2 replies to this topic

[sirius]

TVA aferent marfurilor expirate si nedeductibila care dupa cate am inteles s-ar inregistra prin: 6xx = 4427
Unde sau cum se inregistreaza in decont? In jurnale TVA se mai inregistreaza?

[Otilia Alupei]

CF, art. 21, (4) Următoarele cheltuieli nu sunt deductibile:
.........................
c) cheltuielile privind bunurile de natura stocurilor sau a activelor corporale constatate lipsă din gestiune ori degradate, neimputabile, pentru care nu au fost încheiate contracte de asigurare, precum şi taxa pe valoarea adăugată aferentă, dacă aceasta este datorată potrivit prevederilor titlului VI. Nu intră sub incidenţa acestor prevederi stocurile şi mijloacele fixe amortizabile, distruse ca urmare a unor calamităţi naturale sau a altor cauze de forţă majoră, în condiţiile stabilite prin norme;

art. 148, (2) Nu se ajustează deducerea iniţială a taxei în cazul:
a) bunurilor distruse, pierdute sau furate, în condiţiile în care aceste situaţii sunt demonstrate sau confirmate în mod corespunzător de persoana impozabilă. În cazul bunurilor furate, persoana impozabilă demonstrează furtul bunurilor pe baza actelor doveditoare emise de organele judiciare;
b) situaţiilor prevăzute la art. 128 alin. (8).

NM : (10) În sensul art. 148 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, persoana impozabilă nu are obligaţia ajustării taxei deductibile în cazul bunurilor distruse, pierdute sau furate, în condiţiile în care aceste situaţii sunt demonstrate sau confirmate în mod corespunzător, în situaţii cum ar fi, de exemplu, următoarele, dar fără a se limita la acestea:
a) calamităţile naturale şi cauzele de forţă majoră, demonstrate sau confirmate în mod corespunzător;
b) furtul bunurilor demonstrat pe baza actelor doveditoare emise de organele judiciare;
c) contractele de leasing financiar având ca obiect bunuri mobile corporale, altele decât bunurile de capital, care se reziliază, iar bunurile nu sunt restituite de utilizator în termenul prevăzut în contract, caz în care locatorul/finanţatorul nu are obligaţia să efectueze ajustări ale taxei deduse dacă face dovada că a iniţiat şi a efectuat demersuri pentru recuperarea bunului, indiferent dacă la finalizarea acestor demersuri bunul este sau nu recuperat de către societatea de leasing;
d) bunurile de natura stocurilor degradate calitativ, care nu mai pot fi valorificate, caz în care nu se fac ajustări ale taxei deductibile dacă sunt îndeplinite în mod cumulativ următoarele condiţii:
1. degradarea calitativă a bunurilor se datorează unor cauze obiective dovedite cu documente. Sunt incluse în această categorie şi produsele accizabile pentru care autoritatea competentă a emis decizie de aprobare a distrugerii;
2. se face dovada că bunurile au fost distruse;
.......
(11) Obligaţia de a demonstra sau confirma în mod corespunzător că bunurile au fost distruse, pierdute sau furate, în sensul art. 148 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal revine persoanei impozabile. În situaţia în care organele de inspecţie fiscală nu consideră suficiente dovezile furnizate de persoana impozabilă, acestea pot obliga persoana respectivă să efectueze ajustarea taxei. Conform principiului proporţionalităţii, organele fiscale nu pot solicita persoanei impozabile mai mult decât ceea ce este necesar pentru dovedirea incidentului care a condus la pierderea, distrugerea sau furtul bunului, astfel încât sarcina persoanei impozabile să nu devină practic imposibilă sau extrem de dificilă.
_____________________________________________

asadar, dupa parerea mea, daca bunurile expirate NU sunt asigurate si nici NU se poate dovedi ca au fost distruse (chiar daca se poate vedea ca a intervenit termenul de expirare), atunci atat chelt. cu marfa scoasa din gest. cat si TVA aferent sunt NEdeductibile (se efectueaza ajustarea TVA).
daca marfa NU este asigurata, dar se indeplinesc conditiile cumulative cerute mai sus, atunci numai chelt. cu marfa este nedeductibila si NU se face ajustarea tva.

in cazul ajustarii tva care nu este livrare catre sine cf. art. 128, atunci NC este 635 = 4426 avand loc o ajustare a dreptului de deducere care se inscrie in jurnalul de cumparari cu semnul minus, iar in D300 la rd. 22 sau 23 (in fct. de cota tva)

in cazul in care faci NC 635 = 4427, ajustarea se considera livrare catre sine, se face autofactura, sumele se trec in jurnalul de vanzari cu semnul plus, iar tva se trece in D300 la rd. 9 sau 10 (in fct de cota tva)


alte pareri, va rog ?

[Lexiroxi]

In cazul in care societatea face dovada distrugerii bunurilor expirate NU se face ajustarea TVA-ului, in cazul in care nu poate face dovada distrugerii se face ajustarea TVA-ului aferent 635=4426