8 replies to this topic

[vio.a]

1.daca am soduri in 419 , care reprezinta de fapt ( in urma verificarilor pe care le-am facut) sume achitate in plus de diversi clienti de-a lungul timpului, clienti pe care oricat as incerca nu mai reusesc sa-i gasesc sa le restitui banii, cum pot sa fac sa-i scot din contabilitate : ii trec pe venituri si colectez si tva? Problema mea este daca trebuie sau nu sa colectez tva
2. daca societatea este de 2 ani pe pierdere (atat contabila cat si fiscala) si anul asta realizez profit ce are prioritate: acoperirea pierderii din anii precedenti sau rezerva legala?

[eszcse]

Buna ziua la toti colegii!

As avea nevoie de cateva instructiuni cum se poate efectua inventarierea unei plantatii viticole. Daca se poate doresc informatii la szeni_cs@yahoo.com sau pe forum.
Multumesc !

[vio.a]

va rog frumos daca ma poate ajuta cineva cu raspunsul intrebarea :daca societatea este de 2 ani pe pierdere (atat contabila cat si fiscala) si anul asta realizez profit ce are prioritate: acoperirea pierderii din anii precedenti sau rezerva legala?
nu gasesc nicaieri care repartizare are prioritate

multumesc frumos

[ocoleanuionut]

PIERDEREA FISCALA

Pierderea anuala, stabilita prin declaratia de impozit pe profit, se recupereaza din profiturile impozabile obtinute in urmatorii 5 ani consecutivi. Recuperarea pierderilor se efectueaza in ordinea inregistrarii acestora, la fiecare termen de plata a impozitului pe profit, potrivit prevederilor legale in vigoare din anul inregistrarii acestora.

Din profiturile impozabile se recupereaza doar pierderile fiscale inregistrate de societate si declarate in declaratia anuala nu si pierderile contabile inregistrate in soldul debitor al contului de profit si pierdere.

Diferenta dintre pierderea fiscala si cea contabila este urmatoarea:

– pierderea contabila corespunde soldului debitor al contului de profit si pierdere din balanta de verificare a conturilor;

– pierderea fiscala se determina extracontabil, pe baza pierderii contabile influentate de cheltuielile deductibile si nedeductibile, de sumele neimpozabile, de deducerile

fiscale si se reflecta in declaratiile de impozite depuse de societatea dumneavoastra la organele fiscale teritoriale unde are inregistrat sediul social.

ATENTIE!

Recuperarea pierderii fiscale declarate este un drept si nu este conditionata de recuperarea pierderii contabile.

Exemplul 1:

Presupunem urmatoarele situatii:

In debitul contului de profit si pierdere este suma de 1.000.000.000 lei.

Din analiza balantei de verificare rezulta o serie de cheltuieli nedeductibile, astfel:

– cheltuieli cu protocolul = 200.000.000 lei

– cheltuieli cu diurna = 100.000.000 lei
care depasesc limitele legale

– cheltuieli cu primele de = 100.000.000 lei
asigurare de viata ale personalului (sau salariatilor)

– impozit pe profit = 100.000.000 lei
(total cheltuieli nedeductibile)

– alte cheltuieli ale activit`tii = 3.500.000.000 leiTotal cheltuieli = 4.000.000.000 leiTotal venituri = 3.000.000.000 lei

Din punct de vedere contabil este o pierdere de 1.000.000.000 lei.

Din punct de vedere fiscal rezulta o pierdere de 500.000.000 lei (3.000.000.000 - 4.000.000 + 500.000.000).

In acest caz, pierderea de 1.000.000.000 lei se recupereaza potrivit metodologiei contabile la finele anului, din:

-profitul contabil;

- rezerve(mai putin rezerva legala);

- fonduri constituite potrivit legii;

- din diferente de reevaluare care au fost impozitate;

- prin reducerea capitalului social.

Pierderea de 500.000.000 lei din declaratia de impozit pe profit se recupereaza la primul termen de plata al impozitului din profitul fiscal obtinut, pana la concurenta celor cinci ani.

Exemplul 2:

Consideram urmatoarea situatie:Venituri totale = 500.000.000 leiCheltuieli totale = 520.000.000 leidin care:Cheltuieli nedeductibile = 40.000.000 leiProfitul contabil = Vt – Cht + Ch ned. = 500.000.000 – 520.000.000 + 40.000.000 = 20.000.000 lei.Din punct de vedere contabil, rezulta o pierdere de 20.000.000 lei (500.000.000 – 520.000.000).Fiscal, este un profit impozabil de 20.000.000 lei din pricina cheltuielilor nedeductibile de 40.000.000 lei care maresc baza de impozitare. Acest profit de 20.000.000 lei se impune cu cota standard de 25% si se obtine un impozit de 5.000.000 lei.

Exemplul 3:

Consideram cazul in care, din evidenta contabila rezulta urmatoarea situatie:Venituri totale = 500.000.000 lei, din care:Venituri neimpozabile = 50.000.000 leiCheltuieli totale = 500.000.000 leiin acest caz, din punct de vedere contabil, societatea prezinta un profit egal cu zero.Fiscal, se constata o pierdere de 50.000.000 lei, ca urmare a veniturilor neimpozabile:Profit impoz. = Vt – Cht – Vneimpoz. = 500.000.000 – 500.000.000 – 50.000.000 = – 50.000.000 leiPierderea fiscala de 50.000.000 lei se recupereaza la fiecare termen de plata al impozitului din profitul fiscal al perioadelor urmatoare. Aceasta situatie in care se inregistreaza pierdere fiscala si profit contabil se intalneste cand se primesc dividende ca urmare a detinerii de participatii la capitalul social al altor societati.

ATENTIE!

Pierderea fiscala inregistrata nu se recupereaza de catre societatile care isi inceteaza existenta prin divizare sau fuziune.

Cand din patrimoniu se desprinde o parte in urma unei operatiuni de divizare si societatea isi continua existenta ca persoana juridica, aceasta recupereaza partea din pierderea fiscala inregistrata inainte de momentul in care operatiunea de divizare produce efecte, proportional cu drepturile si obligatiile mentinute.

In cazul fuziunii prin absorbtie, pierderea fiscala rezultata din declaratia de impunere a persoanei juridice absorbante, declarata pana la data inscrierii la registrul comertului a mentiunii privind majorarea capitalului social, se recupereaza.

In cazul persoanelor juridice straine, la determinarea pierderii fiscale se iau in considerare numai veniturile si cheltuielile atribuibile sediului permanent in Romania.

In cazul in care o societate este platitoare de impozit pe venit si anterior acestui fapt a realizat pierdere fiscala, recupereaza aceasta pierdere de la data la care revine la sistemul de impozit pe profit. Pierderea se recupereaza pe perioada cuprinsa intre data inregistrarii pierderii fiscale si limita celor 5 ani.

Daca recuperarea pierderii contabile se face din rezervele legale, constituite din profit inainte de impozitare, reconstituirea ulterioara a rezervei legale nu va mai fi o suma deductibila la calculul profitului impozabil.

Pierderea fiscala poate fi determinata si de cheltuielile reprezentand diferentele de curs valutar nefavorabile aferente creantelor si datoriilor in valuta existente la finele anului.

In aceasta situatie se gasesc:

– societatile comerciale care aplica reglementarile contabile simplificate armonizate cu directivele europene care la data de 1 ianuarie 2003 au schimbat sistemul contabil. Potrivit Omfp nr. 306/2002 aceste societati au transpus conturile existente la 31 decembrie 2002;

– societatile care incepand cu 1 ianuarie 2003 sau cu o alta data anterioara au facut retratarea situatiilor financiare in vederea aplicarii efective a Standardelor Internationale de Contabilitate.

Diferentele de curs nefavorabile, pentru care au fost constituite provizioane deductibile, nu se mai regasesc evidentiate din punct de vedere contabil si fiscal la data incasarii/platii datoriilor.

Diferenta dintre valoarea provizionului constituit la nivelul sumelor inregistrate in anul 2002 in contul 476 „Diferente de conversie – activ” si cheltuiala deductibila reprezentand diferenta neta se inscriau numai fiscal, la randul 12 din Declaratia privind impozitul pe profit, cod MFP 14.13.01.04.

[vio.a]

multumesc frumos ionut dar intrebarea mea era alta (stiu care e diferenta intre pierderea contabila si cela fiscala, eu vroiam sa stiu la repartizarea profitului cine are prioritate : acoperirea pierderii din anii precedenti sau rezerva legala

[michi dtru]

1. Rezerva legala;
2. Acoperirea pierderii din anii precedenti.

[vio.a]

poti sa-mi spui si o baza legala , unde scrie, pentru ca am o discutie in contradictoriu cu cineva si as vrea sa-i spun pe ce ma bazez

[vio.a]

nu stie nimeni un raspuns si o baza legala pentru intrebarea mea?
sau poate problema e prea banala....

[ocoleanuionut]

cateva raspunsuri din legea 31/1990 modif


Art. 15324. - (1) Dacă consiliul de administrație, respectiv directoratul, constată că, în urma unor pierderi, stabilite prin situațiile financiare anuale aprobate conform legii, activul net al societății, determinat ca diferență între totalul activelor și totalul datoriilor acesteia, s-a diminuat la mai puțin de jumătate din valoarea capitalului social subscris, va convoca de îndată adunarea generală extraordinară pentru a decide dacă societatea trebuie să fie dizolvată.
(2) Prin actul constitutiv se poate stabili ca adunarea generală extraordinară să fie convocată chiar și în cazul unei diminuări a activului net mai puțin semnificativă decât cea prevăzută la alin. (1), stabilindu-se acest nivel minim al activului net prin raportare la capitalul social subscris.
(3) Consiliul de administrație, respectiv directoratul, va prezenta adunării generale extraordinare întrunite potrivit alin. (1) un raport cu privire la situația patrimonială a societății, însoțit de observații ale cenzorilor sau, după caz, ale auditorilor interni. Acest raport trebuie depus la sediul societății cu cel puțin o săptămână înainte de data adunării generale, pentru a putea fi consultat de orice acționar interesat. În cadrul adunării generale extraordinare, consiliul de administrație, respectiv directoratul, îi va informa pe acționari cu privire la orice fapte relevante survenite după redactarea raportului scris.
(4) Dacă adunarea generală extraordinară nu hotărăște dizolvarea societății, atunci societatea este obligată ca, cel târziu până la încheierea exercițiului financiar ulterior celui în care au fost constatate pierderile și sub rezerva dispozițiilor art. 10, să procedeze la reducerea capitalului social cu un cuantum cel puțin egal cu cel al pierderilor care nu au putut fi acoperite din rezerve, dacă în acest interval activul net al societății nu a fost reconstituit până la nivelul unei valori cel puțin egale cu jumătate din capitalul social.



---------------------

si din omfp 1752 /2005


206. – (1) Contabilitatea rezervelor se ține pe categorii de rezerve: rezerve legale, rezerve statutare sau contractuale și alte rezerve.
(2) Rezervele legale se constituie anual din profitul entității, în cotele și limitele prevăzute de lege, și din alte surse prevăzute de lege.
(3) Rezervele legale pot fi utilizate numai în condițiile prevăzute de lege.
(4) Rezervele statutare sau contractuale se constituie anual din profitul net al entității, conform prevederilor din actul constitutiv al acesteia.
(5) Alte rezerve neprevăzute de lege sau de statut pot fi constituite facultativ pe seama profitului net pentru acoperirea pierderilor contabile sau în alte scopuri, potrivit hotărârii adunării generale a acționarilor sau asociaților, cu respectarea prevederilor legale.