8 replies to this topic

[Otilia Alupei]

http://www.finanteva...zice180712.html

Direcţia Generală a Finanţelor Publice Vâlcea reaminteşte că, potrivit prevederilor Ordonanţei de Urgenţă a Guvernului nr. 125/2011 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, începând cu 1 iulie 2012, contribuţiile sociale datorate de persoanele fizice au trecut în administrarea Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală (ANAF), prin direcţiile generale ale finanţelor publice judeţene.
În acest context, prezentăm într-o serie de articole principalele modificări privind administrarea contribuţiile sociale obligatorii şi categoriile de contribuabili care intră sub incidenţa actului normativ menţionat mai sus.

În articolul de mai jos, prezentăm principalele asprecte privind contribuţiile sociale datorate de persoane fizice autorizate, întreprinderi individuale, întreprinderi familiale, profesii libere.

Contribuabilii persoane fizice autorizate, întreprinderi individuale, întreprinderi familiale, profesii libere datorează:
- contribuţia de asigurări sociale (CAS - 31,3%) şi contribuţia de asigurări sociale de sănătate (CASS - 5,5%), dacă singurul venit realizat este cel din desfăşurarea de activităţi independente;
- numai contribuţia de asigurări sociale de sănătate (CASS - 5,5%) dacă persoana care realizează venitul este deja asigurată în sistemul public de pensii sau beneficiază de una din categoriile de pensii acordate în sistemul public de pensii.
Baza lunară de calcul pentru CAS (pensie) este:
- venitul declarat care nu poate fi mai mic de 35% din câştigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurărilor sociale de stat (2.117 x 35% = 741 lei) şi nici mai mare decât echivalentul a de 5 ori acest câştig (10.585 lei), pentru activităţi independente impuse pe baza contabilităţii în partidă simplă;
- venitul normat, pentru activităţi independente impuse pe bază de normă de venit.
Declararea veniturilor care reprezintă baza lunară de calcul a contribuţiilor sociale se realizează de către contribuabilii menţionaţi mai sus, care se autorizează/înregistrează începând cu 1 iulie 2012, prin depunerea la organul fiscal de domiciliu a unei declaraţii privind venitul asigurat la sistemul public de pensii, formular 600, aprobat prin Ordinul preşedintelui ANAF nr. 874/2012.
În baza Declaraţiei 600 depusă, organul fiscal emite „Decizia de impunere privind obligaţii de plată cu titlu de contribuţii de asigurări sociale”, cod 610, aprobată prin Ordinul preşedintelui ANAF nr. 891/2012, în care stabileşte contribuţia socială anual datorată şi termenele de plată. Contribuţia la pensii se plăteşte trimestrial, în 4 rate egale, până la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru.
Baza lunară de calcul pentru CASS (sănătate) este:
- venitul net, respectiv venitul brut diminuat cu cheltuielile deductibile exclusiv cheltuielile reprezentând contribuţii sociale, pentru activităţi independente cu evidenţa în partidă simplă;
- venitul normat, pentru activităţi independente impuse pe bază de normă de venit.
Baza de calcul nu poate fi mai mică decât un salariu de bază minim brut pe ţară (700 lei).
Plata contribuţiilor la sănătate se efectuează anticipat, în cursul anului. Astfel, în baza declaraţiei de venit estimat, formular 220, sau a declaraţiei de venit realizat, formular 200, organul fiscal emite „Decizia de impunere pentru plăţi anticipate cu titlu de contribuţii de asigurări sociale de sănătate”, cod 620, aprobată prin Ordinul preşedintelui ANAF nr. 891/2012 în care stabileşte contribuţia de asigurări sociale de sănătate datorată anticipat şi termenele de plată.
Plata se efectuează trimestrial, în 4 rate egale, până la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru.
După încheierea anului fiscal, în baza declaraţiei privind venitul realizat depusă de contribuabili, formular 200, organul fiscal stabileşte obligaţiile anuale de plată a contribuţiei de asigurări sociale de sănătate prin decizia de impunere anuală regularizând sumele datorate cu titlu de plăţi anticipate.
Plata contribuţiei de asigurări sociale de sănătate stabilită prin decizia de impunere anuală se efectuează în termen de cel mult 60 de zile de la data comunicării deciziei, iar sumele achitate în plus se compensează sau se restituie potrivit prevederilor Codului de Procedură Fiscală.

www.finantevalcea.ro

[MANUELA]

Buna tuturor,
conform art 52 din cod fiscal platitorul de venit trebuie sa faca retinere la sursa.,,,..Pt venitul obtinut pe evidente contabile prin intermediul unui PFA trebuie sa mi se faca retinere la sursa 10% impozit si celelalte contributii?

[MANUELA]

Otilia, ma ajuti te rog cu un raspuns.
Cei de la Finante spun ca trebuie sa se faca retinere la sursa .Voi cum faceti?
multumesc

[teofilia]

Nu se face retinere la sursa decat pentru expertize judiciare.

[mgabi]

Cum ti-a spus si teofilia, retinere la sursa faci doar daca platesti drepturi de autor, contracte civile(pe cod civil) sau expertize.

Este putin amestecata in CF situatia profesiilor libere (pt.aceia care pot lucra si pe contact civil si pe PFA, la alegere).

Eu zic asa:
-ai PFA si dai factura, atunci platesti tu si ai decizie de impunere de la ANAF.
-nu ai PFA si nu dai factura, atunci se face retinere la sursa.

[Otilia Alupei]

mgabi, la 30 August 2012 - 11:36 AM, a spus:

Eu zic asa:
-ai PFA si dai factura, atunci platesti tu si ai decizie de impunere de la ANAF.
-nu ai PFA si nu dai factura, atunci se face retinere la sursa.

asa zic si eu !

[carolina3]

Ordonanta 15/2012
4.La articolul 52 alineatul (1), litera b) se modifică şi va avea următorul cuprins:

"b) venituri din activităţi desfăşurate în baza contractelor/convenţiilor civile încheiate potrivit Codului civil, precum şi a contractelor de agent. Fac excepţie veniturile din activităţi desfăşurate în baza contractelor/convenţiilor civile încheiate potrivit Codului civil obţinute de contribuabilii care desfăşoară activităţi economice în mod independent sau exercită profesii libere şi sunt înregistraţi fiscal potrivit legislaţiei în materie;"

Codul Fiscal

Art. 52: Reţinerea la sursă a impozitului reprezentând plăţi anticipate pentru unele venituri din activităţi independente
(1)Pentru următoarele venituri, plătitorii persoane juridice sau alte entităţi care au obligaţia de a conduce evidenţă contabilă au obligaţia de a calcula, de a reţine şi de a vira impozit prin reţinere la sursă, reprezentând plăţi anticipate, din veniturile plătite:
a)venituri din drepturi de proprietate intelectuală;
b)venituri din activităţi desfăşurate în baza contractelor/convenţiilor civile încheiate potrivit Codului civil, precum şi a contractelor de agent. Fac excepţie veniturile din activităţi desfăşurate în baza contractelor/convenţiilor civile încheiate potrivit Codului civil obţinute de contribuabilii care desfăşoară activităţi economice în mod independent sau exercită profesii libere şi sunt înregistraţi fiscal potrivit legislaţiei în materie;
(la data 01-sep-2012 Art. 52, alin. (1), litera B. din titlul III, capitolul II modificat de Art. I, punctul 4. din Ordonanta 15/2012 )
c)venituri din activitatea de expertiză contabilă şi tehnică, judiciară şi extrajudiciară;
d)venitul obţinut de o persoană fizică dintr-o asociere cu o persoană juridică contribuabil, potrivit titlului IV¹, care nu generează o persoană juridică.

[nopris]

Daca e sa interpretam art.52 din CF valabil la 1.09.2012, economistilor care fac contabilitate pe baza de Contract civil (conventie) nu li se mai retine impozit la sursa.
Dar expertilor care fac expertiza contabila sau judiciara li se retine impozitul la sursa.
Cum vad eu diferenta intre cele doua:
- in caz de servicii de contabilitate (activitate continua, repetitiva) nu se retine impozit la sursa;
- in caz de expertiza contabila sau judiciara, e vorba de o activitate punctuala, rezolvarea unei/unor probleme/situatii punctuale, caz in care se retine impozit la sursa.
In caz ca un PFA face expertiza contabila (si nu contabilitate), se procedeaza astfel:
- i se retine impozit la sursa, pe baza unui stat de colaborator;
- PFA factureaza serviciul prestat si pe randul urmator factureaza cu minus sumele retinute la sursa (fara TVA).

[Lexiroxi]

Sa luam in considerare si art. 296^24 alin. (5^1) si (5^2) din OG 15/2012 conform carora pentru veniturile obtinute din activitati economice de catre persoane fizice care sunt PFA-uri sau exercita profesii libere inregistrate fiscal, contributiile sociale se platesc de catre acestea.
Deasemenea acestor categorii nu li se retine nici impozit pe venit daca lucreaza pe baza contractelor/conventiilor civile - cf. art. 52 lit. b).

44. La articolul 296^24, dupa alineatul (5) se introduc doua noi alineate, alineatele (5^1) si (5^2), cu urmatorul cuprins:
"(5^1) Platitorii de venit calculeaza, retin si vireaza contributiile sociale numai pentru persoanele fizice care realizeaza venituri de natura celor prevazute la art. 296^21 alin. (1) lit. f) si h), altele decat cele care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere si sunt inregistrate fiscal potrivit legislatiei in materie.
(5^2) Prin exceptie de la prevederile alin. (5^1), platitorii de venit calculeaza, retin si vireaza contributiile sociale pentru persoanele fizice care realizeaza venituri in baza contractelor de agent."