conditiile in care o activ. independenta poate fi reconsiderata ca fiind dependenta, cf. art. 7 cod fiscal !!

COD FISCAL, ART. 7 :

(1) În înţelesul prezentului cod, cu excepţia titlului VI, termenii şi expresiile de mai jos au următoarele semnificaţii:
1. activitate - orice activitate desfăşurată de către o persoană în scopul obţinerii de venit;
2. activitate dependentă - orice activitate desfăşurată de o persoană fizică într-o relaţie de angajare;
2.1. Orice activitate poate fi reconsiderată ca activitate dependentă dacă îndeplineşte cel puţin unul dintre următoarele criterii:
a) beneficiarul de venit se află într-o relaţie de subordonare faţă de plătitorul de venit, respectiv organele de conducere ale plătitorului de venit, şi respectă condiţiile de muncă impuse de acesta, cum ar fi: atribuţiile ce îi revin şi modul de îndeplinire a acestora, locul desfăşurării activităţii, programul de lucru;
b) în prestarea activităţii, beneficiarul de venit foloseşte exclusiv baza materială a plătitorului de venit, respectiv spaţii cu înzestrare corespunzătoare, echipament special de lucru sau de protecţie, unelte de muncă sau altele asemenea şi contribuie cu prestaţia fizică sau cu capacitatea intelectuală, nu şi cu capitalul propriu;

c) plătitorul de venit suportă în interesul desfăşurării activităţii cheltuielile de deplasare ale beneficiarului de venit, cum ar fi indemnizaţia de delegare-detaşare în ţară şi în străinătate, precum şi alte cheltuieli de această natură;

d) plătitorul de venit suportă indemnizaţia de concediu de odihnă şi indemnizaţia pentru incapacitate temporară de muncă, în contul beneficiarului de venit.

2.2. În cazul reconsiderării unei activităţi ca activitate dependentă, impozitul pe venit şi contribuţiile sociale obligatorii, stabilite potrivit legii, vor fi recalculate și virate, fiind datorate solidar de către plătitorul şi beneficiarul de venit. În acest caz se aplică regulile de determinare a impozitului pentru veniturile din salarii realizate în afara funcţiei de bază

Norme metodologice:
ART. 7.
1. O activitate poate fi reconsiderată, potrivit criteriilor prevăzute la art. 7 alin. (1) pct. 2.1 din Codul fiscal, ca activitate dependentă, în cazul în care raportul juridic în baza căruia se desfășoară activitatea nu reflectă conţinutul economic al acestuia. Activităţile desfășurate în mod independent, în condiţiile legii, care generează venituri din profesii libere, precum și drepturile de autor și drepturile conexe definite potrivit prevederilor Legii nr. 8/1996 privind dreptul de autor și drepturile conexe, cu modificările și completările ulterioare, nu pot fi reconsiderate ca activităţi dependente potrivit prevederilor art. 7 alin. (1) pct. 2.1 și 2.2 din Codul fiscal.

Asadar :

- reconsiderarea nu se poate efectua decat in cadrul unei actiuni de inspectie fiscala; prin urmare, nu trebuie creata posibilitatea pentru fisc de a reconsidera activitatea pe motiv ca raportul juridic in baza caruia se desfasoara nu reflecta continutul economic al acestuia.
- pentru a vedea daca cel putin unul dintre criteriile de mai sus este îndeplinit, platitorul de venituri trebuie sa analizeze raporturile juridice încheiate între el si beneficiarul de venit, precum si activitatea prestata si conditiile de desfaurare a acesteia.
- contractele de prestari servicii trebuie sa evite in clar incadrarea in criteriile privind reconsiderarea drept activitate dependenta (art. 7 alin. 1 pct. 2.1. din Codul fiscal) si sa respecte criteriile care definesc existenta unei activitati independente (pct. 19 din Normele metodologice pentru aplicarea art. 46 din Codul fiscal).
- folosirea exclusiva a bazei materiale a angajatorului consta in aportul strict intelectual al prestatorului de actvitate.
- mentionarea in contractul dintre parti a obligatiei angajatorului de a suporta costurile de deplasare a prestatorului de activitate, este un motiv de reconsiderare a activitatii ca fiind dependenta.
- dovada ca pe durata inactivitatii prestatorului, platitorul de venit a platit in continuare prestatorul, poate fi interpretata ca o forma de plata a indemnizatiei de concediu sau de incapacitate temporara de munca.

ALTE EXEMPLE DE ELEMENTE ALE RECONSIDERARII ACTIVATII CA FIIND DEPENDENTA :

prestatorul :
- are intocmita fisa postului;
- respecta programul de lucru al platitorului de venit sau un alt program de lucru fix si prestabilit;
- isi desfasoara activitatea exclusiv la sediul platitorului de venit sau la un punct de lucru al acestuia;
- NU isi asuma riscuri comerciale;
- utilizeaza autoturismul pus la dispozitie gratuit de catre platitorul de venit (cand acesta este singurul bun material folosit, de ex. prestatorul este sofer)

platitorul de venit :
- poate aplica sanctiuni disciplinare;
- dispune de puterea de directie, supraveghere si control;
- poate da ordine obligatorii privitoare la modalitatea concreta in care se presteaza munca.

[mgabi]

Poti "angaja" si zilieri ... legea zilierilor iti da voie sa "angajezi" necalificati pentru activitatea de publicitate.
Dar trebuie sa sa ai Registrul zilierilor iar la finalul lunii sa depui la ITM extrasul din registru.

Cred ca este cea mai buna solutie pentru imprastiat fluturasi sau mostre.

[alex g]

Va multumesc pentru raspunsuri, imi sunt foarte utile precizarile detaliate.

[Otilia Alupei]

cu drag

ctr. pt zilieri este tot un ctr. de prestari servicii/ conventie.

ai model atasat.

Fisiere atasate

•  model ctr zilier.doc   22.5K   58 downloads

[mgabi]

Otilia, aici m-ai blocat.

Art. 3
Raportul dintre zilier și beneficiar se stabilește fără încheierea unui contract de muncă.

Pai de ce sa fac contract, am registrul zilierilor, n-am vazut la nimeni sa incheie contracte pentru zilieri si nici n-am auzit sa se ceara. Daca exista, nu-i nici un bai, foarte bine pentru cei care pot face si contract.
Iti dai seama ca pe camp, cand aduni oamenii si le treci datele in registru (zici merci ca au buletin si ca au venit) ... nu mai ai timp si de contracte si nici conditii.
Oricum, la inceputul zilei trebuie sa treci toti zilierii "prezenti" iar la sfarsitul zilei sa semneze de primirea banilor.

Iar munca depusa de zilieri este o activitate dependenta prin definitie, este doar o exceptie la intocmirea contractelor de munca ("prin exceptie de la codul muncii" asa spune in lege) ... si bineinteles exceptie la calculul contributiilor prevazuta in mod expres in CF, pentru ca se retine doar impozit.

O problema apare insa daca depaseste 90 de zile/an sau nu se incadra la activitatile permise pentru zilieri, atunci chiar ca devine salariat si se vor calcula toate cele.

[Otilia Alupei]

prin exceptie de la codul muncii sunt contractele de "colaborare" , adica un ctr. de prestari servicii intocmit in baza codului civil si nu a codului muncii.
atat dependenta activitatii zilierilor desf. pe baza unui altfel de ctr. decat individual de munca, cat si lipsa unor taxe si ctb. aferente CIM este, mai degraba, o exceptie de la codul fiscal (nu de la codul muncii) fiindca acolo se face vorbire pe larg despre aceste aspecte.

orice relatie de prestare a unui serviciu (prestator/beneficiar) ar trebui sa aiba o baza contractuala cat de simpla, insa nu-i mai putin adevarat si ce spui tu cu oamenii pe tarla (ca o scuza cand nu se intocmesc aceste ctr.)... insa, in cazul expus in topic, nu cred sa fie asa mare pbl. sa se completeze datele prestatorului (promoter-ului) pe un ctr. "standard" / pre-tiparit.

ma rog ... fiecare cum considera !
eu i-am dat un model - daca vrea sa-l utilizeze sau nu, e doar alegerea sa.
in locul lui @alex, eu chiar l-as folosi ca sa fiu la adapost de orice discutii ce pot sa apara la un control, iar efortul mi se pare rezonabil vs. eventuale beneficii ulterioare.

[Lexiroxi]

Diferenta consta in impozitare; in cazul zilierilor se plateste numai impozitul de 16% pe venit, pe cand in cazul contractului incheiat cf. Codului civil se platesc si contributiile sociale; pentru activitatea descrisa -valabila pentru zilieri, contractul incheiat cf. Codului civil este indicat in cazul in care se depasesc 90 zile/an zilieri

[mgabi]

Da, Lexi, de aceea i-am si propus aceasta varianta , pe care eu am considerat-o cea mai avantajoasa (si simpla).
Si eu consider ca daca faci un contract, devune interpretabil si s-ar putea sa vrea si contributiile pentru contracte civile.

Pentru zilieri exista o lege speciala , este relativ simpla, micuta (fata de alte legi din RO) si surprinzator de clara :))
Si in CF sectiunea pentru zilieri este clara.
Am studiat-o pentru ca am avut cunostinte care au folosit zilieri si n-au fost probleme.

Otilia, daca n-ai lucrat cu zilieri si cu registrul zilierilor, chiar iti recomand sa incerci aceasta solutie, nu ai de ce sa ai retineri.
Este adevarat ca trebuie sa iei registrul si ca depui lunar la ITM extrasul din luna incheiata , dar nu-i asa mare deranj.


PS. Legea 52/2011 privind exercitarea unor activităţi cu caracter ocazional desfăşurate de zilieri :

....
Articolul 2
Prin derogare de la prevederile Legii nr. 53/2003 - Codul muncii, cu modificările şi completările ulterioare, prezenta lege reglementează modul în care zilierii pot executa activităţi cu caracter ocazional.
Articolul 3
Raportul dintre zilier şi beneficiar se stabileşte fără încheierea unui contract de muncă.

Aceasta postare a fost editata de mgabi: 13 June 2013 - 12:16 PM

[Otilia Alupei]

Lexiroxi, la 12 June 2013 - 07:02 PM, a spus:

Diferenta consta in impozitare; in cazul zilierilor se plateste numai impozitul de 16% pe venit, pe cand in cazul contractului incheiat cf. Codului civil se platesc si contributiile sociale;

depinde de statutul beneficiarului de venit daca se plateste CAS sau nu;
in orice caz, sanatatea in cota de 5,5 % se plateste indiferent de sit. prestatorului.

oricum, dpv fiscal, angajarea zilierilor pt. activ. enumerate in lege (si publicitatea intra aici) e una f buna !
aceste venituri sunt considerate a fi asimilate salariilor dpv al impoz. pe venit, deci se plateste impozit pe venit de 16%.
contributiile sociale sunt exceptate de la calcul si plata !

ATENTIE : INTERPRETAREA JURIDICA relativa la zilieri si codul CAEN al firmelor angajatoare este ca :
- avand in vedere specificul firmelor de publicitate si de curatenie, care presteaza servicii de publicitate si curatenie in beneficiul clientilor cu care au incheiate contracte comerciale, NU se vor putea angaja zilieri pt acest tip de activitati !!
- daca aceeasi SC desfasoara, in mod repetitiv, aceeasi activ. de promovare/publicitate/curatenie, ea NU va putea angaja zilieri pt prestarea acestor activitati, ci numai salariati pe baza de CIM !!

dpv practic (ca sa zic asa), intervin mai multe aspecte DIFERITE (si in plus !!) fata de conventiile civile, si anume :

- pt activitatea zilierilor este obligatoriu :
* sa NU fie necesara o calificare !!
* sa fie prestata numai in domeniile prev. de lege

- plata zilierilor
* trebuie facuta zilinic si incadrata in pragurile 2-10 lei/ora (brut):
* acesta plata se va face inainte de semnarea in Registrul de evidenta a zilierilor de catre zilier si beneficiar.
* dovada platii remuneratiei zilnice se face prin semnatura zilierului in Registrul de evidenta a zilierilor.
* zilierul care munceste mai putin de 8 ore/zi va fi platit tot pt. 8 ore !
* venitul brut trebuie sa fie de minim 16 ron/zi (adica 2ron/ora * 8 ore) indiferent daca persoana lucreaza mai putin.

- durata muncii este de:
* minimum o zi, cu 8 ore/zi
* maximum 12 ore/zi, respectiv 6 ore/zi pentru lucratorii minori care au capacitate de munca (adica au implinit 16 ani)
* maximum 90 de zile cumulate pe durata unui an calendaristic pentru acelasi beneficiar de lucrari;
* prin acelasi zilier / beneficiar se intelege combinatia unica de CNP / CUI.
* daca firma are si sedii secundare, se considera societatea in ansamblu
* daca zilierul lucreaza 12 ore intr-o zi, in calc. celor 90 zile anual se considera o zi !

- beneficiarul lucrarilor are obligatia sa
* asigure instruirea şi informarea zilierului cu privire la activitatea pe care urmeaza sa o presteze, riscurile si pericolele la care poate fi expus in exercitarea activitatii, precum si cu privire la drepturile zilierului, in conditiile prevazute de lege;
* instruirea trebuie efectuata zilnic, inainte de inceperea activitatii.
* inregistreze in Registrul de evidenta a zilierilor, in ordine cronologica, toti zilierii;
* registrul se intocmeste zilnic, exceptand perioadele in care nu se apeleaza la serviciile zilierilor;
* inainteze lunar, pana cel tarziu la data de 5 a fiecarei luni, catre ITM unde isi are sediul, un extras al Registrului de evidenta a zilierilor continand inregistrarile din luna precedenta, adica o copie xerox “conform cu originalul”.
* pt. o mai buna evidenta a sumelor brute acordate zilierilor si a impoz. aferent, este preferata intomirea unui stat de plata separat de cel al salariatilor, chiar daca venitul este asimilat salariilor dpv al impoz. pe venit
* impozitul se calculeaza si se retine zilnic, la fiecare plata a remuneratiei, iar impozitul lunar va rezulta din insumarea impozitelor zilnice.

[mgabi]

Da, nu se pot folosi DECAT pentru munca necalificata , si doar in domeniile si cu restrictiile din lege.

Dar este mult mai simplu decat pare. Si ca sa angajezi oameni sa culeaga ciresele cu contract civil nu tine, iar ca sa le faci carte munca ... nici atat, ca unul vine azi, maine nu, ca s-a imbatat, poimaine se trezeste si iar vine... si apoi s-a terminat culesul!

La camp ... chiar ca te doare capul .. si asa este super dificil sa-i convingi sa vina cu buletinul (pt.CNP).