3 replies to this topic

[Szylvia]

Buna ziua! In cazul unei societati reactivate, momentan neplatitoare de TVA dar care vrea sa devina cat mai rapid platitoare de TVA (fiind vorba de sume mari cheltuite cu achizitia de mijloace fixe si reamenajarea spatiilor), cum se inregistreaza facturile de investitii primite de la furnizori in perioada de dinaintea inregistrarii ca platitor de TVA? Are vreo importanta momentul platii? E vreo cale sa deduca TVA-ul aferent acelor facturi ulterior?

[Otilia Alupei]

In perioada in care codul de TVA este anulat din oficiu, societatea nu isi poate exercita dreptul de deducere, nici pentru TVA deductibila, neexigibila, in sold, dar nici pentru TVA aferenta achizitiilor de bunuri si servicii efectuate dupa anularea codului de TVA. Prin urmare, societatea respectiva nu mai poate utiliza conturile de TVA, ci numai contul 446 pentru inregistrarea sumei TVA colectate pentru operatiuni taxabile, datorate bugetului de stat si raportate prin formularul cod 311, fiindca in aceasta perioada firma are obligatia colectarii TVA pentru operatiunile taxabile efectuate, DAR nu are drept de deducere a TVA aferente achizitiilor.

Daca indeplinesc conditiile si formalitatile prevazute la art. 297-306 din Codul fiscal, persoanele impozabile au dreptul de deducere a taxei si pentru achizitiile efectuate inainte de inregistrarea acestora in scopuri de TVA. Dreptul de deducere pentru achizitiile de bunuri efectuate inainte de inregistrarea in scopuri de TVA poate fi exercitat de persoana impozabila chiar daca factura nu contine mentiunea referitoare la codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit beneficiarului.
Ajustarile se inscriu in primul decont de TVA depus dupa inregistrarea in scopuri de TVA sau, dupa caz, intr-un decont ulterior.

Cu alte cuvinte, dupa reinregistrarea in scop de TVA conform art. 316 alin. (12) din CF, firma isi poate exercita dreptul de deducere pentru achizitiile de bunuri si/sau servicii efectuate in perioada in care a avut codul de inregistrare in scopuri de TVA anulat, prin inscrierea in primul decont de taxa (D300, la rd. pt regularizari taxa dedusa) depus dupa inregistrare sau intr-un decont ulterior, chiar daca factura nu cuprinde codul de inregistrare in scopuri de TVA al firmei (art. 11 alin. (8) din Codul fiscal).

Valaorea TVA ajustata nu se declara in D394.

Vezi si materialul ANAF atasat.

BAZA LEGALA : CF modificat prin HG nr. 284/2017 pentru modificarea şi completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 1/2016
Emitent ; GUVERNUL ROMÂNIEI
Publicat : Monitorul Oficial nr. 319 din 04.05.2017

În temeiul art. 108 din Constituţia României, Republicată Guvernul României adoptă prezenta hotărâre. ARTICOL UNIC Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 1/2016, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 22 din 13 ianuarie 2016, cu modificările şi completările ulterioare, se modifică şi se completează după cum urmează:

A. Titlul I „Dispoziţii generale“
1. La capitolul II „Reguli de aplicare generală“, după secţiunea a 2-a se introduce o nouă secţiune, secţiunea 2¹, alcătuită din punctul 5¹, cu următorul cuprins:
Secţiunea 2¹ Reguli speciale pentru aplicarea TVA

5¹. (1) În sensul art. 11 alin. (6) şi (8) din Codul fiscal, persoanele impozabile care au avut codul de înregistrare anulat în baza prevederilor art. 316 alin. (11) lit. a)-e) şi h) din Codul fiscal, care se înregistrează în scopuri de TVA conform art. 316 alin. (12) din Codul fiscal, îşi pot exercita dreptul de deducere pentru achiziţiile de bunuri şi/sau servicii efectuate în perioada în care au avut codul de înregistrare în scopuri de TVA anulat, prin înscrierea taxei în primul decont de taxă prevăzut la art. 323 din Codul fiscal depus după reînregistrare sau, după caz, într-un decont ulterior. Deducerea taxei se efectuează în limitele şi condiţiile prevăzute la art. 297-302 din Codul fiscal, chiar dacă factura nu cuprinde codul de înregistrare în scopuri de TVA al persoanei impozabile.

Fisiere atasate

•  Anunt TVA exemple 21 nov.pdf   250.17K   8 downloads

[Szylvia]

Va multumesc foarte mult pentru raspunsul clar si bine documentat!

[Otilia Alupei]

Cu drag si alta data !