8 replies to this topic

[Mongav]

Stie cineva cum calculez cheltuiala cu un mijloc fix vandut fara licitatie dupa doar 4 luni de utilizare.
Cheltuiala devine nedeductibila in intregime si si impoziteaza cu 16%? Societatea e macro.
Multumesc

[SoniaCososchi]

Art. 24 alin. (15) din Codul fiscal

"Pentru mijloacele fixe amortizabile, deducerile de amortizare se determina fara a lua in calcul amortizarea contabila si orice reevaluare contabila a acestora. Castigurile sau pierderile rezultate din vanzarea sau din scoaterea din functiune a acestor mijloace fixe se calculeaza pe baza valorii fiscale a acestora, care reprezinta valoarea fiscala de intrare a mijloacelor fixe, diminuata cu amortizarea fiscala. Pentru mijloacele fixe cu valoarea contabila evidentiata in sold la 31 decembrie 2003, amortizarea se calculeaza in baza valorii ramase neamortizate, pe durata normala de utilizare ramasa, folosindu-se metodele de amortizare aplicate pana la aceasta data. Valoarea ramasa neamortizata, in cazul mijloacelor fixe amortizabile vandute, este deductibila la calculul profitului impozabil in situatia in care acestea sunt valorificate prin unitati specializate sau prin licitatie organizata potrivit legii."

[2gg]

La art.24 CF ( vezi norme metodolog.nr.84/ MO 147/18.02.05) se face si precizarea ca " Prin valoarea fiscala ramasa neamortizata,in cazul mijl.fixe amortizabile vandute,se intelege diferenta dintre valoarea de intrare fiscala si valoarea amortizarii fiscale, din care se scad sumele rezultate in urma valorificarii acestora"
deci, recapitulam printr-un ex:
val.intrare mijl.fix 18000lei
amortizare calc. 5000lei
valorificat la pretul de 11000
val. neamortizata nedeductibila fiscal : 18000-5000-11000 = 2000lei,
Restul de val. neamortizata ( 11000) este deductibila fiscal.
Daca are altcineva o alta interpretare sa-mi spuna si mie

[elmam]

in cazul vanzarii unui teren,neamortizabil,care a fost reevaluat de-a lungul anilor,ultima reevaluare legala facuta la 31 decembrie 2003.ce valoare am deductibila?valoarea de intrare care este de 400 sau cea reevaluata,dupa lege,de 12.400 ?????

[Gianina Inculet]

Conform Normelor de aplicare a codului fiscal :
Pentru determinarea valorii ramase neamortizate, in cazul mijloacelor fixe cu valoare contabila evidentiata in sold la 31 decembrie 2003, in valoarea de intrare fiscala se includ si reevaluarile efectuate, potrivit legii, pana la acea data. - deci 12400.

[Delia]

Dar cheltuiala nedeductibila in cazul vanzarii, nu se refera doar la "mijloacele fixe amortizabile"? Terenurile intra si ele in aceasta categorie chiar daca de fapt nu se amortizeaza?

[Gianina Inculet]

Ai dreptate Delia, in acest caz ne folosim de pct.33 din cap.III definitii din codul fiscal - anume -
33. valoarea fiscala reprezinta:
a) pentru active si pasive - valoarea de inregistrare in patrimoniu;
b) pentru titlurile de participare - valoarea de achizitie sau de aport, utilizata pentru calculul castigului sau pierderii, in intelesul impozitului pe venit ori al impozitului pe profit;
c) pentru mijloace fixe - costul de achizitie, productie sau valoarea de piata a mijloacelor fixe dobandite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, la data intrarii in patrimoniul contribuabilului, utilizata pentru calculul amortizarii fiscale;
d) pentru provizioane si rezerve - valoarea deductibila la calculul profitului impozabil.
-----------
Pct. 33 al alin. (1) al art. 7 a fost introdus de pct. 3 al art. I din ORDONANTA nr. 83 din 19 august 2004, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 793 din 27 august 2004.

Eu as merge pe valoarea reevaluata si pentru terenuri, doar este cea de inregistrare in patrimoniu, nu ?

[mmirelaj]

Ce se intampla in cazul in care se vinde un teren care in decursul timpului a fost reevaluat?!

S-au facut inregistrarile contabile 461=758, la valoarea de vanzare fara tva, respectiv 4426=4427, cu vloarea tva-ului aferent.

Pentru scoaterea din gestiune 658=212, la valoarea reevaluata.

Intrebare: ce se intampla cu diferenta de reevaluare existenta in contul 105?! Este normal ca ea sa ramana in 105 atata timp cat mijlocul fix reevaluat nu mai exista in unitate?!

O solutie ar fi inregistrarea scoaterii din gestiune sub forma 658,105=212.Unde pe 658 sa se treaca valoarea de intrare a terenului, iar pe 105 diferenta din reevaluare.

Daca mergem pe ultima varianta expusa si o transpunem pentru nijloacele fixe amortizabile nu mai este ok. Pentru acestea scaderea din gestiune 281,658=212.E clar ca aici este implicata valoarea reevaluata a mijlocului fix.Ori daca aceasta se regaseste integral pe creditul lui 212, ce facem cu diferenta de reevaluare din contul 105?!


Mirela

[lorenzo]

OMF nr. 1088/2004 pentru aprobarea Precizarilor privind reflectarea în contabilitate a unor operatiuni referitoare la acoperirea pierderii contabile
Monitorul Oficial nr. 679 din 28.07.2004

I. Acoperirea pierderii contabile la persoanele juridice care aplica Reglementarile contabile armonizate cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene si cu Standardele Internationale de Contabilitate, aprobate prin Ordinul ministrului finantelor publice nr. 94/2001, cu modificarile si completarile ulterioare

9. Contul 1175 "Rezultatul reportat reprezentând surplusul realizat din rezerve din reevaluare" evidentiaza în creditul sau surplusul din reevaluare realizat fie la cedarea sau casarea imobilizarii corporale reevaluate, fie pe masura amortizarii acesteia, conform politicii contabile adoptate. (adica se inreg. 1058 = 1175 cu reevaluarea inclusa in cheltuielile ded.cu amortizarea)
Soldul creditor al acestui cont poate fi utilizat cu aprobarea adunarii generale a actionarilor sau asociatilor sau a consiliului de administratie, dupa caz.

10. Din punct de vedere fiscal, sumele reprezentând surplusul din reevaluare realizat si reflectat în creditul contului 1175 "Rezultatul reportat reprezentând surplusul realizat din rezerve din reevaluare", corespunzator sumelor care au fost deduse (prin amortizare), se impoziteaza la momentul modificarii destinatiei rezervei, distribuirii rezervei catre participanti sub orice forma, lichidarii, divizarii, fuziunii contribuabilului sau a oricarui alt motiv, inclusiv la folosirea acesteia pentru acoperirea pierderilor contabile.

II. Acoperirea pierderii contabile la persoanele juridice care aplica Reglementarile contabile simplificate, armonizate cu directivele europene, aprobate prin Ordinul ministrului finantelor publice nr. 306/2002

13. În contul 1068 "Alte rezerve" se evidentiaza în creditul unui cont analitic distinct surplusul din reevaluare realizat la cedarea sau casarea imobilizarilor corporale reevaluate. (adica se inreg. 105 = 1068 cu reeval.inclusa in cheltuielile ded.cu amortizarea)
Soldul creditor al acestui cont poate fi utilizat cu aprobarea adunarii generale a actionarilor sau asociatilor ori a consiliului de administratie, dupa caz.

14. Din punct de vedere fiscal, sumele reprezentând surplusul din reevaluare realizat si reflectat în creditul contului 1068 "Alte rezerve" (corespunzator sumelor care au fost deduse prin amortizare) se impoziteaza la momentul modificarii destinatiei rezervei, distribuirii rezervei catre participanti sub orice forma, lichidarii, divizarii, fuziunii contribuabilului sau a oricarui alt motiv, inclusiv la folosirea acesteia pentru acoperirea pierderilor contabile.