Postat 30 March 2010 - 08:43 AM
Nu am avut timp perioada asta, dar am marcat topicul si revin cu analiza problemei.
Speta: se cumpara laptop din Germania, factura este emisa si platita cu TVA.
1. este livrare de bunuri - clar.
2. este achizitie intracomunitara, pentru ca:
"ART. 1301
Achizițiile intracomunitare de bunuri
(1) Se consideră achiziție intracomunitară de bunuri obținerea dreptului de a dispune, ca și un proprietar, de bunuri mobile corporale expediate sau transportate la destinația indicată de cumpărător, de către furnizor, de către cumpărător sau de către altă persoană, în contul furnizorului sau al cumpărătorului, către un stat membru, altul decât cel de plecare a transportului sau de expediere a bunurilor.
(2) Sunt asimilate unei achiziții intracomunitare cu plată următoarele:
a) utilizarea în România, de către o persoană impozabilă, în scopul desfășurării activității economice proprii, a unor bunuri transportate sau expediate de aceasta sau de altă persoană, în numele acesteia, din statul membru pe teritoriul căruia aceste bunuri au fost produse, extrase, achiziționate, dobândite ori importate de către aceasta, în scopul desfășurării activității economice proprii, dacă transportul sau expedierea acestor bunuri, în cazul în care ar fi fost efectuat din România în alt stat membru, ar fi fost tratat ca transfer de bunuri în alt stat membru, în conformitate cu prevederile art. 128 alin. (10) și (11);"
3. locul achizitiei intracomunitare: in Romania
"ART. 1321
Locul achiziției intracomunitare de bunuri
(1) Locul achiziției intracomunitare de bunuri se consideră a fi locul unde se găsesc bunurile în momentul în care se încheie expedierea sau transportul bunurilor."
4. exigibilitate: la data facturii
5. baza pentru TVA: daca se va recupera TVA-ul din Germania>suma platita fara TVA, daca nu se intentioneaza recuperarea TVAului din Germania>suma totala platita
6. persoana obligata la plata taxei: persoana impozabila care efectueaza achizitia intracomunitara.
ca urmare> taxare inversa(vezi determinarea bazei pentru TVA), declaratie 390 si se trece la perioada lunara.
Bea