1 reply to this topic

[cyppc]

A inceput cineva sa tina registrul bunurilor de capital?
Am inteles ca in ultima perioada garda cere acest registru

[Nemesis]

Reglementări fiscale contradictorii pentru mijloacele fixe
Discuția pe marginea recunoașterii fiscale a mijloacelor fixe se relansează în 2007, prin introducerea unor prevederi suplimentare în Codul fiscal și în normele metodologice de aplicare.

Din punctul de vedere al deducerilor de amortizare se reiterează o prevedere, deja existentă în alt act normativ, legată de recalcularea acestora în cazul în care mijlocul fix nu este folosit în mod efectiv. Astfel, conform HG. nr. 2.139/2004: „Pentru perioada în care mijloacele fixe nu sunt utilizate, recuperarea amortizării aferente acesteia se va face prin recalcularea cotei de amortizare pe durata normală de utilizare rămasă, începând cu luna următoare repunerii în funcțiune a acestora sau se diminuează capitalurile proprii la data scoaterii din funcțiune.“

În prezent, prin modificarea normelor de aplicare a Codului fiscal, se prevăd următoarele:
. Pentru perioada în care mijloacele fixe amortizabile nu sunt utilizate cel puțin pe o perioadă de o lună, recuperarea valorii fiscale rămase neamortizate se efectuează pe durata normală de utilizare rămasă, începând cu luna următoare repunerii în funcțiune a acestora, prin recalcularea cotei de amortizare fiscală.“
Se reia, de asemenea, discuția referitoare la recunoașterea fiscală a reevaluărilor contabile efectuate în legătură cu mijlocele fixe. În timp ce Codul fiscal exclude reevaluările contabile prin separarea amortizării fiscale de cea contabilă, normele le includ în valoarea rămasă neamortizată, precum și în valoarea fiscală a terenurilor care fac obiectul unor transferuri. Prevederile sunt aparent contradictorii, fapt datorat și exprimării destul de vagi și confuze din textul de lege. Este posibil ca normele să aibă în vedere doar situațiile în care devine necesar să se stabilească valoarea rămasă neamortizată a unui mijloc fix (cum este cazul vânzării sau casării). Chiar și așa, este destul loc pentru mai multe clarificări, mai ales că miza este una importantă, și anume deductibilitatea deducerilor de amortizare și a valorii fiscale rămase neamortizate.
Se include, de asemenea, în valoarea fiscală neamortizată si TVA nedeductibilă, rezultată în urma ajustărilor. Acest din urmă aspect este tratat pe larg în capitolul VI din Codul fiscal și reprezintă o noutate.

Astfel, conform art. 149 Cod fiscal, ajustarea TVA pentru bunurile de capital intervine atunci când bunurile de capital:

• Sunt folosite în alt scop decât pentru activitățile economice;
• Sunt folosite pentru operațiuni care nu dau drept de deducere a TVA;
• Sunt folosite pentru realizarea de operațiuni care dau drept de deducere a taxei într-o măsură diferită față de deducerea inițială.
De asemenea, ajustarea devine obligatorie atunci când:
• Apar modificări ale elementelor folosite la calculul taxei deduse (cum este cazul pro-ratei);
• Un bun de capital al cărui drept de deducere a fost integral sau parțial limitat face obiectul oricărei operațiuni pentru care taxa este deductibilă;
• Bunul de capital își încetează existența, cu excepția cazurilor în care se dovedește că respectivul bun de capital a făcut obiectul unei livrări sau unei livrări către sine pentru care taxa este deductibilă;
• A fost emisă o factură și, ulterior, operațiunea este anulată total sau parțial, înainte de livrarea bunurilor sau de prestarea serviciilor;
• Există refuzuri totale sau parțiale privind cantitatea, calitatea ori prețurile bunurilor livrate, în condițiile anulării totale ori parțiale a contractului pentru livrarea sau prestarea în cauză, declarată printr-o hotărâre judecătorească definitivă și irevocabilă, sau în urma unui arbitraj ori în cazul în care există un acord scris între părți;
• Rabaturile, remizele, risturnele și celelalte reduceri de preț prevăzute de lege sunt acordate după livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor;
• Contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate încasa din cauza falimentului beneficiarului;
Deși există o similaritate în ceea ce privește definirea bunurilor de capital prin raportare la definirea mijloacelor fixe, există o prevedere specială în cazul lucrărilor de transformare sau modernizare a unui bun imobil sau a unei părți a acestuia. Pentru acestea se va lua în considerare ajustarea TVA numai dacă valoarea acestor lucrări „este de cel puțin 20% din valoarea totală după transformarea sau modernizarea bunului imobil sau a părții de bun imobil“. Ajustarea va fi efectiv realizată doar dacă diferența de TVA rezultată este mai mare de 1.000 lei.
Modalitatea de ajustare diferă de la caz la caz. Dacă un bun de capital este folosit în scopuri personale - cum este cazul unei locuințe sau al unei mașini, ajustarea se va face luând în calcul o perioadă fixă, indiferent de perioada în care bunul se amortizează fiscal. Această perioadă este de:
a) 5 ani, pentru bunurile de capital achiziționate sau fabricate, altele decât cele prevăzute la lit. b);
b) 20 de ani, pentru construcția sau achiziția unui bun imobil, precum și pentru transformarea sau modernizarea unui bun imobil, dacă valoarea fiecărei transformări sau modernizări este de cel puțin 20% din valoarea totală a bunului imobil astfel transformat sau modernizat.
Contribuabilii obligați la ajustarea TVA pentru bunurile de capital au obligația de a întocmi și actualiza Registrul bunurilor de capital, care va cuprinde în principal următoarele informații: data achiziției, fabricării, construirii sau transformării/modernizării; valoarea (baza de impozitare) a bunului de capital; taxa deductibilă aferentă bunului de capital; taxa dedusă; ajustările efectuate conform prevederilor Codului fiscal.
Referitor la ajustarea TVA, mai trebuie menționat faptul că persoanele care trec de la regimul special de scutire la regimul normal de taxare pot ajusta TVA deductibilă aferentă bunurilor de capital aflate încă în folosință în scopul desfășurării activității economice. Ajustarea trebuie comunicată organelor fiscale competente prin depunerea unei liste întocmită în două exemplare și care va cuprinde bunurile pentru care se efectuează ajustarea, data la care i-au fost livrate bunurile, baza de impozitare la data respectivă și suma de ajustat. De asemenea, persoana impozabilă va înscrie suma ajustată în primul decont ce se va depune după primirea acordului din partea organului fiscal competent asupra ajustării și sumei acesteia.
AM GASIT SI UN EXEMPLU.

Fisiere atasate

•  Ajustarea_TVA_deductibila_in_cazul_bunurilor_de_capital.doc   27K   874 downloads
•  Reglement_ri_fiscale_contradictorii_pentru_mijloacele_fixe.doc   39K   575 downloads

Aceasta postare a fost editata de Nemesis: 01 April 2008 - 11:20 PM