Postat 28 January 2014 - 11:35 AM
probabil ca nu ti s-a mai raspuns fiindca ai deja raspunsul dat de Lexiroxi si care se poate adapta usor la sit. ta !
deci, explicand mai in detaliu, lucrurile stau cam asa :
1. operatiunea de repartizare neefectuata in anii trecuti se corecteaza pe baza unei Hotarari AGA prin care :
* fie repartizezi rezerva legala A FIECARUI AN IN PARTE din contul 1171 - daca repartizarea nu "incape" in primul an cu profit. acesta solutie este cea mai riguroasa si, pe buna dreptate, Lexiroxi a indicat-o exclusiv.
* fie, in extremis, faci repartizarea acum - la inchiderea lui 2013, prin NC 129=1061, dar fara a deduce suma.
aici parerea mea difera de cea a colegei noastre, in sensul ca (fortat, e adevarat) se poate opera repartizarea si la 31.12.2013; cand spun asta ma bazez mai mult pe uzanta in desf. controalelor si cred ca, desi este o eroare ce se corecteaza prin 117, totusi sunt sanse reale sa nu fii sanctionata daca o corectezi in 2013, mai ales ca ea nu are impact fiscal negativ pt bugetul de stat (nefiind deductibila).
2. apoi, este gresit sa tratezi procentele de 20% si 5 % complet separat, cand ele sunt conditii simultane, cf. L31/1990, actualizata, art. 183, alin. 1) : "Din profitul societăţii se va prelua, în fiecare an, cel puţin 5% pentru formarea fondului de rezervă, până ce acesta va atinge minimum a cincea parte din capitalul social."
prin urmare, daca mergi pe minimum, atunci doar cei 300 lei (20% din capitalul social de 1.500 lei) ii ai de repartizat si o poti face fie la inchid. lui 2013, fie pe seama ct. 117 inca din primul an cu profit (solutia mai riguroasa), daca cei 300 lei reprezinta 5 % din profitul contabil calculat cf. art. 22 CF, adica ai avut 6.000 lei profit contabil ( 6.000x5% = 300).
daca nu il poti repartiza prin 117 intr-un singur an, atunci il repartizezi in ani succesivi in care ai avut profit, pana la incidenta sumelor minime de mai sus, dar neaparat cu cele 2 conditii indepl. in tandem - nu separat, astfel ca vei avea mai multe NC de corectie, de forma 117=1061.
atentie : repartizarea prin 117 iti va influenta celelalte repartizari din profit (de ex. dividendele distribuite), situatie cu atat mai neplacuta cu cat sumele sunt f. mici pt firma in cauza !
de asemenea, dupa parerea mea, suma de 300 lei poate fi deductibila la calc. impoz. pe profit, insa nu cred ca merita sa refaci una sau mai multe D101 pt a economisi 48 lei impozit profit platit in plus (300x16%) - e o suma mult prea mica pt. o firma care are circa 450.000 lei profit cumulat ; deci, eu zic ca te-ai gandit f. bine sa nu mai aplici deductibilitatea rezervelor legale indiferent de modalitatea de repartizare a lor.