12 replies to this topic

[Otilia Alupei]

https://chat.anaf.ro...83?OpenDocument

Speta publicata la data 15.06.2020

Intrebare : Un pictor care a încasat contravaloarea unui tablou vândut unei persoane fizice, un artist care a participat în calitate de interpret la un eveniment organizat de o persoană fizică și a încasat o sumă de bani de la această persoană fizică datorează impozit pentru aceste venituri?

Raspuns : Conform Codului fiscal, persoana fizică care obține venituri care se încadrează în categoria veniturilor din drepturi de proprietate intelectuală, conform legii, datorează impozit asupra acestora.
Impozitul se calculează prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului net anual impozabil determinat prin scăderea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 40% asupra venitului brut.
În speța de față pictorul/artistul care a încasat sume de bani de la o persoană fizică, datorează impozit pe venit și are are obligația de a depune la organul fiscal competent în a cărui rază teritoriată iși are domiciliul, declarația unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale pentru anul în care a fost obținut venitul.

Baza legala : Legea nr 227 / 2015 articolul 72^1 al.1, art. 122 al.1, art. 123 al.2

[Dan I.]

Pictorul nu trebuie totusi sa se inregistreze ca PFA la Reg. Com. + Admin. Financiara?
Cum justifica incasarile?
Nu emite factura?

Daca tot vinde unor persoane fizice, fara factura, ar putea sa "uite" cat a incasat intr-un an si sa declare mai mult (sau mai putin)...
Cine si cum ar putea sa verifice cele declarate, daca pictorul nu are PFA?

Intreb pentru un prieten ;-)

Aceasta postare a fost editata de Dan I.: 09 December 2020 - 12:07 AM

[Otilia Alupei]

Si ca PFA poate sa "uite" sa emita/contabilizeze documente fiscale ... ca doar ce l-ar retine in plus fata de vanzarea prin drepturi de autor cu inregistrarea fiscala prin D020 si apoi declararea prin DU ?
Presupun ca la fiecare vanzare se intocmeste un contract, ceva, o hartie de garantie a autenticitatii... zic si eu ...

Oricum, sistemul romanesc de declarare la Fisc pleaca de la increderea in contribuabil, pana la proba contrarie. Asa ca ANAF ne crede pe cuvant pe toti (nediscriminatoriu), pana ne prinde in evaziune si abia atunci ne sanctioneaza destul de urat (amenzi, recalculari/reestimari de venit impozabil, accesorii ... ).

[Dan I.]

Otilia,

Deci artistul/pictorul ar trebui sa depuna la fisc inregistrarea fiscala prin D020?
Si atunci nu mai este necesara inregistrarea ca PFA?

Interesant ca la telefonul asistenta contribuabili ANAF mi s-a spus contrariul, adica ar trebui sa facem PFA... De aceea m-am bucurat sa vad postarea ta cu (alt) raspuns ANAF...
https://chat.anaf.ro...83?OpenDocument

Multumesc!

Dan

Aceasta postare a fost editata de Dan I.: 09 December 2020 - 07:52 PM

[Otilia Alupei]

Exista si aceasta posibilitate, prin D020 fiind vb de drepturi de autor (adica "persoanele fizice române şi străine, care deţin cod numeric personal, altele decât persoanele fizice care desfăşoară activităţi economice în mod independent sau exercită profesii libere"), dar daca pictorul doreste sa-si faca PFA - cine il poate opri ? Poate doar ONRC daca la dosar nu se regasesc documente care sa ateste studiile/calificarea pictorului, nu stiu daca acest obiect de activitate merge doar cu diploma de bac.

Cod CAEN 9003 - Activități de creație artistica

Această clasă include:

• activități ale artiștilor individuali, cum ar fi sculptori, pictori, caricaturiști, gravori etc.
  
• activități ale scriitorilor individuali, pentru toate subiectele, inclusiv lucrările de ficțiune, lucrările tehnice etc.
  
• activități ale ziariștilor independenți
  
• restaurări ale operelor de artă cum ar fi picturile etc.

Am scotocit si eu netul in cautarea unor alte puncte de vedere (sustinute eventual si de legislatie specifica), dar toate au fost cu varianta drepturilor de autor (fara indicarea PFA, deci prin D020), ba chiar unul dintre raspunsuri dat chiar pt un pictor fusese initial cu PFA, apoi l-a corectat (a taiat textul) renuntand la PFA - ceea ce inseamna ca documentarea ulterioara a consultantului a dus tot la solutia cu D020 si DU.

Cu drag, Dan !

[Dan I.]

Multumesc mult, Otilia!
O sa mergem pe varianta D020 si revin cu rezultatul aici. Poate va fi util si altor colegi de forum.

Dan

[Otilia Alupei]

Cu tot dragul !

Da, astept rezultatul si iti multumesc mult pt toata implicarea ta de pana acum !

Sanatate multa !

[Dan I.]

Buna,

Revin la speta de mai inainte...

Artistul - pictor - nu si-a mai facut PFA, si este pe cale sa vanda cateva lucrari unei fundatii din Germania.
L-am sfatuit sa incheie un contract de cedare drepturi de autor, deoarece nu cred ca merge un simplu contract de vanzare-cumparare.

Intrebarea mea se refera la modul de declarare si impozitare a acestui tip de contract.
Va depune anul viitor (pana la 25 mai) DU, unde completeaza venitul brut, din care scade cheltuieli forfetare 40% si la suma neta va plati 10% impozit?
Va mai datora si alte taxe si impozite, gen CAS, CASS, somaj, pensie?

Multumesc anticipat!

Dan

[Otilia Alupei]

ART. 71 - Definirea veniturilor din Romania din drepturi de proprietate intelectuala
Veniturile din drepturi de proprietate intelectuala sunt considerate ca fiind obtinute din Romania, numai daca sunt primite de la un platitor de venit din Romania sau de la un nerezident prin intermediul unui sediu permanent al acestuia stabilit in Romania.
....................................................................................
Deci, veniturile despre care vb sunt obtinute din strainatate si asta inseamna ca urmeaza regulile de inregistrare/ declarare a celor de acest tip.
Vezi aici : https://static.anaf....21_01022021.pdf

De retinut ca 'Veniturile realizate din străinătate se supun impozitării prin aplicarea cotelor de impozit asupra bazei de calcul determinate după regulile proprii fiecărei categorii de venit, în funcţie de natura acestuia.'

Dupa parerea mea, clientul tau ar trebui sa se inregistreze la ANAF cu declaratia 020, apoi sa completeze DU cu venitul estimat pt anul in curs, urmand sa definitiveze datele in DU din anul urmator.

OG 16/2022 aduce niste modificari la baza de calcul a CAS si CASS.

Baza anuala de calcul al CAS o reprezinta venitul ales de contribuabil, care nu poate fi mai mic decat:

• nivelul de 12 salarii minime brute pe tara, in cazul veniturilor realizate cuprinse intre 12 si 24 salarii minime brute pe tara;
  
• nivelul de 24 salarii minime brute pe tara, in cazul veniturilor realizate de peste 24 salarii minime brute pe tara.

Baza anuala de calcul al CASS a fost modificata, dupa cum urmeaza:

• nivelul a sase salarii minime brute pe tara, in cazul veniturilor realizate cuprinse intre sase si 12 salarii minime brute pe tara;
  
• nivelul de 12 salarii minime brute pe tara, in cazul veniturilor realizate cuprinse intre 12 si 24 salarii minime brute pe tara;
  
• nivelul de 24 salarii minime brute pe tara, in cazul veniturilor realizate de peste 24 salarii minime brute pe tara.

[Dan I.]

Multumesc ptr. raspuns, Otilia!

M-am uitat pe decl. 020... este cumplita
Nu prea inteleg care este rostul ei, avand in vedere faptul ca este urmata de DU.
Adica prin 020 ma declar persoana fizica care obtine (spera sa obtina) niste venituri din drepturi de propr. intelectuala, si apoi mai depune si DU cu veniturile estimate pe 2022.

Daca venitul estimat pe 2022 este aprox. 40.000 euro, pot deduce cheltuieli forfetare de 40%?
Vorbim de venit obtinut dintr-o tara membru UE (Germania), ca urmare a valorificarii unor lucrari de arta, deci drepturi de proprietate intelectuala.

In prima fraza din raspunsul tau te referi la venitul din strainatate (UE), dar artistul are venit si prin vanzarea de picturi unor persoane fizice din Romania, sau firme/fundatii din RO.
Deci cum procedam in acest caz mixt?

In fine, daca nu putem deduce chelt. forfetare de 40%, putem deduce cheltuielile cu materialele, transport in Germania etc.? Cum? Tinem contabilitate in partida simpla?

Multumesc!

Dan

[Otilia Alupei]

Prin declaratia 020 anunti Fiscul ca devii persoana impozabila cu venituri din categoriile incluse in decl., deci este o decl. informativa.
Prin DU, deja treci la cifre, estimate si realizate.

De vreme ce legea spune ca 'Veniturile realizate din străinătate se supun impozitării prin aplicarea cotelor de impozit asupra bazei de calcul determinate după regulile proprii fiecărei categorii de venit, în funcţie de natura acestuia.',este clar ca poti deduce cota forfetara de 40%, mai ales ca impozitul il platesti in RO (regularizezi in RO).

Intrebarea ta viza doar Germania, ti-am raspuns punctual.
Pt veniturile din RO se aplica direct regulile romanesti pt drepturi de autor.

Cota forfetara este una dintre metodele de calcul a venitului impozabil, respectiv a impozitului pe venit si in acest procent isi asuma contribuabilul diverse chelt. care se scad din baza impozabila. In afara acestei cote nu sunt permise alte deduceri.
Daca doresti sa scazi mai exact/fidel cheltuieli diverse deductibile, sau chelt sunt mai mari de 40% din venituri, atunci va trebui sa tii evidenta contabila in sistem real, ceea ce presupune functionarea dupa un PFA, nu doar dupa o D020.

Parerea mea ....

[Dan I.]

Multumesc mult, Otilia!!!

Deci vom proceda asa:

- pictorul nostru depune cat mai curand decl. 020 la ANAF

- in DU trecem la venituri estimate din proprietate intelectuala pe 2022, brutul de 50.000 eur, in lei, la cursul anului 2022 (care o fi ala?), si la cheltuieli punem 40%*50.000, adica 20.000. Va rezulta un venit estimat net de 30.000 eur, in lei

- apoi la acest net de 30k se va calcula (probabil formularul inteligent DU face asta singur) impozitul de 10%, adica 3.000 eur (tot in lei)

- intrebarea finala este daca se va mai calcula CAS si CASS automat de formularul inteligent DU? Sau pentru aceste venituri nu se declara si nu se datorieaza aceste contributii?

Multumesc inca odata pentru solicitudine!

Dan

[Otilia Alupei]

ART. 137 - Categorii de venituri supuse contribuțiilor de asigurări sociale
(1) Contribuabilii/Plătitorii de venit la sistemul public de pensii, prevăzuți la art. 136, datorează, după caz, contribuția de asigurări sociale pentru următoarele categorii de venituri realizate din România și din afara României, cu respectarea legislației europene aplicabile în domeniul securității sociale, precum și a acordurilor privind sistemele de securitate socială la care România este parte, pentru care există obligația declarării în România:
................................
b¹) venituri din drepturi de proprietate intelectuală, definite la art. 70, cu excepția veniturilor prevăzute la art. 72 alin. (3);

ART. 150 - Excepții specifice privind veniturile prevăzute la art. 137 alin. (1) lit. b) și b¹)
(1) Persoanele fizice asigurate în sisteme proprii de asigurări sociale, care nu au obligația asigurării în sistemul public de pensii potrivit legii, precum și persoanele care au calitatea de pensionari nu datorează contribuția de asigurări sociale pentru veniturile prevăzute la art. 137 alin. (1) lit. b) și b¹).
(2) Persoanele fizice care realizează venituri din salarii și asimilate salariilor nu datorează contribuția de asigurări sociale pentru veniturile prevăzute la art. 137 alin. (1) lit. b¹).
_______________________________________________________________

ART. 154 - Categorii de persoane fizice exceptate de la plata contribuției de asigurări sociale de sănătate

(1) Următoarele categorii de persoane fizice sunt exceptate de la plata contribuției de asigurări sociale de sănătate:
...............................
h) persoanele fizice care au calitatea de pensionari, pentru veniturile din pensii de până la suma de 4.000 lei lunar inclusiv, precum şi pentru veniturile realizate din drepturi de proprietate intelectuală;
h¹) persoanele fizice care realizează venituri din salarii și asimilate salariilor, pentru veniturile din drepturi de proprietate intelectuală;
_______________________________________________________________

https://static.anaf....ntelectuala.pdf - e din 2021, dar se potrivesc 98-99 %

https://static.anaf....me_11022020.htm - e actualizat cu OG 16/2022