Eu zic ca sunt 2 variante :
1 )
o var. mai complicata, raportata strict la "buchia cartii" dpv al cheltuielii - adica la OMFP 3055 care zice la art. 194
194. - (1) Sumele datorate si neachitate personalului (concediile de odihna si alte drepturi de personal), respectiv eventualele sume care urmeaza sa fie încasate de la acesta, aferente exercitiului în curs, se înregistreaza ca alte datorii si creante în legatura cu personalul.
in acest caz, inreg. CO ar fi
641 = 421 (ca sa ramana egale Rd 641 cu Rc421)
+ ctb. sociale in contul 645 (obisnuit)
si 421 = %
............ctb. salariat
............428 cu suma de plata + impozitul pe venit
in D112 se declara numai ctb. sociale (fara impozit - venitul nefiind platit in anul curent)
in D205 vei avea sumele fara venitul acesta si fara impoz. aferent lui - care vor figura anul urmator sau cand se va face plata (atentie sa nu uiti de elem. astea in decl., uffff.... !
)
Pt. impozitul de 16% pe veniturile afer. CO, se aplica art. 58 din CF (+ art. 120 norme) care zice ca:
(1) Plătitorii de salarii şi de venituri asimilate salariilor au obligaţia de a calcula şi de a reţine impozitul aferent veniturilor fiecărei luni
la data efectuării plăţii acestor venituri, precum şi de a-l vira la bugetul de stat până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei pentru care se plătesc aceste venituri.
inreg. va fi :
428 = %
..........444
..........5311/5121
in D112 se declara numai impoz. de 16% - in luna in care venitul se plateste
2)
var. cea mai comoda si cea mai uzitata (dupa parerea mea), are in vedere faptul ca putem sa trecem pe seama rezultatului exercitiului financiar curent corectiile NEsemnificative ale exercitiilor precedente (pct. 63 alin. 6 din OMFP 3055/2009 ) - considerand chelt. NEinreg. cu CO nefectuat ca fiind erori de inreg. ale exercitiilor precedente.
Corectiile (resp. chelt.) nesemnificative sunt acelea care nu influenteaza deciziile financiar-contabile ale utilizatorilor, luate pe baza situaţiilor financiare anuale.
Prin urmare, atat chelt. cu CO neefectuat cat si impozitul pe acest venit se inreg. in anul in care se efectueaza CO,
DACA sumele respective (de-ar fi fost inreg. in anul caruia le apartin) tot n-ar fi schimbat cu nimic rezultatul contabil si fiscal al exercitiului acela .
Cu alte cuvinte, metoda asta poate fct. bine in cazul firmelor care nu urmaresc f strict indicatorii economici din sit. financiare anuale.
Astfel, daca ai fost pe pierdere/profit in 2012 si tot asa ramai indiferent ca ai inreg. CO neefectuat anul trecut sau il inreg. anul asta – atunci se cheama ca suma este nesemnifivativa si consider ca o poti inreg. In 2013.
in D112 se declara toate elem., in mod obisnuit, in luna in care se inreg. si plateste CO neefectuat anul trecut.
parerea mea ...
3
