Postat 11 January 2008 - 12:49 PM
Pt. ca aveti cunostinte in domeniul fiscalitatii as dori si eu un ajutor din partea Dvs. : exista mai multe contracte de imprumut intre asociat (persoana nerezidenta) si firma, contracte care au fost incheiate initial pe 1 an , apoi prelungite cu inca 1 an. S-a trecut si de aceasta ultima scadenta. Firma inca este datoare cu o suma + dobanzi aferente calculate. Daca practic termenele contractelor sunt de mult expirate ( asociatul doreste in continuare sa i se calculeze dobanda ) , la sfarsitul exercitiului mai pot aceste dobanzi sa fie deductibile ? Dobanzile sunt calculate si evidentiate dar nu s-a achitat nimic din ele pana acum .
Multumesc si astept orice parere.
[/quote]
Am sa incerc sa schitez cateva aspecte principale:
1. Cheltuieli cu dobânzile și diferențe de curs valutar
Art. 23. - (1) Cheltuielile cu dobânzile sunt integral deductibile în cazul în care gradul de îndatorare a capitalului este mai mic sau egal cu trei. Gradul de îndatorare a capitalului se determină ca raport între capitalul împrumutat cu termen de rambursare peste un an și capitalul propriu, ca medie a valorilor existente la începutul anului și sfârșitul perioadei pentru care se determină impozitul pe profit. Prin capital împrumutat se înțelege totalul creditelor și împrumuturilor cu termen de rambursare peste un an, potrivit clauzelor contractuale.
(2) În condițiile în care gradul de îndatorare a capitalului este peste trei, cheltuielile cu dobânzile și cu pierderea netă din diferențele de curs valutar sunt nedeductibile. Acestea se reportează în perioada următoare, în condițiile alin. (1), până la deductibilitatea integrală a acestora.
(3) În cazul în care cheltuielile din diferențele de curs valutar ale contribuabilului depășesc veniturile din diferențele de curs valutar, diferența va fi tratată ca o cheltuială cu dobânda, potrivit alin. (1), deductibilitatea acestei diferențe fiind supusă limitei prevăzute la alin. (1). Cheltuielile din diferențele de curs valutar, care se limitează potrivit prezentului alineat, sunt cele aferente împrumuturilor luate în calcul la determinarea gradului de îndatorare a capitalului.
(4) Dobânzile și pierderile din diferențe de curs valutar, în legătură cu împrumuturile obținute direct sau indirect de la bănci internaționale de dezvoltare și organizații similare, menționate în norme, și cele care sunt garantate de stat, cele aferente împrumuturilor obținute de la instituțiile de credit române sau străine, instituțiile financiare nebancare, de la persoanele juridice care acordă credite potrivit legii, precum și cele obținute în baza obligațiunilor admise la tranzacționare pe o piață reglementată nu intră sub incidența prevederilor prezentului articol.
(5) În cazul împrumuturilor obținute de la alte entități, cu excepția celor prevăzute la alin. (4), dobânzile deductibile sunt limitate la:
a) nivelul ratei dobânzii de referință a Băncii Naționale a României, corespunzătoare ultimei luni din trimestru, pentru împrumuturile în lei; și
b) nivelul ratei dobânzii anuale de 9%, pentru împrumuturile în valută. Acest nivel al ratei dobânzii se aplică la determinarea profitului impozabil aferent anului fiscal 2004. Nivelul ratei dobânzii pentru împrumuturile în valută se actualizează prin hotărâre a Guvernului.
(6) Limita prevăzută la alin. (5) se aplică separat pentru fiecare împrumut, înainte de aplicarea prevederilor alin. (1) și (2).
(7) Prevederile alin. (1)-(3) nu se aplică societăților comerciale bancare, persoane juridice române, sucursalelor băncilor străine care își desfășoară activitatea în România, societăților de leasing pentru operațiunile de leasing, societăților de credit ipotecar, instituțiilor de credit, precum și instituțiilor financiare nebancare.
(8) În cazul unei persoane juridice străine care își desfășoară activitatea printr-un sediu permanent în România, prevederile prezentului articol se aplică prin luarea în considerare a capitalului propriu.
__________
Alineatul (1) a fost modificat prin art. I pct. 141 din O.G. nr. 83/2004, astfel cum a fost completat de Legea de aprobare nr. 494/2004.
- Alineatul (2) a fost modificat prin art. I pct. 15 din O.G. nr. 83/2004, astfel cum a fost modificat prin Legea de aprobare nr. 494/2004.
- Alineatul (3) a fost modificat prin art. I pct. 16 din O.G. nr. 83/2004.
- Alineatul (5) a fost modificat prin art. I pct. 18 din O.G. nr. 83/2004.
- Alineatele (4) și (7) au fost modificate prin art. I pct. 17 din Legea nr. 343/2006.
In primul rand atentie la gradul de indatorare, daca este mai mare decat 3 nu este deductibila cheltuiala cu dobanda, iar daca este mai mic decat 3, aceasta este deductibila in limitele alin 5.
2. Asociatul este persoana fizica nerezidenta, in momentul platii catre acesta a datoriei precum si a dobanzilor, acesta va obtine venituri din dobanzi care trebuiesc impozitate conform titlului V Cod Fiscal
3. In legatura cu Oficiul National pentru prevenirea si combaterea spalarii banilor, conform legii 656/2002, art 3, alin 6 si 7:
(6) Persoanele prevazute la art. 8 ori persoanele desemnate conform art. 14 alin. (1) vor
raporta Oficiului, în cel mult 24 de ore, efectuarea operatiunilor cu sume în numerar, în lei
sau în valuta, a caror limita minima reprezinta echivalentul în lei a 10.000 euro, indiferent
daca tranzactia se realizeaza prin una sau mai multe operatiuni legate între ele.
(7) Prevederile alin. (6) se aplica si transferurilor externe în si din conturi pentru sume a
caror limita minima este echivalentul în lei a 10.000 euro.
Sper ca am putut sa iti fiu de ajutor.