10 replies to this topic

[irisfarm_17]

Societatea A detine actiuni la societatea B in valoare de 300.000.000 lei. In luna mai 2005 soc A vinde soc B toate actiunile cu o valoare totala de 1.000.000.000 lei.
Este corect urmatorul cal cul al impozitului pe profit?
(1.000.000.000-300.000.000)x10%=70.000.000 lei

De asemenea: se plateste TVA la actiunile vandute?

Multumesc pt raspuns si astept si o baza legala

[tjcsan]

conform codului fiscal vanzarea de actiuni este un transfer de proprietate deci se factureaza ca atare; daca soietatea care vinde si care implicit factureaza este platitor de TVA, se factureaza cu TVA.
Pentru determinarea impozitului pe profit trebuie avut in vedere si activul net contabil, valoarea acestora, descarcarea de gestiune...

[irisfarm_17]

Astept pareri si de la seniori

multumesc

[LuizaM]

Este foarte adevarat ce spui si e bine ca ai facut precizarea. Insa cu totii cerem informatii si intotdeauna facem referire si la baza legala. Oricum ar fi cred ca pentru tine ar trebui sa cerem administratorului de retea sa faca o denumire de "membru carcotas" cred ca tu ai fi intradevar membru senior. :lol:

[irisfarm_17]

SI TOTUSI CUM PROCEDEZ?

[lorenzo]

irisfarm_17 a spus:

Societatea A detine actiuni la societatea B in valoare de 300.000.000 lei.   In luna mai 2005 soc A vinde soc B toate actiunile cu o valoare totala de 1.000.000.000 lei.
     Este corect urmatorul cal cul al impozitului pe profit?
           (1.000.000.000-300.000.000)x10%=70.000.000 lei

     De asemenea: se plateste TVA la actiunile vandute?

        Multumesc pt raspuns si astept si o baza legala

1. Societatea A nu poate vinde actiunile societatii B catre societatea B pt.ca ar insemna ca societatea B isi rascumpara propriile actiuni, operatiune reglementata strict de Legea soc.com 31/1990 rep., precum si de reglementarile CNVM. Speta consta probabil in vanzarea actiunilor detinute la soc.B de catre A catre o societate C, fiind vorba de o eroare de exprimare.

2. Tranzactiile cu titluri de valoare (actiuni, parti sociale, obligatiuni etc.) fac parte din operatiunile scutite de TVA, prevazute in Codul Fiscal la art. 141 alin.(2) lit.c) pct. 5:

(2) Alte operatiuni scutite de taxa pe valoarea adaugata:
c) prestarile urmatoarelor servicii financiare si bancare:
5. emisiunea, transferul si/sau orice alte operatiuni cu titluri de participare, titluri de creante, cu exceptia executarii acestora, obligatiuni, certificate, cambii, alte instrumente financiare sau alte valori mobiliare;

Normele CF - Titlul VI TVA - pct. 39:

39. (1) Scutirile de taxa pe valoarea adaugata prevazute la art. 141 alin. (2) lit. c) pct. 1 din Codul fiscal includ si imprumuturile acordate de asociati/actionari societatilor comerciale in vederea asigurarii resurselor financiare ale societatii, orice alte imprumuturi banesti acordate de persoane fizice sau juridice.
(2) Scutirile de taxa pe valoarea adaugata prevazute la art. 141 alin. (2) lit. c) pct. 5 din Codul fiscal cuprind si transferul si/sau orice alte operatiuni cu parti sociale si actiuni necotate la bursa.

Deci nu numai ca nu se calculeaza TVA, dar nici nu se emite factura.
Pentru societatea A, veniturile din vanzarea titlurilor de participare sau de plasament sunt venituri financiare, nu din exploatare.

3. In ceea ce priveste impozitarea tranzactiilor cu titluri de valoare la persoanele fizice, sunt aplicabile reglementarile cuprinse in art. III din O.U.G. nr. 138/2004, astfel cum a fost completat prin Legea de aprobare nr. 163/2005:

"(2) In cazul titlurilor de valoare dobandite pana la data de 31 mai 2005 inclusiv, cota de impozit este de 1%, indiferent de data instrainarii acestora.
(3) In perioada 1 iunie 2005 - 31 decembrie 2005, intermediarii vor calcula, vor retine si vor vira impozitul de 1% aplicat asupra castigurilor din transferul titlurilor de valoare dobandite si instrainate in aceasta perioada, indiferent daca sunt dobandite si instrainate intr-o perioada mai mare de 365 de zile sau mai mica de 365 de zile. La 31 decembrie 2005, acestor tranzactii le este aplicabila regula de calcul al castigului net conform prevederilor art. 67 alin. (3) lit. e).
(4) Incepand cu data de 1 ianuarie 2006, pentru calculul impozitului pe veniturile realizate de persoane fizice din investitii si din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal, definite potrivit dispozitiilor cap. V si VIII.1 din titlul III, cota de impozit este de 16%, cu exceptia castigurilor realizate din transferul titlurilor de valoare instrainate intr-o perioada mai mare de 365 de zile de la data dobandirii, pentru care se mentine cota de 1% prevazuta la art. 67 alin. (3) lit. e).

Pentru persoanele juridice (cazul in speta), castigurile (venit-chelt.) din vanzarea titlurilor de participare se impoziteaza cu cota unica de 16 %.
Impozitarea cu 10 % (in anumite conditii), prevazuta la art.33 CF, nu mai este actuala deoarece atat Cap.IV, cat si art.33 au fost abrogate.

[b_elley]

Am urmatoarea intrebare:

O persoana fizica "dl Popescu" ii da societatii "AGRICOLA SA" 10 actiuni pe care le detine el la "ALPHA SA".
In schimb, el primeste de la societatea "AGRICOLA SA" 10 actiuni la societatea " BETA SA" (la aceeasi valoare).

Ce impozite trebuie sa plateasca persoana fizica "dl Popescu" si ce impozite trebuie sa plateasca persona juridica "AGRICOLA SA"?

Acest schimb este considerat ca o simpla vanzare- cumparare de actiuni?

Multumesc.

[lorenzo]

Schimbul este considerat ca dand nastere la doua acte juridice distincte:
1. Dl.Popescu vinde 10 actiuni ALPHA catre Agricola SA;
2. Agricola SA vinde 10 actiuni BETA catre Dl.Popescu

Dl.Popescu va plati impozit pe diferenta dintre pretul de vanzare al celor 10 actiuni ALPHA si pretul cu care le-a cumparat, din care se scad eventualele comisioane ale intermediarilor. Cota de impozit este determinata de data cumpararii actiunilor ALPHA si de termenul scurs intre momentul cumpararii si momentul vanzarii lor (vezi articolele mentionate mai sus); Pt actiunile BETA Dl.Popescu nu plateste nici un impozit atata timp cat le detine. Numai vanzarea actiunilor determina realizarea de venituri, nu si detinerea lor.

Agricola SA va plati 16% din diferenta dintre pretul de vanzare al actiunilor BETA si pretul lor de cumparare, din care se scad eventualele comisioane ale intermediarilor (de fapt toate veniturile si cheltuielile ocazionate de tranzactiile cu actiuni intra la impozitare global, laolalta cu toate celelalte venituri si cheltuieli ale Agricola SA pt. ca se impoziteaza profitul firmei, nu profitul/castigul din tranzactiile cu titluri de valoare; repet: cota de 10% a fost abrogata).

[karinne_29]

lorenzo, la Jun 23 2005, 09:23 PM, a spus:

irisfarm_17 a spus:

Societatea A detine actiuni la societatea B in valoare de 300.000.000 lei.   In luna mai 2005 soc A vinde soc B toate actiunile cu o valoare totala de 1.000.000.000 lei.
     Este corect urmatorul cal cul al impozitului pe profit?
           (1.000.000.000-300.000.000)x10%=70.000.000 lei

     De asemenea: se plateste TVA la actiunile vandute?

        Multumesc pt raspuns si astept si o baza legala

1. Societatea A nu poate vinde actiunile societatii B catre societatea B pt.ca ar insemna ca societatea B isi rascumpara propriile actiuni, operatiune reglementata strict de Legea soc.com 31/1990 rep., precum si de reglementarile CNVM. Speta consta probabil in vanzarea actiunilor detinute la soc.B de catre A catre o societate C, fiind vorba de o eroare de exprimare.

2. Tranzactiile cu titluri de valoare (actiuni, parti sociale, obligatiuni etc.) fac parte din operatiunile scutite de TVA, prevazute in Codul Fiscal la art. 141 alin.(2) lit.c) pct. 5:

(2) Alte operatiuni scutite de taxa pe valoarea adaugata:
c) prestarile urmatoarelor servicii financiare si bancare:
5. emisiunea, transferul si/sau orice alte operatiuni cu titluri de participare, titluri de creante, cu exceptia executarii acestora, obligatiuni, certificate, cambii, alte instrumente financiare sau alte valori mobiliare;

Normele CF - Titlul VI TVA - pct. 39:

39. (1) Scutirile de taxa pe valoarea adaugata prevazute la art. 141 alin. (2) lit. c) pct. 1 din Codul fiscal includ si imprumuturile acordate de asociati/actionari societatilor comerciale in vederea asigurarii resurselor financiare ale societatii, orice alte imprumuturi banesti acordate de persoane fizice sau juridice.
(2) Scutirile de taxa pe valoarea adaugata prevazute la art. 141 alin. (2) lit. c) pct. 5 din Codul fiscal cuprind si transferul si/sau orice alte operatiuni cu parti sociale si actiuni necotate la bursa.

Deci nu numai ca nu se calculeaza TVA, dar nici nu se emite factura.
Pentru societatea A, veniturile din vanzarea titlurilor de participare sau de plasament sunt venituri financiare, nu din exploatare.

3. In ceea ce priveste impozitarea tranzactiilor cu titluri de valoare la persoanele fizice, sunt aplicabile reglementarile cuprinse in art. III din O.U.G. nr. 138/2004, astfel cum a fost completat prin Legea de aprobare nr. 163/2005:

"(2) In cazul titlurilor de valoare dobandite pana la data de 31 mai 2005 inclusiv, cota de impozit este de 1%, indiferent de data instrainarii acestora.
(3) In perioada 1 iunie 2005 - 31 decembrie 2005, intermediarii vor calcula, vor retine si vor vira impozitul de 1% aplicat asupra castigurilor din transferul titlurilor de valoare dobandite si instrainate in aceasta perioada, indiferent daca sunt dobandite si instrainate intr-o perioada mai mare de 365 de zile sau mai mica de 365 de zile. La 31 decembrie 2005, acestor tranzactii le este aplicabila regula de calcul al castigului net conform prevederilor art. 67 alin. (3) lit. e).
(4) Incepand cu data de 1 ianuarie 2006, pentru calculul impozitului pe veniturile realizate de persoane fizice din investitii si din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal, definite potrivit dispozitiilor cap. V si VIII.1 din titlul III, cota de impozit este de 16%, cu exceptia castigurilor realizate din transferul titlurilor de valoare instrainate intr-o perioada mai mare de 365 de zile de la data dobandirii, pentru care se mentine cota de 1% prevazuta la art. 67 alin. (3) lit. e).

Pentru persoanele juridice (cazul in speta), castigurile (venit-chelt.) din vanzarea titlurilor de participare se impoziteaza cu cota unica de 16 %.
Impozitarea cu 10 % (in anumite conditii), prevazuta la art.33 CF, nu mai este actuala deoarece atat Cap.IV, cat si art.33 au fost abrogate.