1 reply to this topic

[yenko]

Buna ziua,

In cazul unui PFA cu urmatoarele coduri CAEN la care impozitarea se face in sistem real si norma de venit:

6201 - Sistem real ( nu am gasit codul CAEN in tabelul cu normele de venit )
7410 - Sistem real ( nu am gasit codul CAEN in tabelul cu normele de venit )
4791 - Sistem real ( nu am gasit codul CAEN in tabelul cu normele de venit )
2229 - Norma de venit
3229 - Norma de venit


Codul principal de activitate este 6201, celalalte sunt coduri CAEN secundare. Am citit ca in cazul sistemului real, impozitarea CAS si CASS se face la valoarea salariului minim pe economie (suma fixa) + impozitul pe venit de 10% (suma variabila).

1) Daca obtin venituri din cele trei coduri CAEN ( sistem real ), se insumeaza veniturile de pe cele trei coduri si se aplica acel 10% impozit pe venit? Pentru ca CASS si CAS sunt reprezentate de sume fixe in 2018 pentru sistem real. Sau platesc si CASS + CAS de pe fiecare cod in parte?

2) Daca obtin venituri si din celalalte doua coduri CAEN, cum se face impozitarea? Adica obtin venituri din toate cele 5 coduri mentionate mai sus.


Va multumesc !

[Otilia Alupei]

Sa incepem cu baza legala, din Codul fiscal actualizat la 12.09.2018 :

ART. 68 - Reguli generale de stabilire a venitului net anual din activități independente, determinat în sistem real, pe baza datelor din contabilitate
(1) Venitul net anual din activități independente se determină în sistem real, pe baza datelor din contabilitate, ca diferență între venitul brut și cheltuielile deductibile efectuate în scopul realizării de venituri, cu excepția situațiilor în care sunt aplicabile prevederile art. 68¹ (n.r. din activ. sportive) și art. 69 (vezi mai jos).

ART. 69 - Stabilirea venitului net anual pe baza normelor de venit
............
(6) Dacă un contribuabil desfășoară două sau mai multe activități care generează venituri din activități independente, altele decât venituri din profesii liberale, definite la art. 67 alin. (2), venitul net din aceste activități se stabilește de către contribuabil prin însumarea nivelului normelor de venit corespunzătoare fiecărei activități.
(7) În cazul în care un contribuabil desfășoară o activitate inclusă în nomenclatorul prevăzut la alin. (2) și o altă activitate independentă, venitul net anual se determină în sistem real, pe baza datelor din contabilitate, potrivit prevederilor art. 68. (n.r. ca diferență între venitul brut și cheltuielile deductibile efectuate în scopul realizării de venituri)

ART. 69³ - Impozitarea venitului net anual din activități independente
Venitul net anual din activități independente determinat în sistem real pe baza datelor din contabilitate se impozitează potrivit prevederilor cap. XI - Venitul net anual impozabil.

CAPITOLUL XI - Venitul net anual impozabil
ART. 118 - Stabilirea venitului net anual impozabil
(1) ...........
(2) Pentru veniturile prevăzute la art. 61 lit. a) (n.r. venituri din activ indep.) și a¹) (n.r. venituri din drepturi de prop. intelectuala) , la determinarea venitului net anual impozabil, contribuabilul stabilește:
a) venitul net anual recalculat/pierderea netă recalculată pe fiecare sursă din categoriile de venituri prevăzute, prin deducerea din venitul net anual, determinat în sistem real, a pierderilor fiscale reportate;
b) venitul net anual impozabil care se determină prin însumarea tuturor veniturilor nete anuale recalculat prevăzute la lit. a), din care se deduce contribuția de asigurări sociale datorată potrivit prevederilor titlului V - Contribuții sociale obligatorii.
_____________________________________________________________________

In traducere libera :

1. Daca obtii venituri din cele 3 coduri CAEN in sistem real, pt impozitare se cumuleaza veniturile. Daca depasesti, pt anul 2018, suma impozabila de 22.800 ron (12 sal. minime brute/economie), vei datora CAS (ctb. pt. pensii) si CASS (ctb. pt. sanatate). Daca nu depasesti, nu vei datora, dar poti opta pt plata acestora, insa numai CAS este deductibil la calc. impozitului (nu si CASS)
Venitului net anual recalculat : (venituri ale anului respectiv - chelt. deductibile aferente ) - pierderi fiscale reportate (daca exista din anii precedenti).
Venitul net anual impozabil : venitului net anual recalculat - CAS (daca il datorezi sau ai optat pt plata lui). Cota de impozit este de 10%.

Sumele de contributii sociale MINIME pt un an intreg sunt fixe (calc. la o baza minima = 12 sal. minime brute), indiferent cu cat depasesti plafonul (si esti obligata la plata lor) sau indiferent cat esti sub plafon in cazul in care optezi pt plata lor.
CAS minim este 25% din 22.800 lei (daca ai venituri tot anul) - dar poti opta pt o baza de calcul mai mare (teoretic vei beneficia si de o pensie mai mare), adica iti poti alege venitul la care sa platesti CAS, dar acesta nu poate fi mai mic decat baza minima de calcul de 22.800 lei.
CASS este o suma fixa, nu poti opta pt o baza de calc. mai mare (nici n-ar avea rost fiindca serviciile sunt aceleasi, exista un singur pachet standard oferit de stat). Cota anuala este de 10% din 22.800 lei.

2. Daca obtii venituri din toate cele 5 coduri CAEN, cele la norma de venit se "transforma" in venituri obtinute in sistem real (cf. art. 69, alin 7, cel bolduit) si se aplica regulile de mai sus.