Impozitul specific unor activități
Persoanele juridice române plătitoare de impozit pe profit comunică organelor fiscale teritoriale aplicarea impozitului specific anual, până la data de 31 martie inclusiv a anului pentru care se plăteşte impozitul specific.
Sunt obligate la plata impozitului specific unor activităţi, persoanele juridice române care la data de 31 decembrie a anului precedent au îndeplinit, cumulativ, următoarele condiții:
a) aveau înscrisă în actele constitutive, potrivit legii, ca activitate principală sau secundară, una dintre activitățile corespunzătoare codurilor CAEN: 5510 - "Hoteluri şi alte facilităţi de cazare similare", 5520 - "Facilităţi de cazare pentru vacanţe şi perioade de scurtă durată", 5530 - "Parcuri pentru rulote, campinguri şi tabere", 5590 - "Alte servicii de cazare", 5610 - "Restaurante", 5621 - "Activităţi de alimentaţie (catering) pentru evenimente", 5629 – "Alte servicii de alimentaţie n.c.a.", 5630 - "Baruri şi alte activităţi de servire a băuturilor".
b) nu se află în lichidare, potrivit legii.
___________________________________________________________________
INTREBARE : Cum se calculeaza impozitul specific pentru CAEN 5630 (baruri) in cazul unei firme care nu are un spatiu propriu sau permanent inchiriat ci organizeaza ocazional (1/2/3 ZILE pe luna) baruri in locatii diferite (la terti)? Mentionez ca e vorba de bar in cadrul unor evenimente organizate de agentul economic in speta (concerte sau petreceri)
RASPUNS : În proiectul Normelor metodologice de aplicare a Legii 170/2016 publicate pe site-ul Ministerului Finantelor Publice se precizează că în cazul în care în certificatul de clasificare/autorizația de funcționare nu se menționează suprafaţa utilă comercială/de servire, suprafața luată în considerare este cea stabilită de contribuabil pe baza documentelor privind spațiul în care își desfășoară activitatea, respectiv suprafața de desfășurare a activității declarată pe propria răspundere la solicitarea eliberării autorizației de funcționare de către instituția competentă, dar trebuie să aveţi în vedere precizările din Normele ce vor fi publicate în Monitorul oficial.
_______________________________________________
INTREBARE : PFA-urile cu aceste coduri CAEN , se incadreaza la impozitul specific ?
RASPUNS : Potrivit prevederilor art.1 coroborate cu prevedrile art.3 din Legea nr.170/2016, sunt obligate la plata impozitului specific unor activităţi, numai persoanele juridice române care au fost plătitoare de impozit pe profit.
Prin urmare PFA-urile nu sunt obligate la plata impozitului specific unor activităţi, acestea fiind obligate la plata impozitului pe venit.
_______________________________________________
INTREBARE : Societatea comerciala are cifra de afaceri la 31.12 intre 100.000 euro și 500.000 euro. Detine un spatiu de aprox 1700 mp , in care se desfasoara conform clasificarii CAEN , activitati distractiv recreative 9329 , respectiv bowling , biliard si loc de joaca copii. Aditional acestor activitati , in cadrul aceleasi cladiri avem si un bar amenajat , in suprafata de 68.35 mp unde se servesc bauturi alcoolice si non alcoolice , cod CAEN 5630 Va rugam sa ne specificati modul in care va trebui sa calculam impozitului pe profit si/sau specific , tinand cont de activitatile desfasurate, conform acord primar: Agentul economic SC cu sediul social in : str, nr. , Galali nr. inregistrare la O.R.C. : ; CUI ; la punctul de lucru : str. , nr. suprafata de servire : 68,35 mp suprafata de prestare : 1656,00 mp cu activitatile : bar/ sala de biliard / sala de bowling/ loc de joaca pentru copii. Multumim
RASPUNS : Contribuabilii care, în cursul anului, realizează venituri şi din alte activităţi în afara celor corespunzătoare codurilor CAEN respective, aplică sistemul de declarare şi plată a impozitului pe profit prevăzut de Legea nr. 227/2015, cu modificările şi completările ulterioare.
Referitor la modul de calculul a impozitul specific unor activități acesta este detaliat în proiectul Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 170/2017 privind impozitul specific unor activități, postat pe site-ul MFP la următorul link: http://discutii.mfinante.ro/.../proiectordinaplicarenorme.... dar trebuie să aveţi în vedere precizările din Normele ce vor fi aprobate şi publicate în Monitorul Oficial
_______________________________________________
INTREBARE : Restaurant, cifra de afaceri la 31 dec 2016 peste 100 000 eur si sub 500 000 eur plateste impozit specific in 2017 sau impozit micro? Daca este impozit specific, va rog sa comunicati si administratiilor fiscale locale, pentru vectorul fiscal. Multumesc.
RASPUNS : În cazul menţionat de dvs., pentru anul 2017, se aplică impozitul specific. Completarea şi depunerea formularului 010 pentru înscrierea in vectorul fiscal a obligaţiei privind plata impozitului specific se face de către contribuabil. Dacă vi s-a refuzat înregistrarea formularului, vă sugerăm să transmiteţi o sesizare completând formularul de contact pe care îl găsiţi la următorul link https://www.anaf.ro/.../persoane.../asistenta_prin_email/
_______________________________________________
INTREBARE : 1. Cum se va face scoaterea din evidenta a impozitului specific, ce documente trebuie anexate? Daca societatea are mai multe baruri scoaterea din evidenta prin 010 se va face doar daca inchide toate barurile, corect? Atunci cum si in ce baza se va calcula impozitul specific pentru baruri inchise in cursul anului, dar fara a fi scos de la impozit specific? (Adica nu se inchid toate barurile, doar o parte?) 2. Pana la ce data se calculeaza impozitul specific daca spre exemplu inchid activitatea de bar cu luna martie dar la registrul comertului actele pentru inchiderea barului ies cu aprilie? 3. In proietul de norme se mentioneaza doar daca se retrage autorizatia. Autorizatia se obtine la inceputul anului pentru tot anul in curs. Care se considera data de incetare a aplicarii impozitului specific. 4. Cum se pot repartiza cheltuielile comune pentru a fi siguri ca nu vor exista reincadrari in cazul unui control ( utilitati, reparatii cu autoturismele, consumabile de curatenie, combustibil, salarii, contributii etc.), pe langa toata munca enorma ce trebuie depusa pentru nici nu 7% din cifra de afaceri... 5. evidenta separata pentru bar trebuie tinuta cu analitice sau se pot scadea doar cheltuielile la calculul impozitului pe profit? Multumesc anticipat.
RASPUNS : Impozitul specific se datorează de persoanele juridice române care desfăşoară activităţi corespunzătoare codurilor CAEN prevăzute la art 1 din Legea 170/2016., deci nu se înregistrează ca plătitor de impozit specific fiecare bar în parte, ci obligaţia revine societăţi îndiferent câte baruri are. În situaţia în care societatea nu mai DESFĂŞOARĂ activităţi de natura respectivă calculul impozitului specific datorat se face in conformitate cu prevederile art 5 din legea menţionată, iar comunicarea către organele fiscale a ieşirii din sistemul de impunere specific se face potrivit Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.
Referitor la perioada pentru care se datorează impozit specific, potrivit art 5 din Legea 170/2016 în situaţia în care intervin modificări datorate încetării unei activităţi corespunzătoare codurilor CAEN prevăzute la art. 1 sau intervine modificarea suprafeţelor aferente desfăşurării fiecărei activităţi, începând cu semestrul următor acestor modificări, contribuabilii recalculează, în mod corespunzător, impozitul specific aferent perioadei rămase din an prin împărţirea impozitului specific anual la 365 de zile calendaristice şi înmulţirea cu numărul de zile aferent perioadei rămase din an. Repartizarea cheltuielilor comune între activităţi considerăm că se face potrivit politicilor şi procedurilor contabile aprobate.
_______________________________________________
INTREBARE : hotel cu locuri de cazare in numar de 30;- restaurant in cadrul hotelului in suprafata de 217 mp cu un numar de 90 locuri; - piscina pentru clientii hotelului dar in sezonul estival se percepe taxa si pentru clinti necazati;- cort festivitati cu o suprafata de 300 mp si un numar de 150 de locuri. Cum se va calcula impozitul? Pentru anul 2016 datoreaza impozit specific iar pentru anul 2017 daca cifra de afaceri se va situa sub 500000 eur va plati impozit microinteprinderi?
RASPUNS : Pentru anul 2016 nu se plăteşte impozit specific pentru că nu era în vigoare Legea 170/2016.
Începând cu 01,01,2017 persoanele juridice române plătitoare de impozit pe profit, care desfășoară ca activitate principală sau secundară, una dintre activităţile corespunzătoare codurilor CAEN prevăzute la art 1 din Legea 170/2016 sunt obligate la plata impozitului specific unor activități. Modalitatea de calcul a impozitului specific este prevăzută în anexele la Legea 170/2016 şi sunt detaliate şi în proiectul Normelor ce se găseşte pe site-ul MFP ce urmează a fi aprobate
_______________________________________________
INTREBARE : Societate cod caen principal comert cu amanuntul si secundar bar, restaurant, cazare, si altele. Plateste impozit special? CA la 31 dec 2016 = 450.000 euro, cum calculez impozitul tinand cont ca am si comert cu amanutul. Multumesc.
RASPUNS : În cazul prezentat de dvs., aveți obligația de a plăti impozit specific începând cu 1 ianuarie 2017 pentru veniturile din activitățile corespunzătoare codurilor CAEN respective
Pentru venituri din alte activități în afara celor corespunzătoare codurilor CAEN există obligația să se determine și să plătească, impozitul pe profit, conform titlului II din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare,
_______________________________________________
INTREBARE : Firma care la 31.12.2016 este platitoare de impozit pe profit , are CA mai mica de 500000 euro,dar are COD CAEN secundar 5610 restaurant.Cam jumatate din cifra de afaceri se obtin venituri din inchirierea cladirii.Pt. ca nu sunt date norme la legea impozitului specific am depus D010 pe 25.02.2017 pt a trece la microintreprindere.Raman la microintreprindere sau trec la impozit specific.
RASPUNS : Informaţiile nu sunt suficiente pentru formularea unui răspuns. Menţionăm totuşi că în cazul cifrei de afaceri sub 100 000 sunteţi obligata la plata impozitului pe venitul microintreprinderilor. Dacă la data de 31 decembrie 2016 cifră de afaceri este cuprinsă între 100.001 şi 500.000 euro, firma trece, începând cu data de 1 ianuarie 2017, la plata impozitului specific, în cazul în care are ca activitate principală sau secundară, o activitate conform codurilor CAEN precizate la art.1 din Legea nr.170/2016 privind impozitul specific unor activităţi.
Dacă firma la care faceţi referire realizează venituri şi din alte activităţi în afara celor corespunzătoare codurilor CAEN prevazute în lege, respectiv venituri din închirierea clădirii, aplică, pentru aceste venituri sistemul de declarare şi plată a impozitului pe profit prevăzut de Legea nr. 227/2015, cu modificările şi completările ulterioare.
În legătură cu Normele metodologice de aplicare a prevederilor Legii nr.170/2016 privind impozitul specific unor activităţi, vă precizăm că proiectul acestora se află pe site-ul Ministerului Finanaţelor Publice, la link-ul http://discutii.mfinante.ro/.../proiectordinaplicarenorme..., urmând ca să fie supuse aprobării şi publicării în Monitorul Oficial.
_______________________________________________
INTREBARE : O societate care are activitatea principala fabricarea painii, prajiturilor si produselor proaspete de patiserie - cod CAEN 1071. La 01 ianuarie 2017 cifra de afaceri este mai mare de 500.000 euro. Produsele proprii sunt comercializate prin cateva magazine. In unele din aceste magazine societatea are cateva mese, unde clientii pot servi produsele de patiserie, pentru care are autorizat codul CAEN 5629 "Alte servicii de alimentatie". Cum ar trebuie impartite veniturile la aceste magazine (adica pentru care venituri si cheltuieli platim impozit pe profit) si care venituri si cheltuieli raman pe impozit specific, avand in vedere ca produsele comercializate provin din desfacerea produselor proprii rezultate din productia de paine, prajituri, si produse proaspete de patiserie. Mentionez ca la aceste mese, clientii mai pot servi cafea si sucuri. Va multumesc!
RASPUNS : În situaţia în care realizaţi venituri și din alte activități în afara celor corespunzătoare codurilor CAEN prevăzute la art.1 din Legea nr.170/2016, sunteţi obligat să determinaţi și să plătiţi, concomitent:
- impozitul specific pentru veniturile din activitățile corespunzătoare codurilor CAEN prevăzute la art.1 din Legea nr.170/2016;
- impozitul pe profit, conform titlului II din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, pentru veniturile din alte activități în afara celor pentru care se plăteşte impozitul specific. (art.10 din Legea nr.170/2016)
Detalii privind modalitatea de calcul şi repartizare a cheltuielilor comune puteţi găsi în proiectul Normelor publicat pe site-ul MFP , dar vă sugerăm să aveţi în vedere doar Normele ce vor fi aprobate şi publicate în Monitorul Oficial
_______________________________________________
INTREBARE : Restaurant care la 31.12.2016 are o cifra de afaceri mai mare de 100.000 euro si mai mică de 500.000 euro ce tip de impozit trebuie sa platesca pentru luna ianuarie 2017, si ce tip de impozit trebuie sa plateasca incepand cu 01.02.2017.
RASPUNS : Pentru activitatea desfăşurată potrivit codului CAEN 5610 - "Restaurante"sunteti obligata la plata impozitului specific cu data de 01.01.2017.
_______________________________________________
INTREBARE : Societate platitoare de impozit pe venit, are contr de asociere in participatiune pt activ de jocuri de noroc (nu avem noi licentele, participam cu spatiul ), trebuie sa devina platitoare de impozit pe profit? Daca raspunsul este da, atunci la dec 2016 ar fi fost platitoare de imp pe profit. :( Avand si activitate de bar in acelasi spatiu cu cel de jocuri de noroc, se inregistreaza ca platitor de impozit specific? Cum se calculeaza impozitele in acest caz? Multumesc frumos.
RASPUNS : Informaţiile furnizate de dvs. sunt insuficiente pentru formularea unui răspuns, Menţionăm totuşi că potrivit prevederilor art 48 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal persoanele juridice române care desfășoară activități în domeniul jocurilor de noroc nu pot fi plătitoare de impozit pe venitul microintreprinderilor. Microîntreprinderile care în cursul unui trimestru încep să desfășoare activități în domeniul jocurilor de noroc datorează impozit pe profit începând cu trimestrul respectiv.
În situaţia în care la data de 01.01.2017 societatea este plătitoare de impozit pe profit, potrivit prevederilor din Legea nr. 170/2016 pentru activitatea de bar estei obligată la plata impozitului specific, iar pentru restul activităţii se plăteşte impozit pe profit potrivit prevederilor Codului fiscal
_______________________________________________
INTREBARE : Firma cu activitate de restaurant, la 31.12.2016 depaseste pragul cifrei de afaceri de 100.000 euro, devenind platitoare de impozit pe profit, fara sa depaseasca insa pragul de 500.000 euro. Ce impozit va aplica in 2017: impozit specific sau pentru ianuarie impozit profit si cu 01.02.2017, impozit pe venit? Multumesc
RASPUNS : În cazul prezentat de dvs., în situația în care sunt îndeplinite condițiile prevăzute la art. 3 din Legea nr. 170/2016, atunci societatea are obligația de a plăti impozitul specific unor activităţi începând cu 1 ianuarie 2017
_______________________________________________
INTREBARE : va rog să-mi spuneți ce tratament fiscal trebuie sa aplice în anul 2017 o societate cu cifră afaceri la 31.12.2016 intre 100.001 -500.000 EUR, plătitoare de impozit profit si care are act secundara cod 5630 și o activitate principala cu alt cod care nu se încadrează la impozitul specific. Ce tip de impozit aplica pentru fiecare activitate și cu ce dată se aplică? Mulțumesc
RASPUNS : Dacă societatea are înscrisă în actele constitutive potrivit legii, activitate principală sau secundară, una dintre activităţile corespunzătoare codurilor CAEN prevăzute de art 1 din Legea 170/2016, atunci aceasta este obligată la plata impozitului specific aferent activităţii desfăşurate începând cu 01.01.2017 .
Pentru celelalte activităţi se aplică cu aceeaşi dată sistemul de declarare şi plată a impozitului pe profit prevăzut de Legea nr. 227/2015, cu modificările şi completările ulterioare.
_______________________________________________
INTREBARE : O societate platitoare de impozit pe profit la data de 31.12.2016, obtine venituri atat din activitati specifice impozitului specific cat si din alte activitati. In art. 10 din legea 170 se precizeaza faptul ca, contribuabilii care, in cursul anului, realizeaza venituri si din alte activitati in afara celor corespunzatoare codurilor CAEN prevazute la art. 1 aplica sistemul de declarare si plata a impozitului pe profit. In conformitate cu acest articol, contabilitatea anului 2017 a fost organizata astfel incat sa permita calcului impozitului pe profit pe intreaga activitate desfasurata de firma. Avand in vedere ca se incheie primul trimestru din anul 2017 si vine primul termen de declarare si plata a impozitului pe profit, va rog sa precizati in ce mod se va calcula, declara si plati impozitul pentri trimestrul 1 2017? Mai este necesar ca societatea sa delcare pana la 31.03.2017 ca obtine venituri supuse impozitului specific?
RASPUNS : Pentru veniturile din activitățile corespunzătoare codurilor CAEN prevăzute la art. 1 din Legea nr. 170/2016, se plăteşte impozitul specific, iar pentru veniturile din alte activități în afara celor corespunzătoare codurilor CAEN prevăzute la art. 1 din lege, se plăteşte impozitul pe profit conform titlului II din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare. Considerăm că este necesară organizarea unei evidenţei separate pe activităţi
Da, trebuie comunicat organelor fiscale teritoriale aplicarea impozitului specific anual, până la data de 31 martie inclusiv a anului pentru care se plateşte impozitul specific.
_______________________________________________
INTREBARE : O societate desfasoara activitate de cazare (CAEN 5590) intr-un punct de lucru , in altul desfasoara activitatea de restaurant (CAEN 5630) . Punctele de lucru sunt alaturate, doar numerele cadastrale difera. Impozitarea se face conform art 5 (3) - prin insumarea impozitului specific fiecarei activitati , sau conf art 6 (7) - conform anexei 3 , deoarece clientii pensiunii pot beneficia de spatiul de alimentatie publica ?
RASPUNS : În cazul prezentat de dvs., considerăm că sunt aplicabile prevederile art.5 alin.(3) din Legea nr.170/2016 privind impozitul specific unor activităţi, respectiv determinarea impozitului specific anual se face prin însumarea impozitului specific aferent fiecărei unităţi, dar trebuie ţinut cont şi de datele înscrise în certificatul de clasificare a unităţilor respective
_______________________________________________
INTREBARE : Societate cu CAEN 5630 inchiriaza la alta societate o anumita suprafata care este inclusa in autorizatie. La calculul impozitului specific se scade aceasta suprafata ?
RASPUNS : Potrivit prevederilor art.6 alin.2 din Legea nr.170/2016, la calculul inpozitului specific se ia în considerare suprafaţa de desfăşurare a activităţii.
_______________________________________________