0
Acest topic e inchis
September 7 at 8:59am ·
Tema sesiunii de asistenta de astazi este dedicată contribuabililor care doresc informații cu privire la impozitul pe veniturile microîntreprinderilor .
Microîntreprinderea este persoana juridică română care, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent, îndeplinește cumulativ următoarele condiții:
a) a realizat venituri, altele decât cele obținute din:
- activități în domeniul bancar;
- activități în domeniile asigurărilor și reasigurărilor, al pieței de capital, cu excepția persoanelor juridice care desfășoară activități de intermediere în aceste domenii;
- activități în domeniul jocurilor de noroc;
- activități de explorare, dezvoltare, exploatare a zăcămintelor petroliere și gazelor naturale.
b) a realizat venituri, altele decât cele din consultanță și management, în proporție de peste 80% din veniturile totale;
c) a realizat venituri care nu au depășit echivalentul în lei a 100.000 euro;
d) capitalul social al acesteia este deținut de persoane, altele decât statul și unitățile administrativ-teritoriale;
e) nu se află în dizolvare, urmată de lichidare, înregistrată în registrul comerțului sau la instanțele judecătorești, potrivit legii.
Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor este obligatoriu pentru persoanele juridice care îndeplinesc condițiile de microîntreprinderi menționate mai sus.
Cotele de impozitare pe veniturile microîntreprinderilor sunt:
- 1% pentru microîntreprinderile care au peste 2 salariați, inclusiv;
- 2% pentru microîntreprinderile care au un salariat;
- 3% pentru microîntreprinderile care nu au salariați.
……………………………………………………………………
INTREBARE : O societate platitoare de impozit pe venit, ce desfasoara activitate de bar, incheie un contract de asociere in participatiune pentru jocuri de noroc (exploatare in comun jocuri de noroc, societatea in speta pune la dispozitie spatiul, unde desfasoara in continuare si activitatea de bar). Trebuie aceasta societate sa treaca la impozit pe profit? Ce documente trebuie sa depuna in vederea modificarii vectorului fiscal?
RASPUNS ANAF : Persoanele juridice române care desfășoară activități în domeniul jocurilor de noroc nu pot aplica sistemul de impunere pe veniturile microîntreprinderii, acestea fiind obligate la plata impozitului pe profit.
Modificările ulterioare ale datelor din declarația de înregistrare fiscală, respectiv schimbarea sistemului de impunere în cazul dvs,. trebuie aduse la cunoștință organului fiscal central, în termen de 15 zile de la data producerii acestora, prin completarea și depunerea formularului 010 -Declarație de înregistrare fiscală/Declarație de mențiuni/Declarație de radiere pentru persoane juridice, asocieri și alte entități fără personalitate juridică.
Microîntreprinderile care în cursul unui trimestru încep să desfășoare activități în domeniul jocurilor de noroc datorează impozit pe profit începând cu trimestrul respectiv.
…………………………………………………………………………………
INTREBARE : In cazul in care o microintreprindere platitoare de impozit pe venit, a depasit in cursul anului, de exemplu in luna aprilie 2016 ponderea de 20 % din venituri din consultanta, depune 010 si trece la impozit pe profit incepand cu 01.01.2016. Daca ulterior trecerii la impozitul pe profit, nu mai inregistreaza venituri din consultanta ci din vanzari si procentual veniturile din consultanta nu mai reprezinta decat 5 % din total venituri la luna august 2016, microintreprinderea pastreaza regimul de impozitare pe profit, nu ? Nu mai revine la impoziitul pe venit.
RASPUNS ANAF : Din cele menționate de dvs. rezultă că, în cursul anului 2016, microintreprinderea nu a mai îndeplinit condiția referitoare la veniturile obținute din activitatea de consultanță, și ca urmare va trece la sistemul de impozitare pe profit începând cu trimestrul în care s-a depășit limita prevăzută pentru această activitate. Sistemul de impunere pe profit se păstrează tot anul fiscal.
Trecerea la sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor se face numai în funcție de îndeplinirea cumulativă a condițiilor prevăzute la art.47 din Codul fiscal, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent.
…………………………………………………………………………………..
INTREBARE : Pentru a beneficia de impozitare 1% angajatii trebuie sa fie pe 8 ore? Cum se calculeaza daca societatea are mai multi angajati part time?
RASPUNS ANAF : Cota de impozit pe venitul microîntreprinderilor este de 1% pentru microîntreprinderile care au peste 2 salariați cu normă întreagă , inclusiv.
Condiția privind salariații se consideră îndeplinită și în cazul microîntreprinderilor care au persoane angajate cu contract individual de muncă cu timp parțial dacă fracțiunile de normă prevăzute în acestea, însumate, reprezintă echivalentul unei norme întregi.
…………………………………………………………………………………….
INTREBARE : Vă rog să-mi spuneți care este regimul fiscal al cheltuielilor nedeductibile înregistrate în cazul microintreprinderii plătitoare de impozit pe venit. Se pot înregistra și care este impactul nedeductibilitații acestora ?
RASPUNS ANAF : În cazul microîntreprinderilor plătitoare de impozit pe venit , cheltuielile nedeductibile nu influențează calculul impozitului datorat, aceastea vor fi înregistrate în evidență potrivit regulilor contabile aplicabile.
………………………………………………………………………………..
INTREBARE : ne puteti da mai multe detalii despre ce ar trebui sa intre in consultanta si management? Linia este foarte fina intre consultanta si prestare de servicii, de ex o firma cu domeniul de activitate consultanta in marketing are un contract cu o firma sa ii gestioneze pagina de internet, ii spune cum dar si implementeaza, unde s-ar incadra? Si cum am putea face aceste delimitari?
RASPUNS ANAF : Referitor la întrebarea dumneavoastră, precizăm că încadrarea în categoria veniturilor din consultanță și de management se efectuează prin analiza contractelor încheiate și a altor documente care justifică natura veniturilor.
Menționăm că prestarea de servicii, în sensul taxei pe valoarea adăugată, este definită la art. 271 Cod fiscal.
INTREBARE : Si totusi, in practica, administratiile financiare locale iau in calcul CAEN -ul principal, nimeni nu da detalii mai multe si in cazul unui control ramanem la interpretarea inspectorului...
RASPUNS : Ne menținem răspunsul formulat anterior cu precizarea că la stabilirea regimului fiscal al activității este necesar să se analizeze toate stările de fapt și rapoturile juridice care sunt relevante pentru impunere, organul de control fiind îndreptățit să aprecieze, în limita atribuțiilor și competențelor ce îi revin, relevanța stărilor de fapt fiscale și să adopte soluția admisă de lege.
……………………………………………………………………………..
INTREBARE : Avem situatia unei firme care in anul anterior a realizat in proportie de peste 20% venituri din consultanta si in consecinta este platitoare de impozit pe profit.
In situatia in care pe parcursul anului in curs firma isi scade ponderea veniturilor realizate din consultanta sub 20%, trecerea la impozitul pe venit se efectueaza incepand cu data de 01 Ianuarie a anului urmator ?
RASPUNS : recerea la sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor, se poate face numai începând cu data de 1 ianuarie anul următor (2017), și numai dacă la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent (2016), se îndeplinesc cumulativ condițiile prevăzute la art.47 din Codul fiscal.
……………………………………………………………………………
INTREBARE : o societate care in 2015 a realizat venituri din consultanta exclusiv sub 100.000 euro fiind platit.de imp.pe profit,din 2016 isi pastreaza acest statut chiar daca nu mai desfasoara activit.consultanta ci comert,urmand ca din 2017 sa treaca la micro daca nu depaseste plafonul de 100.000 euro ?
RASPUNS : Da, în condițiile prezentate, statutul de microintreprindere va fi în anul 2017 deoarece persoanele juridice române aplică impozitul pe venitul microintreprinderilor începând cu anul fiscal următor celui în care îndeplinesc condițiile de microîntreprindere.
……………………………………………………………………………
INTREBARE : Ce procent pentru calcularea impozitului pe venit trebuie sa aplice o microintreprindere care are 2 contracte de munca de 8 ore dar unul este suspendat pentru concediu de crestere copil pana la 2 ani?
RASPUNS : Conform art 51 alin.(4) din Codul fiscal, prin salariat se înțelege persoana angajată cu contract individual de muncă cu normă întreagă, potrivit Legii nr. 53/2003 - Codul muncii, republicată, cu modificările și completările ulterioare. Ca urmare, dacă potrivit Codului muncii, pe perioada suspendării contractului de muncă pentru creșterea copilului pana la vârsta de 2 ani, persoana este considerată în continuare angajat, atunci microintreprinderea respectivă va aplica cota de 1% pentru stabilirea impozitul datorat.
………………………………………………………………………….
INTREBARE : Pentru conversia in RON a celor cel putin 25.000 de euro capital social la infiintarea societatii pentru a putea opta pentru impozit pe profit, si nu microintreprindere de la infiintare, se ia in calcul cursul de schimb de la data inregistrarii. Or, actul constitutiv se redacteaza si semneaza inainte de ziua inregistrarii la Registrul Comertului. In acest caz, ar trebui calculat un capital social care sa contina o rezerva pentru a acoperi o diferenta posibila intre cursul din ziua redactarii si cursul din ziua inregistarii. Si cum cursul valutar nu este atat de previzibil, exista riscul ca in momentul inregistarii, capitalul social din actul constitutiv sa fie sub echivalentul a 25.000 euro convertiti in ron la cursul din fata infiintarii. ce e de facut intr-o astfel de situatie?
RASPUNS : Din prezentarea dvs.rezultă cunoașterea prevederilor legale privind statul societății la înființare, condiționat de mărimea capitalului social, respectiv plătitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor sau, dacă se îndeplinește condiția de capital la înregistrare, plătitoare de impozit pe profit. Modalitatea în care se respectă cerința privind mărimea capitalului social, este problema reprezentantului legal al societății respective.
………………………………………
INTREBARE : Ce procent (de calcul al impozitului pe venit) aplica o microintreprindere care are un salariat (cu norma intreaga) suspendat in concediu de crestere copil pana la 2 ani?
RASPUNS : Potrivit art 51 din Codul fiscal, prin salariat se înțelege persoana angajată cu contract individual de muncă cu normă întreagă, potrivit Legii nr. 53/2003 - Codul muncii, republicată, cu modificările și completările ulterioare. Ca urmare , dacă potrivit Codului muncii, pe perioada suspendării contractului de muncă persoana este considerată în continuare angajat, microintreprinderea respectivă va aplica cota de 2% pentru stabilirea impozitul datorat.
……………………………………………
INTREBARE : Daca o microintreprindere are in concediu fara plata 2 salariati cu norma intrega de 8 ora ce procent va aplica?
RASPUNS : Daca salariații dumneavoastră sunt persoanele angajate cu contract individual de muncă cu normă întreagă/cu echivalent al normei întregi, chiar dacă se află în situații de suspendare a raporturilor de muncă cu respectarea prevederilor Codului muncii referitoare la acordarea concediului fără plată, sunt considerați salariați ai microintreprinderii angajatoare și sunt luați în calcul la stabilirea numărului de salariați și a cotei de impozitare a veniturilor microîntreprinderii. Astfel, cota de impozitare pe veniturile microîntreprinderilor este de 1% pentru microînreprinderile care au 2 salariați, inclusiv.
……………………………………………
INTREBARE : O microintreprindere care incepe la Registrul Comertului procedura de dizolvare si lichidare(publica hotararaea aga ) in luna septembrie 2016 trebuie sa treaca la impozitul pe profit (daca da, va rog sa precizati incepand de cand)sau poate ramane microintreprindere?
RASPUNS : Dacă la 31 decembrie 2016 microîntreprinderea respectivă se află încă în procedura de dizolvare, urmată de lichidare, înregistrată în registrul comerțului sau la instanțele judecătorești, potrivit legii, atunci aceasta devine plătitoare de impozit pe profit începând cu 1 ianuarie 2017, având obligația de a comunica organului fiscal competent schimbarea sistemului de impunere prin depunerea fomularului 010 până la data de 31 martie inclusiv a anului fiscal următor, respectiv 2017.
Dacă microîntreprinderea respectivă se dizolvă cu lichidare, potrivit legii, în cursul aceluiași an în care a început lichidarea, atunci aceasta nu își modifică sistemul de impunere, și are obligația să depună declarația de impozit pe veniturile microîntreprinderilor (formular 100) și să plătească impozitul aferent până la data depunerii situațiilor financiare la organul fiscal competent.
……………………………………………
INTREBARE : Daca o microintreprindere depaseste plafonul de 100.000 euro pe 15.09.2016 , care este termneul pana la care depune 010,30.09.2016 sau 15.10.2016
RASPUNS : Avand in vedere prevederile art.88 alin.(1) din Codul de procedură fiscală, modificarea datelor din declarația de înregistrare fiscală se declară în 15 zile de la data producerii acestora considerăm că, dacă microintreprinderea înregistrează depășirea plafonul de venituri de 100.000 euro pe data de 15 09.2016, atunci, până la data de 30.09.2016 aceasta trebuie să completeze și să depună la unitatea fiscală competentă formularul 010 - "Declarație de înregistrare fiscală/Declarație de mențiuni/Declarație de radiere pentru persoane juridice, asocieri și alte entități fără personalitate juridică" .
……………………………………………
INTREBARE : Microintreprindere neplatitoare de TVA, pe domeniul agriculturii, primeste subventie pentru motorina, precum si subventie pentru teren de la APIA. Aceste 2 subventii primite sunt supuse impozitului pe venitul microintreprinderilor sau sunt neimpozabile? Se inregistreaza pe venituri din subventii aferente cifrei de afaceri (clasa 74) sau pe venituri din subventii guvernamentale (clasa 75)?
RASPUNS : Veniturile din subvenții nu sunt impozabile, ele se scad din baza impozabilă a impozitului pe veniturile microîntreprinderilor potrivit art 53 alin 1) lit.d) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal.
Înregistrarea în contabilitate a subvențiilor se efectuează potrivit reglementărilor contabile aplicabile.
……………………………………………
INTREBARE : Care este momentul in care se verifica limitele fiscale potrivit art. 52 alin 2?
Daca se constata ca au fost depasite care este momentul declararii trecerii la impozit pe profit?
Exista mai multe variante la diverse administratii si se produc confuzii.
Variantele sunt sfarsitul fiecarei luni;
Sfarsitul fiecarui trimestru;
Ziua in care se constata depasirea;
Exemplu. Daca o societate are in ianuarie doar venituri din consultanta iar in luna februarie are si alte venituri astfel incat veniturile din consultanta sunt mai mici de 20% din totalul veniturilor se considera ca a fost depasita limita fiscala prevazuta la art 52?
Daca s-ar verifica limita fiscalaa in 31 ianuarie atunci ar exista 100% venituri din consultanta.
Daca s-ar verifica limita fiscala in 31 martie atunci ar exista 15% venituri din consultanta.
RASPUNS : Ponderea veniturilor realizate din consultanță și management se verifică pe baza veniturilor înregistrate cumulat de la începutul anului fiscal.
Dacă în cursul unui an fiscal la o microîntreprindere ponderea veniturilor realizate din consultanță și management în veniturile totale este de peste 20% inclusiv, aceasta datorează impozit pe profit, începând cu trimestrul în care s-a depășit această limită, neexistând posibilitatea revenirii la plata impozitului pe venit decăt începând cu anul următor în funcție e situația de la sfârșitul anului curent.
……………………………………………
