3 replies to this topic

[KLM]

Daca garantiile de buna executie aferente lucrarilor de constructii montaj ?
Inreg. ctb. 6812=151

[radu_o]

KLM a spus:

Daca garantiile de buna executie aferente lucrarilor de constructii montaj ?
Inreg. ctb. 6812=151

Din dictionarul de pe forum:
"Provizioane se constituie pe seama cheltuielilor ."
Si se inchid cu ajutorul unui cont de venituri din provizioane.
Ce a vrut legiuitorul sa faca?
A dat posibilitatea deducerii unor cheltuieli in exercitiul curent care vor aparea in exercitiul urmator pentru a diminua impozitul aferent exercitiului curent.
Deci se poate constitui provizion inclusiv cu valoarea TVA (valoare inclusa in provizion)

[lorenzo]

Garantia e cu TVA, nu provizionul !
Provizionul anticipeaza o cheltuiala, deci se constituie la val.previzionata a cheltuielilor, deci e FARA TVA pt.ca atunci cand se vor inregistra cheltuielile efective, daca exista, acestea nu vor include TVA (logic!), iar provizioanele constituite anterior vor fi inchise printr-un cont de venituri necolectand TVA (iarasi logic!).

Daca garantia se stabileste cu TVA inclus (vezi Norme CF - TVA - pct. 16.1), iar provizionul se constituie in limita garantiei, se intelege ca aceasta limita este valoarea FARA TVA a garantiei, pt. ca TVA aferent garantiei devine exigibil, deci se colecteaza (adica 4428 = 4427), la data p.v. de receptie a lucrarii. Deci de la momentul facturarii sit.de lucrari si pana la mom.receptiei finale, constructorul l-a garantat pe client cu suma fara TVA aferenta garantiei. TVA din garantie e de dat la stat, clientul e garantat pentru suma fara TVA!

Oricum, o cheltuiala (fie ea si cu provizioanele) nu poate include o suma determinata anterior CU TVA. Poate doar daca firma e neplatitoare de TVA.

Nu mai dati raspunsuri ilogice. Mai bine va abtineti.

[radu_o]

"Daca garantiile, atunci provizioanele aferente garantiilor constituite se constituie inclusiv TVA sau fara TVA? "

CODUL FISCAL

Art. 22:
Provizioane și rezerve
(1) Contribuabilul are dreptul la deducerea rezervelor și provizioanelor, numai în conformitate cu prezentul articol, astfel:

a)....
B) provizioanele pentru garanții de bună execuție acordate clienților;

Norme metodologice:

52. Provizioanele pentru garanții de bună execuție acordate clienților se constituie trimestrial numai pentru bunurile livrate, lucrările executate și serviciile prestate în cursul trimestrului respectiv pentru care se acordă garanție în perioadele următoare, la nivelul cotelor prevăzute în contractele încheiate sau la nivelul procentelor de garantare prevăzut în tariful lucrărilor executate ori serviciilor prestate.

Pentru lucrările de construcții care necesită garanții de bună execuție, [b]conform prevederilor din contractele încheiate, cu condiția reflectării integrale la venituri a valorii lucrărilor executate și confirmate de beneficiar pe baza situațiilor de lucrări.

Înregistrarea la venituri a provizioanelor constituite pentru garanțiile de bună execuție se face pe măsura efectuării cheltuielilor cu remedierile sau la expirarea perioadei de garanție înscrise în contract.

Aceleași prevederi se aplică și în cazul provizioanelor pentru garanții de bună execuție a contractelor externe, acordate în condițiile legii producătorilor și prestatorilor de servicii, în cazul exporturilor complexe, proporțional cu cota de participare la realizarea acestora, cu condiția ca acestea să se regăsească distinct în contractele încheiate sau în tariful lucrărilor executate și în facturile emise.

Prin export complex se înțelege exportul de echipamente, instalații sau părți de instalații, separat ori împreună cu tehnologii, licențe, know-how, asistență tehnică, proiectare, construcții-montaj, lucrări de punere în funcțiune și recepție, precum și piesele de schimb și materialele aferente, definite în conformitate cu actele normative în vigoare.

Sunt considerate exporturi complexe lucrările geologice de proiectare-explorare, lucrările de exploatare pentru zăcăminte minerale, construcții de rețele electrice, executarea de foraje de sonde, construcții de schele, de instalații și conducte de transport, de depozitare și de distribuire a produselor petroliere și a gazelor naturale, precum și realizarea de nave complete, de obiective în domeniile agriculturii, îmbunătățirilor funciare, amenajărilor hidrotehnice, silvice, organizarea exploatărilor forestiere și altele asemenea, definite în conformitate cu actele normative în vigoare.

(22_1b)