2
1.Întreprinderea ALFA are ca obiect de activitate producția și comercializarea de frigidere. În exercițiul N, ea a lansat un nou model din care a vândut 100 de bucăți. După vânzare s-au constatat defecțiuni grave în etanșeizarea frigiderelor. Societatea a informat cumpărătorii asupra defecțiunilor și s-a angajat să le repare gratuit. Cheltuielile cu reparațiile sunt estimate la 500.000 lei. Furnizorul materialelor de etanșeizare și-a asumat responsabilitatea defectelor și a decis să ramburseze societății ALFA suma de 300.000 lei pentru acoperirea cheltuielilor cu reparațiile. Care este incidența în situațiile financiare știind că se aplică OMFP 3055/2009?
2. Pornind de la exemplul anterior, să presupunem că furnizorul materialelor de etanșeizare nu își asumă inițial nici o responsabilitate și inițiază o expertiză tehnică. În urma acestei expertize (o lună mai târziu) furnizorul își asumă responsabilitatea și rambursează societății ALFA suma de 300.000. lei. Care este incidența în situațiile financiare știind că se aplică OMFP 3055/2009?
3.Societatea BETA este producătoare de produse cosmetice. Pe 15 octombrie N, o clientă a deschis acțiune în justiție împotriva societății, ca urmare a unei reacții alergice suferite în urma utilizării unei creme produse de BETA. La 31.12.N, în urma discuției cu avocatul societății, managementul a estimat un provizion pentru litigii în valoare de 50.000 de lei. Pe data de 24 februarie este pronunțată sentința potrivit căreia societatea ALFA trebuie să plătească despăgubiri în valoare de 75.000 de lei. Care este incidența în situațiile financiare știind că se aplică OMFP 3055/2009?
4. La 31.12.N societatea ALFA are datorii față de un furnizor german în valoare de 10.000 de euro. Datoria este actualizată la cursul de închidere de la 31.12. În luna martie N+1 cursul euro/leu crește semnificativ.Trebuie să ajusteze ALFA datoria în valută ?
5. Societatea Alfa avea în stoc, la începutul lunii decembrie N-1, 200 kg materii prime evaluate la costul de 11 lei/kg.
În cursul lunii au avut loc următoarele operații:
1)5.12 – achiziție 500 kg la costul de 12 lei/kg
2)12.12 – consum de materii prime 600 kg;
3)23.12 – achiziție 400 kg la costul de 15 lei/kg
4)27.12– consum de materii prime 300 kg
Metoda de evaluare a ieșirilor de materii prime este CMP calculat după fiecare intrare:
Data Intrări Ieșiri Stoc
Q Cost unitar Cost total Q Cost unitar Cost total Q Cost unitar Cost total
1/12 200 11 2.200
5/12 500 12 6.000 700 Cmp=11,71 8.200
12/12 600 11,71 7.026 100 11,43 1.171
23/12 400 15 6.000 500 Cmp=14,34 7.171
27/12 300 14,34 4.302 200 14,34 2.868
31/12 200 14,34 2.868
601 = 301 11.328 lei
La începutul exercițiului N, managementul constată că, metoda cea mai potrivită pentru a estima consumul real de materii prime este FIFO.
În cursul lunii ianuarie N au avut loc operațiile:
1)4 ian – achiziție 200 kg la costul de 16 lei/kg;
2)15 ian - consum 300 kg;
3)21 ian – achiziție 600 kg la costul de 20 lei/kg;
4)29 ian – consum 500 kg
Dacă în perioada anterioară s-ar fi folosit FIFO, situația ar fi fost următoarea:
Data Intrări Ieșiri Stoc
Q Cost unitar Cost total Q Cost unitar Cost total Q Cost unitar Cost total
1/12 200 10 2.000
5/12 500 12 6.000 200
500 10
12 2.000
6.000
12/12 200
400 10
12 2.000
4.800 100 12 1.200
23/12 400 15 6.000 100
400 12
15 1.200
6.000
27/12 100
200 12
15 1.200
3.000 200 15 3.000
31/12 200 15 3.000
Să se contabilizeze schimbarea de politică dacă:
a)se aplică OMF 3055/2009;
b)se aplică IAS 8.
6. În luna aprilie 2007 societatea constata ca a omis sa înregistreze în contabilitatea anului 2005 veniturile facturate, rezultate dintr-un contract de prestari de servicii în suma de 3.000. lei. Cota de impozit pentru anul 2005 a fost de 16%.
Să se contabilizeze schimbarea de politică dacă:
a)se aplică OMF 3055/2009;
b)se aplică IAS 8.
7. Societatea ALFA achiziționează la începutul lunii martie a exercițiului N un utilaj la costul de 1.200 lei. Managerii estimează o durată de utilitate de 5 ani și o valoare reziduală de 200 lei. Metoda de amortizare aleasă este cea liniară. La sfârșitul exercițiului N valoarea justă este estimată la 2.000 lei. Politica societății este de a prezenta utilajele în bilanț la valoarea reevaluată. La sfârșitul exercițiului N+1, managerii estimează că, date fiind noile condiții de exploatare și circumstanțe de piață, durata care corespunde cel mai bine acestora este de 6 ani iar valoarea reziduală se reestimează la 500 lei. Se decide trecerea la metoda degresivă iar coeficientul de degresie este estimat la 2.
Care este incidența contabilă dacă:
a)se aplică OMF 3055/2009;
b)se aplică IAS 8.
8. La 31.12.N se cunosc următoarele informații despre societatea Gama (în lei):
Elemente Valoare
Rezultat înainte de impozit (pierdere) 2.200.000
Încasări din noi emisiuni de obligațiuni 500.000
Pierderi din vânzarea de imobilizări financiare 170.000
Diminuări de datorii din exploatare (fără datoria cu impozitul pe profit) 340.000
Cheltuieli cu amortizarea imobilizărilor 300.000
Creșteri de stocuri 600.000
Plăți din rambursarea împrumuturilor din emisiunea de obligațiuni 200.000
Creșteri de cheltuieli în avans din exploatare 70.000
Încasări din vânzarea de imobilizări corporale 400.000
Diminuări de stocuri 1.300.000
Creșteri de creanțe din exploatare 1.500.000
Câștiguri din vânzarea de imobilizări corporale 260.000
Venituri din ajustarea valorii imobilizărilor corporale 700.000
Cheltuieli cu dobânzile aferente finanțării (plătite) 80.000
Plăți către furnizorii de imobilizări 190.000
Creșteri de venituri în avans din exploatare 210.000
Creșteri de datorii din exploatare (fără datoria cu impozitul pe profit) 880.000
Venituri din subvenții pentru investiții 50.000
Diminuări de cheltuieli în avans din exploatare 50.000
Plăți din achiziția de investiții financiare pe termen scurt 300.000
Venituri din diferențe de curs valutar aferente actualizării conturilor de disponibilități în devize 210.000
Cheltuieli din diferențe de curs valutar aferente actualizării conturilor de disponibilități în devize 100.000
Cheltuieli cu ajustarea provizioanelor 500.000
Diminuări de creanțe din exploatare 850.000
Încasări din vânzarea de investiții financiare pe termen scurt 900.000
Diminuări de venituri în avans din exploatare 250.000
Cheltuiala cu impozitul pe profit
Impozitul pe profit plătit 150.000
Încasări de subvenții pentru investiții 90.000
Lichiditățile și echivalentele de lichidități la începutul anului au fost de 1.350.000 lei iar la sfârșitul anului de 790.000 lei. Efectul variațiilor cursurilor monedelor străine a fost de 110.000 lei.
Se cere să se întocmească Tabloul fluxurilor de trezorerie, știind că pentru determinarea fluxului net din exploatare se utilizază metoda indirectă.
9. Se dau următoarele informații disponibile la 31.12.N despre entitatea ALFA S.A. (în lei):
Venituri din dobânzi 200.000
Costul bunurilor vândute 1.800.000
Venituri din producția de imobilizări corporale 800.000
Cheltuieli cu diferențele de curs valutar 50.000
Pierderi din abandonuri de activități 100.000
Venituri din servicii prestate 2.000.000
Cheltuieli cu consumurile materiale 400.000
Cheltuieli în avans 20.000
Pierderi din cedarea activelor financiare deținute în vederea tranzacționării 10.000
Venituri din vânzarea mărfurilor 1.000.000
Cheltuieli de desfacere 300.000
Cheltuieli cu dobânzile 90.000
Cheltuieli administrative 150.000
Cheltuieli de personal 500.000
Câștiguri din cesiunea imobilizărilor corporale 250.000
Cheltuieli de dezvoltare (este foarte probabilă obținerea de avantaje economice viitoare) 500.000
Cheltuieli cu impozitul pe profitul obținut din activități continue 100.000
Se cere să se prezinte "Profitul sau pierderea exercițiului" știind că entitatea delimitează cheluielile din exploatare după funcții conform regulilor prevăzute de norma IAS 1.
10. Se dau următoarele informații disponibile la 31.12.N despre entitatea ALFA S.A. (în lei):
Clienți 1.000.000
Număr de salariați ce lucrează pentru realizarea producției cu ciclu scurt de fabricație 2.000
Active financiare disponibile pentru vânzare (din care disponibile pentru vânzare într-o perioadă mai mare de 1 an 200.000) 300.000
Provizioane pentru litigii (din care cu scadența foarte probabil într-o perioadă mai mare de 1 an 100.000) 160.000
Construcții deținute în vederea vânzării în anul următor 120.000
Lichidități și echivalente de lichidități 3.000.000
Ajustări pentru deprecierea valorii creanțelor clienți 100.000
Cheltuieli în avans (din care angajate într-o perioadă mai mare de 1 an 80.000) 200.000
Cheltuieli de cercetare ce vor fi angajate în anul următor 100.000
Împrumuturi acordate unei entități afiliate într-o perioadă mai mică de 1 an (din care pentru un împrumut de 500.000 lei a fost prelungită scadența cu 2 ani iar acordul a fost semnat înainte de data de închidere a exercițiului financiar) 2.000.000
Credite primite pe termen lung (din care cu scadența în anul următor 400.000) 2.400.000
Mărfuri 400.000
Împrumuturi din emisiunea de obligațiuni (rambursabile în rate constante anuale într-o perioadă de 5 ani) 50.000
Venituri în avans (din care angajate într-o perioadă mai mare de 1 an 200.000) 240.000
Active financiare deținute în vederea tranzacționării 150.000
Impozite amânate 80.000
Ajustări pentru deprecierea valorii mărfurilor 20.000
Să se identifice care dintre elementele de mai sus sunt active curente și care sunt datorii necurente conform modelului "Situației poziției financiare" din IAS 1 “Prezentarea situațiilor financiare”.
11. Completati inregistrarile contabile pentru următoarele operații:
1 Obtinerea din productia proprie a ambalajelor la costul de 1.000
2 Trecerea ambalajelor in categoria marfurilor spre a fi vandute
3 Inregistrarea adaosului comercial 20% si a TVA neexigibil
4 Vanzarea ambalajelor ca marfuri
5 Descarcarea gestiunii de marfuri
12. Completati inregistrarile contabile pentru următoarele operații:
a Achizitionare de ambalaje 600 , TVA 19%
b Facturare la terti produse finite la pretul de 5.000 , TVA 19% impreuna cu ambalajele in regim restituire
c Inregistrarea restituirii ambalajelor in valoare de 400
Ambalaje in valoare de 200 nu se mai restituie de catre client
13. La începutul exercițiului N, întreprinderea ALFA obține o subvenție de 200.000 u.m. pentru achiziția unui echipament tehnologic al cărui cost este de 500.000 u.m. Durata de utilizare estimată pentru acest activ este de 5 ani iar metoda de amortizare este cea liniară. La sfârșitul exercițiului N+2, ALFA este obligată să ramburseze 80% din subvenția primită.
14. Dispuneți de următoarele date legate de o instalație: cost de achiziție 50.000 lei; durata de viață utilă 10 ani; metoda de amortizare liniară. Prima reevaluare are loc după 3 ani, valoare justă 42.000 lei. A doua reevaluare are loc după 3 ani de la prima, valoare justă 16.000 lei. Ce înregistrări se efectuează conform OMFP 3055/2009.
15. La 01.06.N se încep lucrări de modernizare a unei instalații industriale având ca efect creșterea duratei de utilizare a bunului cu trei ani. Lucrările sunt efectuate de un terț pentru suma de 20.000 lei, TVA 19 % și finalizate la 1.10.N. Cum se contabilizează lucrarea la beneficiar, conform OMFP 3055/2009.
16. O societate comercială a achiziționat la 31.12.2005 un utilaj X având un cost de 1.200 lei. Durata de viață este estimată la 4 ani, la sfârșitul căreia se consideră că se va putea obține suma de 480 lei din vânzarea sa. La 1 ianuarie 2008, utilajul este reevaluat la 900 lei. În condițiile aplicării OMFP 3055/2009 precizați care este mărimea amortizării pentru anul 2008 (metoda de amortizare liniară):
