0
am adunat prevederile legale priv. de factura retur.
aveti completari la ceea ce am gasit eu ?
in principiu, vreau sa arat ca factura de stornare a fz. pt. marfa returnata de catre client este mai corecta decat factura emisa de client catre fz. cu produsele returnate.
OMFP 3055/2009
(abrogat la 01.01.2015, dar pt analogie)
188. - (1) Contabilitatea furnizorilor si clientilor, a celorlalte datorii si creante se tine pe categorii, precum si pe fiecare persoanafizicasau juridica.
În acest sens, în contabilitatea analitica, furnizorii si clientii se grupeazaastfel: intern si externi, iar în cadrul acestora pe termene de plata, respectiv de încasare.
(2) În cadrul conturilor de furnizori si clienti, se grupeazadistinct datoriile si creantele rezultate din tranzactiile cu clauze de rezervade proprietate.
( 3 ) În cazul marfurilor returnate de clienti se corecteazaînregistrarile contabile efectuate cu ocazia vânzarii marfurilor. Ca urmare, se corecteazaconturile 411 "Clienti", 707 "Venituri din vânzarea marfurilor", 607 "Cheltuieli privind marfurile" si 371 "Marfuri". Tratamentul TVA în aceste situatii este cel prevazut de legislatia în domeniu.
...............................................................................
OMFP 1802/2015 (de la 01.01.2015)
329. ‐ (1) Contabilitatea furnizorilor şi clienților, a celorlalte datorii şi creanțe se ține pe categorii, precum şi pe fiecare persoană fizică sau juridică. În acest sens, în contabilitatea analitică, furnizorii şi clienții se grupează astfel: interni şi externi, iar în cadrul acestora pe termene de plată, respectiv de încasare.
(2) În cadrul conturilor de furnizori şi clienți, se grupează distinct datoriile şi creanțele rezultate
din tranzacțiile cu clauze de rezervă de proprietate.
330. ‐ (1) În cazul mărfurilor returnate de clienți în acelaşi exercițiu financiar în care a avut loc operațiunea de vânzare, se corectează conturile 411 "Clienți", 707 "Venituri din vânzarea mărfurilor", 607 "Cheltuieli privind mărfurile" şi 371 "Mărfuri". În cazul în care mărfurile returnate se referă la o vânzare efectuată în exercițiul financiar precedent, corecția se înregistrează la data bilanțului în contul 418 "Clienți ‐ facturi de întocmit", respectiv contul 408 "Furnizori ‐ facturi nesosite" şi se reflectă în situațiile financiare ale exercițiului pentru care se face raportarea dacă sumele respective se cunosc la data bilanțului.
Tratamentul TVA în aceste situații este cel prevăzut de legislația în domeniu.
..............................................................................
<a name="a138">CF 2015
ART. 138 Ajustarea bazei de impozitare
Baza de impozitare se reduce în următoarele situaţii:
a) .......
b) în cazul refuzurilor totale sau parţiale privind cantitatea, calitatea ori preţurile bunurilor livrate sau ale serviciilor prestate, precum şi în cazul desfiinţării totale ori parţiale a contractului pentru livrarea sau prestarea în cauză ca urmare a unui acord scris între părţi sau ca urmare a unei hotărâri judecătoreşti definitive şi irevocabile sau în urma unui arbitraj;
c) ..............
[url=""%5D%5B/url%5DNorme metodologice:
ART. 138
[u]20. (1) În situaţiile prevăzute la art. 138 din Codul fiscal, furnizorii de bunuri şi/sau prestatorii de servicii îşi ajustează baza impozabilă a taxei [/u]după efectuarea livrării/prestării sau după facturarea livrării/prestării, chiar dacă livrarea/prestarea nu a fost efectuată, dar evenimentele prevăzute la art. 138 din Codul fiscal intervin ulterior facturării şi înregistrării taxei în evidenţele persoanei impozabile. În acest scop furnizorii/prestatorii trebuie să emită facturi cu valorile înscrise cu semnul minus când baza de impozitare se reduce sau, după caz, fără semnul minus, dacă baza de impozitare se majorează, care vor fi transmise şi beneficiarului. Prevederile acestui alineat se aplică şi pentru livrări intracomunitare.
…………………………………………..
principiul prevalentei economicului asupra juridicului.
