1 reply to this topic

[Miutza]

Buna ziua

Suntem o scoala particulara, neplatitoare de impozit pe profit si TVA.

Va rog sa imi spuneti daca pot deconta analizele medicale sau tratamentul pentru proceduri unui salariat .

Acordam tichete de masa (impozitate cu 10%) si tichete cadou in limita a 150 lei/salariat , fara impozitare ,si vouchere vacanta , in conditiile stipulate de lege. La luna decembrie calculam sa ne incadram în limita unei cote de până la 5%, aplicată asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului pentru tichetele cadou + vouchere vacanta +cheltuielile cu tratamentul? Cheltuielile cu tichetele de masa nu le includ la cheltuilei sociale ? Ce inregistari contabile trebuie sa fac?

Va multumesc si im cer scuze daca nu am postat unde trebuie.

[Otilia Alupei]

Tratamentul fiscal al serviciilor medicale acordate salariatului comporta 2 aspecte : tipul serviciului medical oferit si persoana care va suporta plata acestuia, Codul fiscal recunoscand facilități în domeniul impozitării serviciilor medicale de tip abonament și al primelor de asigurare voluntară de sănătate in echivalentul anual al 400 euro (art.76, alin. (4), lit. (t)).

6xx = 401; ( de regula, 628 Alte cheltuieli cu serviciile executate de terti )

În cazul în care un angajator dorește decontarea altor tipuri de servicii medicale, oferite în anumite situații specifice, cum ar fi investigații medicale acordate pentru anumite evenimente survenite în legătură cu angajații proprii, atunci acestea vor constitui avantaje de natură salarială supuse atât impozitului pe venit, cât și contribuțiilor sociale aferente, fara a intra in limita celor 5 procente cheltuieli sociale.

6421 Cheltuieli cu avantajele în natură acordate salariaților = 421 Personal – salarii datorate

Se retin contributiile sociale si impozitul :
421 Personal – salarii datorate = %
4315 Contribuția de asigurări sociale
4316 Contribuția de asigurări sociale de sănătate
444 Impozitul pe venituri de natura salariilor
4282 Alte creanțe în legătură cu personalul
646 Cheltuieli privind contribuția asiguratorie pentru muncă = 436 Contribuția asiguratorie pentru muncă
____________________________________________________________

Pe de alta parte, cf. pct. 13 alin (2) din Normele la Codul fiscal " În aplicarea prevederilor art. 25 alin. (1) din Codul fiscal, sunt cheltuieli deductibile la calculul rezultatului fiscal și cheltuielile reglementate prin acte normative în vigoare. De exemplu:
a) cheltuielile efectuate pentru securitate și sănătate în muncă, potrivit legii; "
______________________________________________________________

Intra sub incidenta limitei de 5% din fondul de salarii, cf. art. 25 din CF :

• lit (b), pct.3, - cheltuielile reprezentand: cadouri in bani sau in natura, inclusiv tichete cadou oferite salariatilor si copiilor minori ai acestora, servicii de sanatate acordate in cazul bolilor profesionale si al accidentelor de munca pana la internarea intr-o unitate sanitara, tichete de cresa acordate de angajator in conformitate cu legislatia in vigoare, contravaloarea serviciilor turistice si/sau de tratament, inclusiv transportul, acordate de angajator pentru salariatii proprii si membrii lor de familie, precum si contributia la fondurile de interventie ale asociatiilor profesionale ale minerilor;
  
• lit © cheltuielile reprezentând tichetele de masă și vouchere de vacanță acordate de angajatori, potrivit legii;

Atentie : Pt a fi considerate cheltuieli sociale, cheltuielile mentionate la art. 25 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal trebuie stabilite in cadrul contractelor colective de munca la nivel national, de ramura, grup de unitati si unitati sau in regulamentul intern.
NM la CF, pct. 15(1) Cheltuielile efectuate în baza contractului colectiv de muncă, ce intră sub incidența prevederilor art. 25 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal, sunt cheltuielile de natură socială stabilite în cadrul contractelor colective de muncă la nivel național, de ramură, grup de unități și unități, altele decât cele menționate în mod expres în cadrul art. 25 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal.

Nu sunt impozabile si nici nu intra in baza de calcul a contributiilor sociale contravaloarea echipamentelor tehnice, a echipamentului individual de protectie si de lucru, a alimentatiei de protectie, a medicamentelor si materialelor igienico-sanitare, a altor drepturi privind sanatatea si securitatea in munca, precum si a uniformelor obligatorii si a drepturilor de echipament, ce se acorda potrivit legislatiei in vigoare.