1 reply to this topic

[sogardro]

In MO 148 a aparut Ordinul pentru aprobarea Normelor metodologice privind modul de calcul al dobanzilor aferente sumelor
reprezentand eventuale diferente intre impozitul pe profit platit la data de 25 ianuarie a anului urmator celui de impunere si impozitul pe profit datorat conform declaratiei de impunere intocmite pe baza situatiei financiare anuale.

[sogardro]

ORDIN Nr. 149 din 15 februarie 2005
pentru aprobarea Normelor metodologice privind modul de calcul al dobânzilor aferente sumelor reprezentând eventuale diferenþe între impozitul pe profit plãtit la data de 25 ianuarie a anului urmãtor celui de impunere ºi impozitul pe profit datorat conform declaraþiei de impunere întocmite pe baza situaþiei financiare anuale
EMITENT: MINISTERUL FINANÞELOR PUBLICE
PUBLICAT ÃŽN: MONITORUL OFICIAL NR. 148 din 18 februarie 2005

În temeiul art. 10 alin. (6) din Hotãrârea Guvernului nr. 1.574/2003 privind organizarea ºi funcþionarea Ministerului Finanþelor Publice ºi a Agenþiei Naþionale de Administrare Fiscalã, cu modificãrile ºi completãrile ulterioare,
în temeiul prevederilor art. 115 alin. (3) din Ordonanþa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedurã fiscalã, republicatã, cu modificãrile ºi completãrile ulterioare,

ministrul finanþelor publice emite urmãtorul ordin:

ART. 1
Se aprobã Normele metodologice privind modul de calcul al dobânzilor aferente sumelor reprezentând eventuale diferenþe între impozitul pe profit plãtit la data de 25 ianuarie a anului urmãtor celui de impunere ºi impozitul pe profit datorat conform declaraþiei de impunere întocmite pe baza situaþiei financiare anuale, prevãzute în anexa care face parte integrantã din prezentul ordin.
ART. 2
Direcþia generalã de colectare a creanþelor bugetare, Direcþia generalã de gestiune a impozitelor ºi contribuþiilor, Direcþia generalã a tehnologiei informaþiei, precum ºi direcþiile generale ale finanþelor publice judeþene, Direcþia Generalã a Finanþelor Publice a Municipiului Bucureºti ºi Direcþia generalã de administrare a marilor contribuabili vor duce la îndeplinire prevederile prezentului ordin.
ART. 3
Prezentul ordin va fi publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I.

Ministrul finanþelor publice,
Ionel Popescu

ANEXA 1

NORME METODOLOGICE
privind modul de calcul al dobânzilor aferente sumelor reprezentând eventuale diferenþe între impozitul pe profit plãtit la data de 25 ianuarie a anului urmãtor celui de impunere ºi impozitul pe profit datorat conform declaraþiei de impunere întocmite pe baza situaþiei financiare anuale

ART. 1
(1) În conformitate cu prevederile art. 34 alin. (1) ºi (2) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificãrile ºi completãrile ulterioare, pentru anul 2004 contribuabilii au avut obligaþia de a plãti impozit pe profit trimestrial, pânã la data de 25 inclusiv a primei luni din trimestrul urmãtor. Banca Naþionalã a României, bãncile, persoane juridice române, ºi sucursalele din România ale bãncilor, persoane juridice strãine, au avut obligaþia de a plãti impozit pe profit lunar, pânã la data de 25 inclusiv a lunii urmãtoare celei pentru care se calculeazã impozitul pe profit.
(2) Pentru trimestrul IV al anului 2004 sau pentru luna decembrie a anului 2004, dupã caz, contribuabilii datoreazã o sumã egalã cu impozitul calculat ºi evidenþiat pentru trimestrul III al anului fiscal 2004, respectiv o sumã egalã cu impozitul calculat ºi evidenþiat pentru luna noiembrie a aceluiaºi an, urmând ca plata finalã a impozitului pe profit pentru anul fiscal 2004 sã se facã pânã la data stabilitã ca termen limitã pentru depunerea situaþiilor financiare ale contribuabilului.
ART. 2
(1) În cazul în care impozitul pe profit stabilit prin Declaraþia privind impozitul pe profit, întocmitã în baza situaþiei financiare anuale, este mai mic decât impozitul anual cumulat, stabilit prin declaraþiile de impozite ºi taxe lunare sau trimestriale, dupã caz, dobânzile datorate pentru neplata în termen a impozitului pe profit declarat în cursul anului fiscal se recalculeazã începând cu data de 26 ianuarie a anului urmãtor celui de impunere.
(2) Recalcularea se face asupra sumei rãmase neachitate din impozitul pe profit din declaraþia anualã privind impozitul pe profit, întocmitã pe baza situaþiei financiare anuale.
ART. 3
(1) În cazul în care impozitul pe profit declarat ºi înregistrat prin declaraþia anualã privind impozitul pe profit este mai mare decât impozitul anual cumulat, declarat prin declaraþiile de impozite ºi taxe lunare sau trimestriale, dupã caz, dobânzile datorate pentru neplata în termen a impozitului pe profit se recalculeazã începând cu ziua urmãtoare datei prevãzute pentru depunerea declaraþiei anuale privind impozitul pe profit.
(2) Recalcularea se face asupra sumei neplãtite, reprezentând impozitul pe profit din declaraþia anualã de impozit pe profit întocmitã pe baza situaþiei financiare anuale.
ART. 4
Dobânzile calculate pentru neplata la termen a impozitului pe profit declarat prin declaraþiile de impozite ºi taxe lunare sau trimestriale, dupã caz, în cursul anului fiscal precedent pânã la data de 25 ianuarie se datoreazã ºi trebuie achitate.
ART. 5
În exemplul urmãtor se prezintã modul de calcul al dobânzilor datorate pentru neplata în termen a impozitului pe profit aferent anului 2004.

Exemplu:
Sã presupunem o societate comercialã care în cursul anului 2004 a declarat urmãtoarele sume cu titlu de impozit pe profit:
Trimestrul I (26 aprilie) 1.000.000 lei
Trimestrul II (26 iulie) 1.200.000 lei
Trimestrul III (25 octombrie) 1.500.000 lei
Pentru trimestrul IV, conform prevederilor art. 34 alin. (1) din Legea nr. 571/2003, cu modificãrile ºi completãrile ulterioare, societatea comercialã datoreazã impozit pe profit la nivelul trimestrului III în sumã de 1.500.000 lei, având scadenþa la 25 ianuarie 2005.
Considerãm cã societatea comercialã nu a achitat nici o sumã din cele menþionate mai sus ºi cã a depus declaraþia anualã de impozit pe profit pe data de 21 aprilie 2005, iar termenul prevãzut pentru depunerea situaþiilor financiare anuale este 30 aprilie 2005.
Societatea comercialã efectueazã plata impozitului pe profit total la data de 10 mai 2005.
Întrucât societatea comercialã nu a achitat impozitul pe profit, soldul neachitat al acestui impozit este de 5.200.000 lei ºi aceasta datoreazã pânã la data de 25 ianuarie 2005 (inclusiv) urmãtoarele dobânzi:

d1. 1.000.000 lei x 274 zile [27 aprilie 2004 - 25 ianuarie 2005] x 0,06%
= 164.400 lei
d2. 1.200.000 lei x 183 zile [27 iulie 2004 - 25 ianuarie 2005] x 0,06%
= 131.760 lei
d3. 1.500.000 lei x 92 zile [26 octombrie 2004 - 25 ianuarie 2005] x 0,06%
= 82.800 lei
d4. 1.500.000 lei x 0 zile x 0,06%
= 0 lei
TOTAL (pânã la 25 ianuarie 2005) = 378.960 lei

A. Considerãm cã din declaraþia anualã de impozit pe profit, depusã la data de 21 aprilie 2005, rezultã un impozit pe profit anual de 4.300.000 lei pentru anul 2004 (mai mic decât cel cumulat, datorat la cele 4 termene trimestriale).
În aceastã situaþie societatea comercialã trebuie sã achite urmãtoarele sume:
- lei -
________________________________________________________________________________
Impozit pe profit 4.300.000
________________________________________________________________________________
Dobânzi datorate:
________________________________________________________________________________
- pânã la data de 25 ianuarie 2005 (pentru impozitul pe profit
stabilit conform declaraþiilor de impozite ºi taxe lunare sau
trimestriale) 378.960
________________________________________________________________________________
- între data de 26 ianuarie ºi data de 10 mai 2005, data plãþii
(4.300.000 lei x 105 zile x 0,06%) 270.900
________________________________________________________________________________
Dobândã totalã 649.860
________________________________________________________________________________

B. Considerãm cã din declaraþia anualã de impozit pe profit, depusã la data de 21 aprilie 2005, rezultã un impozit pe profit anual de 5.500.000 lei pentru anul 2004 (mai mare decât cel cumulat, datorat la cele 4 termene trimestriale).
În aceastã situaþie societatea comercialã trebuie sã achite urmãtoarele sume:
- lei -
________________________________________________________________________________
Impozit pe profit 5.500.000
________________________________________________________________________________
Dobânzi datorate:
________________________________________________________________________________
- pânã la data de 25 ianuarie 2005 (pentru impozitul pe profit
stabilit conform declaraþiilor de impozite ºi taxe lunare sau
trimestriale) 378.960
________________________________________________________________________________
- între data de 26 ianuarie ºi data de 30 aprilie 2005, data
prevãzutã pentru depunerea declaraþiei anuale privind impozitul
pe profit (5.200.000 lei x 95 zile x 0,06%) 296.400
________________________________________________________________________________
- între data prevãzutã pentru depunerea declaraþiei anuale privind
impozitul pe profit ºi data plãþii
(5.500.000 lei x 10 zile x 0,06%) 33.000
________________________________________________________________________________
Dobândã totalã 708.360
________________________________________________________________________________

---------------