gramaco, la 07 September 2011 - 04:58 PM, a spus:
In conformitate cu prevederile art. 128 alin. (8) lit. b) din Codul fiscal si cu Normele metodologice de aplicare a acestuia, activele corporale fixe casate, chiar si inainte de expirarea duratei normate de viata a acestora, nu sunt considerate a fi livrari de bunuri, neexistand nicio distinctie cu privire la cazurile in care, la achizitia activelor corporale in discutie, TVA nu a fost dedusa sau a fost dedusa total ori partial.
Prin urmare casarea mijloacelor fixe nu constituie o operatiune impozabila indiferent de regimul de TVA pe care acestea le-au avut in perioada anterioara. Cu toate acestea insa, acelasi articol 128 alin. (8) lit. b) din Codul fiscal prevede faptul ca, pentru ca operatiunea de casare sa nu constituie livrare de bunuri, este necesar ca aceasta sa fie realizata in conformitate cu prevederile Normelor metodologice.
art 128 alin (8) lit b) :
Nu constituie livrare de bunuri, în sensul alin. (1):
"b) bunurile de natura stocurilor degradate calitativ, care nu mai pot fi valorificate, precum și activele corporale fixe casate, în condițiile stabilite prin norme;
La punctul 71^6 din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal se prevede ca :
"Prin casarea unui mijloc fix se înțelege operația de scoatere din funcțiune a activului respectiv, urmată de dezmembrarea acestuia și valorificarea părților componente rezultate, prin vânzare sau prin folosirea în activitatea curentă a contribuabilului.
" "
Deci ca in urma operatiunii de casare sa nu colectezi TVA , trebuie sa fie indeplinite cele 3 conditii de la punctul 71^6 in care acea casare sa se fi facut.
Raspunsul anterior amesteca prevederile legale stipulate de titlul II ,,Impozitul pe Profit" cu cele de la titlul VI ,,Taxa pe valoarea adaugata"
La casarea unui mijloc fix, din punct de vedere al TVA, trebuie avute in vedere urmatoarele prevederi:
- art. 125^1, alin. (1), pct. 3, CF:
Semnificația unor termeni și expresii
(1) În sensul prezentului titlu, termenii și expresiile de mai jos au următoarele semnificații:
(...)
3. active corporale fixe reprezintă orice activ deținut pentru a fi utilizat în producția sau livrarea de bunuri ori în prestarea de servicii, pentru a fi închiriat terților sau pentru scopuri administrative, dacă acest activ are durata normală de utilizare mai mare de un an și valoare mai mare decât limita prevăzută prin hotărâre a Guvernului sau prin prezentul titlu;
- art. 128, alin. (8), CF:
(8) Nu constituie livrare de bunuri, în sensul alin. (1):
(...)
b) bunurile de natura stocurilor degradate calitativ, care nu mai pot fi valorificate, precum și activele corporale fixe casate, în condițiile stabilite prin norme; (...)
- Titlul VI, pct. 6, alin. (5) din HG 44/2004 (norme CF):
(5) În sensul art. 128 alin. (4) lit. d) din Codul fiscal, casarea activelor corporale fixe de natura bunurilor de capital prevăzute la art. 149 din Codul fiscal nu constituie livrare de bunuri. Se aplică prevederile art. 149 din Codul fiscal pentru activele corporale fixe de natura bunurilor de capital casate, dacă la achiziția sau, după caz, transformarea, modernizarea, fabricarea, construcția acestora taxa a fost dedusă total ori parțial și dacă următoarele operațiuni au intervenit în legătură cu un bun de capital după data aderării: achiziția sau, după caz, fabricarea, construcția, prima utilizare după modernizare ori transformare.
- art. 149, CF:
Ajustarea taxei deductibile în cazul bunurilor de capital
(1) În sensul prezentului articol:
a) bunurile de capital reprezintă toate activele corporale fixe, definite la art. 125^1 alin. (1) pct. 3, a căror durată normală de funcționare este egală sau mai mare de 5 ani (...);
(2) Taxa deductibilă aferentă bunurilor de capital, în condițiile în care nu se aplică regulile privind livrarea către sine sau prestarea către sine, se ajustează, în situațiile prevăzute la alin. (4) lit. a) - d):
a) pe o perioadă de 5 ani, pentru bunurile de capital achiziționate sau fabricate, altele decât cele prevăzute la lit. b);(...)
(3) Perioada de ajustare începe:
a) de la data de 1 ianuarie a anului în care bunurile au fost achiziționate sau fabricate, pentru bunurile de capital menționate la alin. (2) lit. a), dacă acestea au fost achiziționate sau fabricate după data aderării; (...)
(4) Ajustarea taxei deductibile prevăzute la alin. (1) lit. d) se efectuează: (...)
d) în situația în care bunul de capital își încetează existența, cu excepția cazurilor în care se dovedește că respectivul bun de capital a făcut obiectul unei livrări sau unei livrări către sine pentru care taxa este deductibilă;(...)
(5) Ajustarea taxei deductibile se efectuează astfel: (...)
c) pentru cazurile prevăzute la alin. (4) lit. c) și d), ajustarea se efectuează în perioada fiscală în care intervine evenimentul care generează ajustarea și se realizează pentru toată taxa aferentă perioadei rămase din perioada de ajustare, incluzând anul în care apare obligația ajustării; (...)
(6) Persoana impozabilă trebuie să păstreze o situație a bunurilor de capital care fac obiectul ajustării taxei deductibile, care să permită controlul taxei deductibile și al ajustărilor efectuate. Această situație trebuie păstrată pe o perioadă care începe în momentul la care taxa aferentă achiziției bunului de capital devine exigibilă și se încheie la 5 ani după expirarea perioadei în care se poate solicita ajustarea deducerii. Orice alte înregistrări, documente și jurnale privind bunurile de capital trebuie păstrate pentru aceeași perioadă.
(7) Prevederile prezentului articol nu se aplică în cazul în care suma care ar rezulta ca urmare a ajustărilor este neglijabilă, conform prevederilor din norme.
- Titlul VI, pct. 54, HG44/2004, din care nu mentionez aici decat alin. (7):
(7) Ajustarea prevăzută la art. 149 alin. (4) și (5) din Codul fiscal nu se efectuează în situația în care sunt aplicabile prevederile art. 128 alin. (4) lit. a), b) și d) din Codul fiscal referitoare la livrarea către sine, precum și în situația în care nu are loc o livrare de bunuri în conformitate cu prevederile art. 128 alin. (8) din Codul fiscal, cu excepția casării activelor corporale fixe care sunt bunuri de capital în conformitate cu prevederile art. 149 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal.
TOTUL SE CONDIMENTEAZA CU PREVEDERILE OMFP 2139/2004 privind clasificarea mijloacelor fixe sau cum naiba i-o zice.
Cu stima.