Revin si mai postez odata ceea ce gasiti si la:
http://www.conta.ro/...opic.php?t=8690
Cine are rabdare si (poate) face si T-urile, va intelege.
Nu va mai certati. Nimeni nu le stie pe toate perfect.
Cu ocazia asta, citind acest post, precum si propriile "indicatii", am realizat ca am gresit la vreo 2 firme si am inclus in 129 = 117.2005 si sumele NEREPARTIZATE de AGA.
Ipoteze:
2005 = ex.curent = anul N
2006 = anul N+1; in 2006, 2005 = ex.precedent
2005 s-a incheiat cu profit (SC 121 > 0)
OMF 306/2002:
Contul 129 "Repartizarea profitului"
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta repartizarii profitului realizat in exercitiul curent.
Contabilitatea analitica se tine pe destinatiile profitului, stabilite potrivit legii.
Contul 129 "Repartizarea profitului" este un cont de activ.
In debitul contului 129 "Repartizarea profitului" se inregistreaza:
- rezervele constituite din profitul realizat in exercitiul curent (106);
- acoperirea pierderilor contabile realizate in exercitiile precedente din profitul realizat in exercitiul curent (117);
- sumele repartizate pentru participarea salariatilor la profit, dividende, varsaminte la bugetul de stat din profitul net al regiilor autonome, surse proprii de finantare (117).
In creditul contului 129 "Repartizarea profitului" se inregistreaza:
- profitul net realizat in exercitiul precedent, care a fost repartizat pe destinatii legale (121).
Soldul contului reprezinta profitul repartizat aferent anului in curs.
Contul 117 "Rezultatul reportat"
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta rezultatului sau partii din rezultatul exercitiului precedent a caror repartizare a fost amanata de adunarea generala a actionarilor sau asociatilor.
Contul 117 "Rezultatul reportat" este un cont bifunctional.
In creditul acestui cont se inregistreaza:
- pierderile contabile ale exercitiilor precedente acoperite din profitul exercitiului curent (129);
- pierderile contabile ale exercitiilor precedente, acoperite din rezerve (106);
- pierderile realizate in exercitiile precedente, care reduc capitalul social (101);
- profitul net realizat in exercitiul precedent si nerepartizat (121);
- rezultatul favorabil provenit din corectarea erorilor contabile (411, 461, 4282);
In debitul acestui cont se inregistreaza:
- pierderile contabile realizate in exercitiul precedent (121);
- profitul net realizat in exercitiile precedente, repartizat pentru rezerve, participarea salariatilor la profit, varsaminte din profitul net al regiilor autonome, dividende cuvenite actionarilor sau asociatilor. (106, 424, 446, 457);
- rezultatul nefavorabil provenit din corectarea erorilor contabile (280, 281, 301 la 303, 361, 371, 401, 4281, 4381, 4481).
Soldul debitor al contului reprezinta pierderea neacoperita, iar soldul creditor, profitul nerepartizat.
Contul 121 "Profit si pierdere"
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta profitului sau pierderii realizate in cursul exercitiului.
Contul 121 "Profit si pierdere" este un cont bifunctional.
In creditul contului 121 "Profit si pierdere" se inregistreaza:
- la sfarsitul perioadei (luna), soldul creditor al conturilor din clasa 7 (701 la 786);
- pierderea contabila reportata (117).
In debitul contului 121 "Profit si pierdere" se inregistreaza:
- la sfarsitul perioadei (luna), soldul debitor al conturilor de cheltuieli (601 la 698);
- profitul net realizat in exercitiul precedent si nerepartizat (117);
- profitul net realizat in exercitiul precedent, care a fost repartizat pe destinatii (129).
Soldul creditor reprezinta profitul realizat, daca veniturile depasesc cheltuielile, iar soldul debitor, pierderea realizata, daca cheltuielile depasesc veniturile.
La 31.12.2005:
- se fac toate op.premergatoare bilantului
- se inchid 6xx si 7xx cu 121
Daca rez.legale nu sunt complete (< 20 % cap.social) si in ex.crt (2005) exista profit (SC 121 > 0), atunci se inreg.obligatoriu:
129 = 1061 min{(0,05 x profit brut), (0,20 x SC 1012 - SC 1061)}
Idem pt.rezervele statutare, daca exista asa ceva in actul constitutiv.
Daca mai ramane profit de repartizat (adica SC 121 - SD 129 > 0), atunci se asteapta AGA de aprobare a bilantului 2005, care are loc in 2006. Inainte de AGA se informeaza adm.(si AGA, evident) despre obligativitatea repartizarilor de mai sus, pt. a fi cuprinse in PV AGA, precum si de eventualul profit ramas de repartizat, asupra caruia AGA decide (sumele si destinatiile).
Daca exista pierderi din ex.preced.(2004, 2003, etc), adica SD 117.analitice_pe_ani > 0, atunci obligatoriu AGA trebuie ca, inainte de alte repartizari, sa decida cum se acopera pierderile precedente:
- din profitul ex.curent:
129 = 117.analitice_pe_ani in ordinea cronologica a inreg.pierderilor, dar nu mai mult de 5 ani inainte de 2005;
- din rezervele deja constituite la 31.12.2005 (de obicei din 1068, pt.ca daca se folosesc rez.legale = SC 1061 dinainte de inreg. anterioara, atunci repartizarea efectuata la 1061 mai sus e impozabila dpdv al impozitului/profit (Cod Fiscal):
106x = 117.analitice_pe_ani in ordinea idem;
- din diminuarea cap.social:
1012.actionari = 117.analitice_pe_ani in ordinea idem; actionarii trebuie sa-si pastreze aceleasi procente ca inainte de diminuarea cap.soc.
- din mai multe surse (combinatii din cele de mai sus);
- toate repartizarile de mai sus trebuie sa acopere integral pierderile din ex.precedente (max 5 ani) inainte de a se face orice alta repartizare.
- toate repartizarile de mai sus se inreg. la 31.12.2005.
Dupa ce exista PV AGA, in functie de repartizarile decise de AGA, altele decat cele de mai sus, in limita profitului net 2005, se inreg.:
Cu data 31.12.2005:
129 = 117.2005_de_rep cu sumele destinate a fi repartizate la dividende, alte rezerve (surse proprii de finantare) sau particip.fondatorilor la profit de catre AGA din 2006.
Daca AGA decide sa lase ceva profit nerepartizat sau nu decide nimic cu privire la vreo suma din SC(121)
Astfel, dupa toate inreg.de mai sus, la 31.12.2005 in 129 vom avea SD = profit 2005 repartizat, iar SC 121 - SD 129 = profit 2005 nerepartizat.
SC 117.2005 va contine profitul lui 2005 de repartizat de catre AGA in 2006 (SC 117.2005_de_rep).
Se face inchiderea/redeschiderea de bilant.
La 01.01.2006 se inreg.:
121 = 129 cu SD 129 (profitul repartizat al lui 2005 se inchide); 129 = sold zero
[b]121 = 117.2005_nerep cu SC 121 - SD 129 de la 31.12.2005 (profitul nerepartizat al anului 2005 se reporteaza); 121 = sold zero; 117.2005 va avea SC = profitul net al lui 2005 integral, din care: in 117.2005_de_rep va fi profitul net 2005 de repartizat pe dest.de catre AGA in 2006; in 117.2005_nerep va fi profitul net al anului 2005 nerepartizat.
La data AGA de aprobare a bilantului 2005 se inreg.:
117.2005_de_rep = 457 cu profitul lui 2005 repartizat la dividende
117.2005_de_rep = 1068 cu profitul lui 2005 repartizat la alte rezerve (surse proprii fin.)
117.2005_de_rep = 462 cu profitul lui 2005 repartizat pt.particip.fondatorilor la profit
In urma acestor inreg, in SC 117.2005 va ramane numai SC 117.2005.nerep (sold 117.2005_de_rep = zero)
Daca 2005 se inchide cu pierdere:
Nu se inreg.nimic in 129.
La 01.01.2006 se face inchidere/redeschidere exercitiu.
La 01.01.2006 se inreg.:
117.2005 = 121 (reportarea pierderii 2005); sold 121 = zero.