1 reply to this topic

[bogbook]

Buna seara,

Am o situatie oarecum atipica si as aprecia cat mai multe opinii de specialitate intemeiate, intrucat am primit pana acum foarte multe pareri contradictorii, iar in codul fiscal nu am reusit sa gasesc un raspuns...

Lucrez la o firma ale carei venituri sunt realizate din onorarii pentru servicii de consultanta si reprezentare prin mandat in fata diverselor autoritati /institutii din Romania /UE, iar procedurile pe care le parcurge firma in numele clientilor in fata acestor autoritati /institutii sunt supuse unor taxe oficiale (prevazute de lege), pe care firma trebuie sa le achite (taxele oficiale sunt achitate de catre firma in numele clientilor si recuperate ulterior de la acestia prin facturile pe care li le emite).

Asadar, pe langa onorariile pe care le percepe pentru serviciile sale, firma include in facturile fiscale emise catre clienti si taxele oficiale aferente, percepute de autoritatile /institutiile in fata carora parcurge procedurile in numele clientului.

Acum, daca clientul si-ar parcurge procedurile respective in nume propriu si, evident, si-ar achita singur taxele oficiale aferente catre autoritatile /institutiile vizate, nu ar plati TVA, intrucat taxele respective sunt scutite de TVA.

Intrebarea mea este urmatoarea: la valoarea taxelor oficiale se aplica TVA atunci cand se factureaza catre client?

Opinia mea este ca taxele oficiale platite in numele clientului si recuperate ulterior de la acesta prin includerea in factura, constituind deci venituri tranzitorii ale firmei (in inregistrarile contabile se includ in contul 462), excede scopului pentru care a fost reglementat acest impozit si ca atare nu ar trebui incluse in baza de impozitare TVA, ci tratate separat in factura. Numai ca nu este deloc clar daca, din punctul de vedere al codului fiscal, este corect ca aceste sume, care nu constituie venituri reale pentru firma, sa fie facturate catre client fara TVA.

Sper sa ma fi facut inteles si multumesc anticipat pentru orice raspuns competent.

[mihaela_cva]

nu inteleg de ce mai exista dubii (diverse persoane) asupra problemei daca de aceasta data codul fiscal e foarte clar:
ART. 137 Baza de impozitare pentru livrări de bunuri și prestări de servicii efectuate în interiorul țării
(3) Baza de impozitare nu cuprinde următoarele:
e) sumele achitate de o persoană impozabilă în numele și în contul altei persoane și care apoi se decontează acesteia, precum și sumele încasate de o persoană impozabilă în numele și în contul unei alte persoane.

si Norme
(3) În sensul art. 137 alin. (3) lit. e) din Codul fiscal, sumele achitate de o persoană impozabilă în numele și în contul altei persoane impozabile reprezintă sumele achitate de o persoană impozabilă pentru facturi emise de diverși furnizori/prestatori pe numele altei persoane și care apoi sunt recuperate de cel care le achită de la beneficiar. Persoana care achită sume în numele și în contul altei persoane nu primește facturi pe numele său și nici nu emite facturi pe numele său. Pentru recuperarea sumelor achitate în numele și în contul altei persoane se poate emite, în mod opțional, o factură de decontare de către persoana impozabilă care a achitat respectivele facturi. În situația în care părțile convin să își deconteze sumele achitate pe baza facturii de decontare, taxa nu va fi menționată distinct, fiind inclusă în totalul sumei de recuperat. Factura de decontare se transmite beneficiarului însoțită de factura achitată în numele său. Persoana care a achitat facturile în numele altei persoane nu exercită dreptul de deducere pentru sumele achitate, nu colectează taxa pe baza facturii de decontare și nu înregistrează aceste sume în conturile de cheltuieli, respectiv de venituri. Beneficiarul ale cărui facturi au fost achitate de altă persoană își va deduce în condițiile legii taxa pe baza facturii care a fost emisă pe numele său de furnizori/prestatori, factura de decontare fiind doar un document care se anexează la factura achitată.


Situatia nu e atat de atipica, este practica curenta.