emaharangus

in cazul in care primesc facturi cu TVA de la furnizori, dar de pe care nu deduc TVA-ul va rog sa-mi spuneti cum le trec la randul 27.1 "Achizitii de bunuri si servicii taxabile in interiorul tarii pentur careau fost primite facturi de la persoane " din decontul de TVA.

Pana anul trecut treceam baza impreuna la tva la "Achizitii de bunuri si servicii scutite ", insa mi se pare ca de anul acesta din cate am citit in instructiuni vor sa vada la randul 27.1 toate facturile cu TVA primite.

Voi cum faceti in aceste situatii, faceti autofactura?

multumesc

am preluta de curand contabilitatea sucursalei in Romania a unei firme in SUA. in 2004 firma din sua printr-un reprezentant fiscal a construit o cladire pe care mai apoi, cand s-a infiintat sucursala in 2007, s-a preluat prin 481. Deci acuma cladirea se afla la sucursala prin 212=481 .
Lunar sucurala vireaza o suma de bani prin 481=512 firmei din sua care are cont deschis in romania.

Intrebarea mea e pentru acesti bani ar trebui sa se retina impozit sau e un transfer intre unitati si subunitati?
multumesc

Am dat peste un raspuns legat de master, cum ca aceste cheltuieli nu pot fi considerate formare profesionala.

Ce parere aveti?


Intrebare: In perioada 2008 – 2010 societatea la care lucrez mi-a platit cursurile de master. Aceste cheltuieli reprezinta cheltuieli deductibile la calculul impozitului pe profit? Sunt aceste cheltuieli de natura celor de formare profesionala?

Raspuns: Pentru a raspunde la intrebarea dvs., vom aborda problema din doua perspective diferite si anume: impozit pe profit; impozit pe venit.

1. Implicatii fiscale la angajator

Conform art. 21 alin. (1) din legea 571/2003 privind Codul Fiscal: „pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate în scopul realizării de venituri impozabile…”. In acest sens, conform art. 21 alin. (2) lit. h) din legea 571/2003 privind Codul Fiscal: „Sunt cheltuieli efectuate în scopul realizării de venituri și: … cheltuielile pentru formarea și perfecționarea profesională a personalului angajat;”

Conform art. 4 din ordonanta 129/2000 privind formarea profesionala a adultilor, „formarea profesională a adulților cuprinde formarea profesională inițială și formarea profesională continuă organizate prin alte forme decât cele specifice sistemului național de învățământ. … Formarea profesională inițială a adulților asigură pregătirea necesară pentru dobândirea competențelor profesionale minime necesare pentru obținerea unui loc de muncă. … Formarea profesională continuă este ulterioară formării inițiale și asigură adulților fie dezvoltarea competențelor profesionale deja dobândite, fie dobândirea de noi competențe”.

Conform art. 15 alin. (5) din legea invatamantului nr. 84/1995 „sistemul național de învățământ cuprinde următoarele niveluri: … e) învățământ superior: învățământ universitar și învățământ postuniversitar”. Conform art. 70 alin. (2) din legea invatamantului nr. 84/1995 „Învățământul postuniversitar … se realizează prin: studii aprofundate de specialitate, masterat, studii academice postuniversitare, doctorat, studii postuniversitare de specializare și cursuri de perfecționare postuniversitare”

Din analiza art. 4 din ordonanta 129/2000 coroborat cu art. 15 si 70 din legea invatamantului nr. 84/1995, consideram ca in cazul in care studiile de master s-au realizat prin intermediul sistemului national de invatamant, acestea nu reprezinta servicii de formare profesionala a adultilor in conformitate cu definitia prezentata mai sus.

In cazul in care studiile s-au realizat prin alte forme decat cele specifice sistemului national de invatamant, acestea ar trebui sa se incadreze, conform art. 7 alin. (2) din ordonanta 129/2000 privind formarea profesionala a adultilor, intr-una din urmatoarele categorii:

„a) cursuri organizate de furnizorii de formare profesională;

b) cursuri organizate de angajatori în cadrul unităților proprii;

c) stagii de practică și specializare în unități din țară sau din străinătate;

d) alte forme de pregătire profesională prevăzute de lege.”

In concluzie, in baza prevederilor art. 4 din ordonanta 129/2000, cheltuielile cu taxele pentru master, in cazul in care activitatea de master este organizata prin sistemul national de invatamant, nu se incadreaza in definitia cheltuielilor prevazute la art. 21 alin. (2) lit. h) din legea 571/2003 privind Codul Fiscal.

.

2. Implicatii fiscale la angajat

Conform art. 55 alin. (4) lit. n) „cheltuielile efectuate de angajator pentru pregătirea profesională și perfecționarea angajatului legată de activitatea desfășurată de acesta pentru angajator” nu reprezinta venituri salariale si nu sunt impozitate in sensul impozitului pe venit. In acest sens, consideram ca cheltuielile cu pregatirea profesionala prevazute la art. 21 alin. (2) lit. h) din Codul Fiscal considerate cheltuieli deductibile la calculul impozitului pe profit sunt aceleasi cu cheltuielile cu pregatirea profesionala prevazute la art. 44 alin. (4) lit. n) din Codul Fiscal considerate neimpozabile la calculul impozitului pe venitul din salarii.

In concluzie, consideram ca cheltuielile cu taxele pentru master, in cazul in care aceste studii au fost organizate prin sistemul national de invatamant, nu se incadreaza nici la venituri neimpozabile din punct de vedere al impozitului pe venitul din salarii.

Astfel, conform art. 55 alin. (3) din Codul Fiscal, cheltuielile cu taxele pentru master suportate de angajator pentru angajati, in cazul in care aceste studii au fost organizate prin sistemul national de invatamant sau nu se incadreaza in categoriile de studii de formare profesionala prevazute la art. 7 alin. (2) din ordonanta 129/2000 privind formarea profesionala a adultilor, reprezinta avantaje de natura salariala si se impoziteaza conform art. 57 cu cota de impozit pe venit de 16%.

De retinut este faptul ca veniturile salariale sunt supuse, pe langa impozitul pe venitul din salarii, si contributiilor sociale conform prevederilor legii 19/2000 privind sistemul public de pensii si alte drepturi de asigurari sociale, legii 95/2006 privind reforma in domeniu sanatatii, legii 76/2002 privind asigurarile pentru somaj, etc.

In ceea ce priveste deductibilitatea acestor cheltuieli la calculul impozitului pe profit, conform art. 21 alin. (4) lit. l), aceste cheltuieli sunt deductibile in cazul in care sunt impozitate la angajat. Impozitarea la angajat nu este o optiune a angajatorului, aceasta fiind obligatorie conform art. 57 din Codul Fiscal.

Am primit din Japonia un echipament cu titlu gratuit. Pentru acest import am platit TVA in vama in suma de 10.000 lei pe care ni l-am si dedus. Dupa o luna firma din Japonia ne-a dat dispozitie sa trimitem echipamentul respectiv la o firma din Romania.
Noi am emis o factura catre firma din Japonia si am trimis echipamnetul cu tilu gratuit la firma din Romania cu aviz de insotire al marfii. Intrebarea e cum facem cu TVA_ul? Trebuie sa ne colectam TVA-ul? Noi nu incasam TVA de la firma din Romania la care am trimis echipamentul iar operatiuniea nu o pot considera export pt ca echipamentul nu a trecut spatiul comunitatii. Puteti va rog sa ma ajutati? multumesc

buna

am o nelamurire, poate ma puteti ajuta.

asociatul firmei este si clientul firmei. produsele facute de noi sunt vandute de catre client,mai apoi, unei terte persoane straine.

angajatilor firmei li se face un instructaj de catre aceasta terta persoana legate de produse le ce le realizeaza si de aceea sunt trimisi in deplasare in strainatate.

problema e ca firma noastra nu are nici un contract cu firma terta doar asociatul are contract cu ei, asa ca intrebarea mea e cum completez ordinul de deplasare pentru ca aceste cheltuieli sa fie deductibile? la cine spun ca pleaca angajatii firmei? la clientul firmei care e totodata si asociatul sau la firma terta, avand in vedere ca ei chiar acolo pleaca.


multumesc,