1 reply to this topic

[florimanea]

Buna ! Am urmatoarea speta:
O firma din Ro, inchiriaza un container si un generator unei firma din Olanda. Bunurile se afla in Romania si vor fi folosite de olandez tot in Romnaia.
factura va fi cu sau fara tva ? in ce baza, va rog?
Multumesc ! E f urgent !

[Otilia Alupei]

Raspunsul depinde de situatia firmei olandeze, pt a stabili locul prestarii.
Importanta stabilirii locului de prestare a serviciilor este data de necesitatea de a identifica persoana obligata la plata TVA pentru operatiunile taxabile în Romania. In acest caz, presupunand ca firma olandeza este persoana impozabila inregistrata ca platitoare de TVA si ti-a furnizat un cod valid de TVA, avem de-a face cu o persoana impozabila (firma din RO) ce desfasoara operatiuni in legatura cu alta persoana impozabila (firma din Olanda), adica o relatie de tip B2B. Daca beneficiarul olandez (adica stabilit in Comunitate) nu furnizeaza un cod valid de TVA, operatiunea este considerata ca fiind realizata în relatia de tip B2C.

Dovada beneficiarului ca serviciile sunt prestate catre sediul activitatii sale economice sau catre un sediu fix se face prin contractul in care se identifica sediul care primeste serviciile. De asemenea, plata/costurile pentru serviciile prestate trebuie sa fie efectuata/suportata de catre firma la sediul careia se admite ca s-au prestat serviciile. Chiar si tipul serviciilor primite de catre beneficiar poate duce la identificarea sediului catre care serviciul este prestat, alaturi de orice alte informatii care permit identificarea locului prestarii.

In cazul tau, acceptand ca locul prestarii de servicii este la sediul beneficiarului chiar daca fizic inchirierea se desfasoara in alta parte, operatiunea este scutita de TVA in Romania, iar factura se emite fara TVA. Se declara in D300 si in D390.

Daca clientul nu iti comunica un cod valabil de TVA emis de autoritatile din Olanda (stat membru UE), atunci locul prestarii este in RO si vei factura cu TVA din Romania.

________________________________________________________________

BAZA LEGALA :

ART. 278 - Locul prestării de servicii
................................
(2) Locul de prestare a serviciilor către o persoană impozabilă care acționează ca atare este locul unde respectiva persoană care primește serviciile își are stabilit sediul activității sale economice. Dacă serviciile sunt furnizate către un sediu fix al persoanei impozabile, aflat în alt loc decât cel în care persoana își are sediul activității sale economice, locul de prestare a serviciilor este locul unde se află respectivul sediu fix al persoanei care primește serviciile. în absența unui astfel de loc sau sediu fix, locul de prestare a serviciilor este locul unde persoana impozabilă care primește aceste servicii își are domiciliul stabil sau reședința obișnuită.

Norme metodologice
14. (1) Pentru stabilirea locului prestării serviciilor potrivit prevederilor art. 278 alin. (2) și (3) din Codul fiscal, se are în vedere noțiunea de persoană impozabilă, astfel cum este aceasta definită din punctul de vedere al taxei pe valoarea adăugată. Identificarea altor elemente, cum ar fi faptul că persoana impozabilă realizează operațiuni scutite de taxa pe valoarea adăugată sau că aceasta aplică regimul special de scutire pentru întreprinderi mici, nu influențează modul în care regulile care guvernează locul prestării se aplică atunci când persoana impozabilă prestează sau primește servicii.
(2) În aplicarea art. 278 alin. (2) din Codul fiscal, sediu fix înseamnă sediul definit la art. 266 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, care se caracterizează printr-un grad suficient de permanență și o structură adecvată ca resurse umane și tehnice care îi permit să primească și să utilizeze serviciile care sunt furnizate pentru necesitățile proprii ale sediului respectiv.
..........
(4) Faptul că dispune de un cod de înregistrare în scopuri de TVA nu este suficient pentru ca un sediu să fie considerat sediu fix.
___________________________________________________________
ART. 266 - Semnificația unor termeni și expresii
..........
(2) În înțelesul prezentului titlu:
.............
b) o persoană impozabilă care are sediul activității economice în afara României se consideră că este stabilită în România dacă are un sediu fix în România, respectiv dacă dispune în România de suficiente resurse tehnice și umane pentru a efectua regulat livrări de bunuri și/sau prestări de servicii impozabile;
_____________________________________________________________

Alte pareri, va rog ?