0
Baza legala :
Art. 297 (8) - Organele fiscale competente au dreptul de a refuza deducerea TVA dacă după administrarea mijloacelor de probă prevăzute de lege pot demonstra dincolo de orice îndoială că persoana impozabilă știa sau ar fi trebuit să știe că operațiunea invocată pentru a justifica dreptul de deducere era implicată într-o fraudă privind TVA care a intervenit în amonte sau în aval în lanțul de livrări/prestări.
Indicii pentru identificarea fraudelor :
- Schimburi multiple ale aceluiași bun
- Tranzacţii ȋn lanţ cu diminuarea preţului
- Instrucţiuni de a plăti o sumă mai mică decât cea facturată (sau TVA aferentă) în alt cont bancar
- Oportunităţi de afaceri “prea bune ca să fie adevărate”
- Facturi pentru servicii care nu au legătură cu domeniul de activitate
- Preţurile bunurilor şi serviciilor sunt constant sub preţul de piaţă
• Autoritățile fiscale descoperă dispariția lui A
• Se începe o inspecție fiscală la nivelul lui B pt suspiciuni de implicare în fraudă
• Abordare generală: se refuză dreptul de deducere a TVA pe tot lanțul
Abordarea ANAF privind frauda intracomunitară :
• Se începe o inspecție fiscală la nivelul lui A
• Inspectorii fiscali nu demonstrează comportamentul fraudulos a lui A
• Se refuză dreptul lui A de a aplica scutirea pentru livrările intracomunitare de bunuri
• Inspectorii fiscali stabilesc TVA de colectat suplimentar
Sursa : Deloitte
