Postat 24 June 2008 - 03:21 PM
imi par destul de inteligibile aceste exemple
sper sa te poti ghida dupa ele
sursa financiarul
Modificările Codului Fiscal după aderarea la Uniunea Europeană Noul regim al TVA
Locul taxării cu TVA în cazul prestărilor de servicii constând în transport intracomunitar de bunuri este locul de plecare a acestuia. Vă prezentăm în continuare câteva exemple concrete privind locul de plată.
Singura excepție de la regula privind locul taxării cu TVA se face în cazul în care serviciul este prestat unui client care furnizează un cod valabil de înregistrare în scopuri de TVA, atribuit de autoritățile dintr-un stat membru, altul decât cel de plecare. În acest caz, se consideră că transportul are loc în statul membru care a atribuit codul de înregistrare.
Spre UE, cu firmă românească
O societate de transport A, persoană impozabilă, înregistrată în scopuri de TVA si stabilită în România, prestează servicii de transport intracomunitar la comanda unei firme B producătoare de bunuri, persoană impozabilă înregistrată în scopuri de TVA si stabilită în România. Transportul bunurilor se efectuează din România într-un stat membru al Uniunii Europene.
Soluție: se aplică prevederile art. 133, alin. (2), lit. c) din Codul Fiscal. În această situație, locul de plecare a transportului fiind în România, iar locul de sosire în alt stat membru, locul taxării cu TVA a transportului intracomunitar este în România. Persoana obligată la plata TVA este transportatorul A, potrivit art. 150, alin. (1), lit. a), acesta având obligația să emită societății B factura cu TVA. Nu există scutire în acest caz, întrucât ar trebui ca societatea de transport A să primească de la clientul său B un cod valabil de înregistrare în scopuri de TVA, atribuit de autoritățile competente dintr-un stat membru, altul decât cel de plecare a transportului (respectiv altul decât din România). Aceeasi soluție se aplică si în cazul în care prestarea serviciului de transport ar fi fost efectuată de societatea A pentru o casă de expediții, persoană impozabilă înregistrată în scopuri de TVA si stabilită în România.
Spre UE, cu firmă europeană
O societate de transport A, persoană impozabilă, înregistrată în scopuri de TVA si stabilită în România, prestează servicii de transport intracomunitar la comanda unei societăți B (de exemplu, o casă de expediții), persoană impozabilă înregistrată în scopuri de TVA si stabilită într-un stat membru al Uniunii Europene. Transportul bunurilor se efectuează din România într-un stat membru al Uniunii Europene. Clientul B comunică transportatorului A codul său de înregistrare în scopuri de TVA din statul membru de sosire a bunurilor.
Soluție: se aplică prevederile art. 133, alin. (2), lit. c) din Codul Fiscal, locul taxării cu TVA fiind locul de plecare a transportului intracomunitar de bunuri, respectiv România.
În situația în care societatea B furnizează un cod valabil de înregistrare în scopuri de TVA, atribuit de autoritățile competente dintr-un stat membru, altul decât cel de plecare a transportului, se consideră că transportul are loc în statul membru care a atribuit codul de înregistrare în scopuri de TVA, potrivit art. 133, alin. (2), lit. c), teza a doua, transportatorul neavând obligația să factureze cu TVA.
Facem precizarea că transportatorul trebuie să verifice valabilitatea codului de înregistrare în scopuri de TVA furnizat de casa de expediții B, utilizând una dintre modalitățile prevăzute de O.M.F.P. nr. 1706/2006, publicat în M.O. nr. 894/02.11.2006.
Din UE, cu firmă europeană
O societate de transport A, persoană impozabilă, înregistrată în scopuri de TVA si stabilită în România, prestează servicii de transport intracomunitar la comanda unei societăți B (de exemplu, o casă de expediții), persoană impozabilă înregistrată în scopuri de TVA si stabilită într-un stat membru al Uniunii Europene.
Transportul bunurilor se efectuează din acel stat membru al Uniunii Europene în România. Clientul B comunică transportatorului A codul său de înregistrare în scopuri de TVA din statul membru de plecare a bunurilor.
Soluție: întrucât locul de plecare a transportului intracomunitar de bunuri se situează într-un stat membru al Uniunii Europene, iar locul de sosire este situat în România, locul taxării cu TVA este în statul membru de plecare a acestui transport.
Deoarece clientul B furnizează codul de înregistrare în scop de TVA atribuit de statul membru de unde pleacă transportul de bunuri, nu se poate aplica excepția de la regulă, locul taxării fiind în statul membru de plecare a bunurilor. Persoana obligată la plata TVA este clientul B, prin taxare inversă.