60 replies to this topic

[iflorin123]

Buna ziua,

Firma pentru care lucrez este o microintreprindere, neplatitoare de TVA, neinregistrata in ROI si nu a depasit nici un plafon de TVA, avand ca domeniu principal de activitate servicii programare web furnizate pe cale electronica.

Urmeaza sa avem clienti din afara Romaniei si as vrea sa stiu ce trebuie facut dpdv al TVA si inregistrarilor necesare.
Pentru prestari servicii electronice, conform art 152, locul prestarii este la beneficiar, deci in afara teritoriului Romaniei.

Avem urmatoarele cazuri pe care as vrea sa le clarific:

A1.Clientul este persoana juridica intracomunitara, platitoare de TVA. Trebuie sa ne inregistram in ROI inainte de a presta serviciul? Trebuie sa ne inregistram ca platitori de TVA.Trebuie sa facturam cu TVA?
Parerea mea: Este necesara inregistrare in ROI, dar nu si in scopuri de TVA. Pe factura se va trece codul ROI si se va factura fara TVA: mentionand "Furnizor Scutit de Tva conf. art 152 din Codul fiscal din Romania"


A2.Clientul este persoana juridica intracomunitara, neplatitoare de TVA. Trebuie sa ne inregistram in ROI inainte de a presta serviciul? Trebuie sa ne inregistram ca platitori de TVA. Trebuie sa facturam cu TVA?
Parerea mea: Este necesara inregistrare in ROI, dar nu si in scopuri de TVA. Pe factura se va trece codul ROI si se va factura fara TVA: mentionand "Furnizor Scutit de Tva conf. art 152 din Codul fiscal din Romania"

A3.Clientul este persoana fizica neimpozabila, neplatitoare de TVA. Trebuie sa ne inregistram in ROI inainte de a presta serviciul? Trebuie sa ne inregistram ca platitori de TVA.Trebuie sa facturam cu TVA?

Parerea mea: Nu este necesara inregistrare in ROI, nici in scopuri de TVA. Se va factura fara TVA: mentionand "Furnizor Scutit de Tva conf. art 152 din Codul fiscal din Romania"



B1.Clientul este persoana juridica non-UE, platitoare de TVA (China, India, Japonia, etc.). Trebuie sa ne inregistram in ROI inainte de a presta serviciul? Trebuie sa ne inregistram ca platitori de TVA. Trebuie sa facturam cu TVA?

Parerea mea: Nu este necesara inregistrare in ROI, si nici in scopuri de TVA. Se va factura fara TVA: mentionand "Neimpozabil cu TVA in Romania"


B2.Clientul este persoana juridica non-UE, neplatitoare de TVA. Trebuie sa ne inregistram in ROI inainte de a presta serviciul? Trebuie sa ne inregistram ca platitori de TVA.Trebuie sa facturam cu TVA?

Parerea mea: Nu este necesara inregistrare in ROI, si nici in scopuri de TVA. Se va factura fara TVA: mentionand "Neimpozabil cu TVA in Romania"



B3.Clientul este persoana fizica non-UE neimpozabila, neplatitoare de TVA. Trebuie sa ne inregistram in ROI inainte de a presta serviciul? Trebuie sa ne inregistram ca platitori de TVA. Trebuie sa facturam cu TVA?
Parerea mea: Nu este necesara inregistrare in ROI, si nici in scopuri de TVA. Se va factura fara TVA: mentionand "Neimpozabil cu TVA in Romania"


Deci ca sumar, nu este necesara plata TVA-ului in nici unul din cazuri, pentru furnizare de servicii catre clienti din afara Romaniei, atata timp cat plafonul de TVA nu a fost depasit.

Multumesc

[Lexiroxi]

In primul rand nu este corecta abordarea problemei
Pentru prestari servicii electronice intracomunitare societatea este obligatasa se inregistreze in scopuri de TVA intracomunitarcf.art. 153^1 alin. 1 lit. b din CF
Societatea este obligata sa se inregistreze in ROI cf. art. 158^2 din CF
Se stabileste daca beneficiarul serviciilor este persoana impozabila sau persoana neimpozabila
In functie de acest criteriu se stabileste locul prestarii serviciilor cf. art. 133 alin.(2) sau art. 133 alin.(5) lit. h)

http://www.conta.ro/...453#entry266453

http://www.conta.ro/...post__p__265879

[iflorin123]

153^1 lit. b) nu se aplica - O persoana fizica intracomunitara nu este obligata la plata taxei de TVA deoarece este persoana neimpozabila
158^2 - ne uitam la lit c), deoarece firma efectueaza prestari servicii, dar 157^2,lit c) nu se aplica deoarece beneficiarul nu este persoana impozabila

Deci pentru clienti persoane fizice nu trebuie nici inregistrare in scopuri de TVA, si nici in ROI

[Lexiroxi]

Inainte de a presta servicii intracomunitare ptr. care locul prestarii de servicii este cel prevazut la art. 133 alin.(2) societatea prestatoare trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA intracomunitar- societatea este persoana impozabila, chiar daca se incadreaza in plafonul de scutire si nu este inregistrata in scopuri de TVA cf. art. 153; nu poti sa te inscrii in ROI- fara sa sa te inscrii in scopuri de TVA intracomunitar
ART. 158^2 Registrul operatorilor intracomunitari
(1)
c) prestari de servicii intracomunitare, respectiv servicii pentru care se aplica prevederile art. 133 alin. (2), efectuate de persoane impozabile stabilite in Romania in beneficiul unor persoane impozabile nestabilite in Romania, dar stabilite in Comunitate, altele decat cele scutite de TVA in statul membru in care acestea sunt impozabile;
(8) Nu pot fi inscrise in Registrul operatorilor intracomunitari:
persoanele impozabile si persoanele juridice neimpozabile care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153 sau 153^1;
Norme CF
67. (4) Inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 153^1 alin. (1) lit. b) si c) din Codul fiscal se solicita numai de persoanele care nu sunt deja inregistrate conform art. 153 din Codul fiscal sau pentru achizitiile intracomunitare de bunuri conform art. 153^1 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal si numai in cazul serviciilor intracomunitare pentru care se aplica prevederile art. 133 alin. (2) din Codul fiscal sau echivalentul acestui articol din legislatia altui stat membru, altele decat cele scutite de taxa. Inregistrarea respectivei persoane conform acestui articol va fi considerată valabila de la data solicitarii inregistrarii. Nu se va solicita inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 153^1 din Codul fiscal daca serviciile se incadreaza in oricare din prevederile art. 133 alin. (3) - (7) din Codul fiscal. De asemenea nu se va solicita inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 153^1 din Codul fiscal in cazul serviciilor pentru care se aplica prevederile art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, dar care nu sunt servicii intracomunitare, respectiv sunt prestate de o persoana impozabila din Romania catre o persoana impozabil stabilit in afara Comunitatii sau sunt prestate de o persoana impozabila stabilita in afara Comunitatii in beneficiul unei persoane impozabile stabilite în Romania.

in privinta prestarii de servicii electronice de catre persoane impozabile stabilite in Romania inregistrate in scopuri de TVA in Romania catre beneficiari persoane neimpozabile din UE sau din afara UE, incepand cu 1 ianuarie 2015 se aplica optional regimul special prevazut la art. 152^5

[SElena112]

Buna seara,
ma confrunt cu urmatoarea problema:
Societatea a efectuat prestari servicii in constructii in spatiul UE-renovare imobil. Facturarea s-a facut fara TVA si s-a declarat in D390 si in decontul de TVA la randul 3,,livrari de bunuri sau prest de serv.pt care locul prestarii este in afara Romaniei, scutite cf.art143alin(2) lit b) si c) din Codul Fiscal''.In urma unui control inopinat pe TVA, organele de inspectie fiscala au constatat ca s-a declarat eronat in D.390 si Decont de TVA cf.Pct.14(1) din Hotararea nr.44/22.01.2004-aprobarea normelor metodologice de aplicare a C.F respectiv:
,,pct.14(1) Serviciile prevazute la art.133 alin 4) din C.F. fac exceptie de la regulile generale prevazute la art.133 alin.(2) si (3) din C.F in ceea ce priveste stabilirea locului prestarii.Aceste servicii nu se declara in declaratia recapitulativa 390, indiferent de statutul beneficiarului si nici nu se aplica prevederile referitoare la inregistrarea in scopuri de taxa, care sunt specifice prestarilor si achizitiilor intracomunitare de servicii.
(2)Serviciile efectuate in legatura directa cu un bun imobil includ acele servicii care au o legatura suficient de directa cu respectivele bunuri imobile precum(lit.j) lucrari de transformare, renovare, etc.''
In urma dispozitiei de masuri, care prevedea ,,corectarea erorilor materiale din decontul de TVA si depunerea Declaratiei recapitulative 390, rectificativa, am depus D.390 rectificativa, cu valoarea 0 si Decont TVA corectat, cu suma 0 pe randul 3(unde initial avusesem suma).
Ulterior acestui control inopinat a avut loc Inspectie fiscala,,control de fond'' care in Dispozitia de masuri inscrie:,,...s-au constatat aceleasi erori materiale cuprinse si in dispozitia de masuri'' mentionata mai sus si prevede ca masura,,Societatea va corecta decontul de TVA-Decontul nu a fost corect intocmit ,,operatiunile sunt livrari legate de bunuri imobile situate intr-o tara UE si trebuiau cuprinse la randul 3,,Livrari de bunuri sau prestari de servicii...''
Asadar: referitor la D390, este clar, nu trebuiau declarate operatiunile.Cum procedez insa in Decontul de TVA? Poate nu inteleg eu bine insa imi pare cele doua dispozitii se bat cap in cap.Unde gresesc si cum trebuie sa procedez?
Va multumesc anticipat pentru rabdare si ajutor.

[Arekusandora]

Buna ziua,

Ma confrunt cu urmatoarea speta in ceea ce priveste achizitia de servicii intracomunitare ( lucrari utilaje - utilajul se afla pe teritoriul Romaniei).

- furnizorul de servicii (firma A) are sediul stabilit in Lituania (este inregistrat in ROI) - subcontractor
- beneficiarul (clientul - firma C ) are sediul stabilit in Romania .
- cumparatorul serviciilor de lucrari (adica eu - firma B) are sediul stabilit in Romania si nu este inregistrat in ROI.

Firma A factureaza serviciile firmei B
Firma B refactureaza serviciile firmei C.

Intrebarea mea este: cum va emite furnizorul factura, in ceea ce priveste regimul TVA si cum se va reflecta aceasta in contabilitatea beneficiarului?

Apelez la cunostintele voastre, pentru ca de fiecare data mi-ati oferit suport.

Multumesc frumos,

[mutual]

<SElena112>, nu mai stau sa copiez baza legala mentionata si de finante, ideea de baza este ca sunt anumite lucrari si servicii care se cuprind in D300, rd.3, si nu se declara prin D390. Trebuie sa depui corectie materiala la corectie materiala pentru decontul respectiv, atasezi extrasul din actul de control cu masura respectiva si ai terminat. Retii aspectele constatate la prima ocazie identica sau asemanatoare.

<Arekusandora> nu ai precizat natura contractului intre A si C sau daca exista vreo relatie contractuala. In acelasi timp, nu ai precizat daca C este platitor de TVA sau este inregistrat in scop de TVA in RO. La prima vedere, A va factura catre oricare B sau C in RO cu TVA lituanian - 21%. Dupa furnizarea de noi informatii, se poate completa sau schimba opinia formulata.

Aceasta postare a fost editata de mutual: 23 February 2015 - 09:23 PM

[Arekusandora]

Multumesc pentru raspunsul prompt.
Intre A si C nu exista relatie contractuala. Exista doar intre A si B, un contract de lucrari de automatizari. B este antreprenor general, A subantreprenor si C beneficiarul final al lucrarilor.


Multumesc!

Aceasta postare a fost editata de Arekusandora: 23 February 2015 - 10:30 PM

[iflorin123]

Lexiroxi, la 13 February 2015 - 01:35 PM, a spus:

In primul rand nu este corecta abordarea problemei
Pentru prestari servicii electronice intracomunitare societatea este obligatasa se inregistreze in scopuri de TVA intracomunitarcf.art. 153^1 alin. 1 lit. b din CF
Societatea este obligata sa se inregistreze in ROI cf. art. 158^2 din CF
Se stabileste daca beneficiarul serviciilor este persoana impozabila sau persoana neimpozabila
In functie de acest criteriu se stabileste locul prestarii serviciilor cf. art. 133 alin.(2) sau art. 133 alin.(5) lit. h)

http://www.conta.ro/...453#entry266453

http://www.conta.ro/...post__p__265879

153^1. b) persoana impozabilă care are sediul activităţii economice în România, neînregistrată şi care nu are obligaţia să se înregistreze conform art. 153 şi care nu este deja înregistrată conform lit. a) sau c) sau a alin. (2), dacă prestează servicii care au locul în alt stat membru, pentru care beneficiarul serviciului este persoana obligată la plata taxei conform echivalentului din legislaţia altui stat membru al art. 150 alin. (2), înainte de prestarea serviciului;

Persoanele fizice nu sunt obligate la plata taxei, deci inregistrarea in ROI este decat daca se preseteaza servicii intracomunitare catre persoane juridice.

[Lexiroxi]

@Arekusandora

Pentru efectuarea lucrarilor societatea din Lituania va emite Factura fara TVA
Societatea din Romania este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA intracomunitar si sa se inscrie in ROI inainte de a achizitiona serviciile respective
Operatiunea reprezinta o achizitie intracomunitara de servicii pentru care beneficiarul datoreaza TVA prin aplicarea regimului de taxare inversa daca este inregistrat normal in scopuri de TVA, sau prin plata efectiva a TVA-ului - in cazul in care nu este inregistrat in scopuri de TVA

Norme CF
ART. 150
55.
(4) In cazul serviciilor taxabile achizitionate intracomunitar, taxa este datorata conform art. 150 alin. (2) din Codul fiscal, inclusiv in situatia in care beneficiarul persoana impozabila stabilit in Romnia nu si-a indeplinit obligatia de a se inregistra in scopuri de TVA conform art. 153 sau 153^1 din Codul fiscal.

[ciobanu.andreea]

Buna tuturor,

Trebuie sa va mutumesc pentru raspunurile pe care le-am gasit acest forum de fiecare data cand le-am cautat, insa de aceasta data am o problema mai complexa:

Compania X din Romania produce o matrita pentru compania Y din Germania care are cod valid TVA si pentru Romania si pentru Germania. Dupa facturare matrita ramane in cusodie la X lucru ce duce la facturarea cu TVA (bunul nu paraseste teritoriul Romaniei, deci nu este livrare intracomnitara).
Compania X foloseste aceasta matrita pentru a produce piese pentru compania Y. Facturarea acestor piese se face cu taxare inversa deoarece acestea sunt efectiv livrate in Germania.

Dupa un timp, Y solicita lui X sa ii modifice matrita. Facturarea acestui serviciu se face pe codulTVA din Romania cu TVA, insa Y solicita sa fie stornata factura si sa fie emisa alta cu taxare inversa invocand art 133 alin 2 din Codul Fiscal.

Eu zic ca daca facturam catre un client inregisrat in scopuri de TVA in Romania trebuie sa facturam cu TVA.
Art 133 alin 2 se aplica petru clientii UE.
Gresesc?

Va multumesc mult pentru raspuns,

Andreea

[prepeleac]

In masura in care nu intervin exceptii nu are importanta pe ce cod(RO sau DE) s-a facturat prestarea de servicii pentru ca nu codul este cel care determina locul prestarii ci invers, in functie de locul prestarii in cazul descris se alege codul corect.
In acest sens sunt incidente prevederile pct. 13 alin. 4 lit. a din Norme Cod Fiscal: (4) În situația în care un prestator stabilit în România furnizează servicii care intră sub incidența art. 133 alin. (2) din Codul fiscal către: a) o persoană impozabilă care are sediul activității economice în afara României, dar este stabilită în România prin sediu/sedii fix/fixe, se va considera că locul prestării serviciilor este locul în care beneficiarul și-a stabilit sediul activității sale economice sau, după caz, un sediu fix situat în alt stat, dacă beneficiarul poate prezenta dovezi suficiente prestatorului pentru a demonstra că aceste servicii au fost prestate către sediul activității sale economice sau către un sediu fix stabilit în alt stat, și nu către sediul/sediile fix/fixe din România;"
In acest context trebuie sa analizati gradul de participare al sediului permanent din RO la realizarea operatiunilor economice, dar de vreme ce aparent matrita a fost facturata cu TVA partenerului german pe codul cu DE, bunurile produse cu aceasta sunt integral livrate in DE as zice ca solicitarea lor este corecta.

[Otilia Alupei]

@prepeleac : multumim mult pt raspunsurile pe care le oferi cu atata profesionalism si bunavointa ! fie ca binele facut sa se intoarca la tine inzecit !

[ciobanu.andreea]

Buna ziua,

Multumesc pentru raspuns!

Am refacut facturile...

[iflorin123]

Buna ziua,
Daca o firma din Romania, platitoare de TVA, presteaza servicii IT furnizate pe cale electronica, catre o firma care nu se regaseste in spatiul intracomunitar (Dubai), se va emite factura cu sau fara TVA?

Am aflat din unele surse ca potrivit art.133 alin 2) se considera locul prestarii ca fiind la beneficiar, deci in Dubai, si se considera fiind neimpozabil dpdv TVA, deci pe factura nu se trece TVA si se mentioneaza "neimpozabil in Romania".

Este corect?

Multumesc

[Otilia Alupei]

cred ca deja ai primit raspuns (ai mai intrebat o data la postul 1, B1 si B2).

Lexiroxi, la 18 February 2015 - 02:53 PM, a spus:

in privinta prestarii de servicii electronice de catre persoane impozabile stabilite in Romania inregistrate in scopuri de TVA in Romania catre beneficiari persoane neimpozabile din UE sau din afara UE, incepand cu 1 ianuarie 2015 se aplica optional regimul special prevazut la art. 152^5

[iflorin123]

Otilia Alupei, la 08 July 2015 - 09:38 AM, a spus:

cred ca deja ai primit raspuns (ai mai intrebat o data la postul 1, B1 si B2).

Lexiroxi, la 18 February 2015 - 02:53 PM, a spus:

in privinta prestarii de servicii electronice de catre persoane impozabile stabilite in Romania inregistrate in scopuri de TVA in Romania catre beneficiari persoane neimpozabile din UE sau din afara UE, incepand cu 1 ianuarie 2015 se aplica optional regimul special prevazut la art. 152^5

La postul1 era vorba de o firma neplatitoare de TVA.
La ultimul post este vorba de o firma PLATITOARE de TVA iar intrebarea se refera daca se plateste sau nu TVA pentru prestarea de servicii catre un client aflat in afara comunitatii, chiar in afara EUROPEI.
O sursa mi-a mentionat nu s-ar plati TVA, insa nu mi s-a oferit nici un articol de lege ca referinta.

[alinamirela]

Buna ziua,

Va rog sa ma ajutati sa rezolv urmatoarea problema:
Am achizitioanat o masina din Germania, si eu si vanzatorul avem cod valid de TVA.
Masina a necesitat unele reparatii pe care le-am facut la un service in Germania, numai ca intelegerea cu vanzatorul a fost sa suporte jumatate din chelt cu reparatiile, drep urmare i-am facturat cheltuielile respective fara tva.
Este corect, trebuie sa declar factura in 390?
Multumesc.

[marietadragos]

Buna ziua,
va rog sa ma ajutati in urmatoarea problema: o societate cu sediul in Romania neplatitoare de tva (administartor italian), a desfasurat de la infiintare activitate de prestari servicii(constructii) in Italia, iar acum dupa 2 luni are plafonul depasit pentru intrare ca platitor de tva, trebuie sa depun cere daca cifra de afaceri este in totalitate realizata in UE ? ce ar urma sa fac ?
Multumesc.

[Andreeabrezy]

buna ziua,

cum se procedeaza cu tvaul in cazul unei achizitii de utilaj dintr-o tara care nu e in U.E?
se plateste de catre furnizor la vama?nu se aplica taxarea inversa, nu?
mentionez ca ambele firme sunt platitoare de TVA.
MULTUMESC