1 reply to this topic

[AlexandrescuL]

Buna ziua,

Va rog, daca se poate, sa ma ajutati cu un raspuns la urmatoarea speta:

O persoana impozabila din Romania, inregistrata in scopuri de TVA, presteaza servicii de consultanta catre o persoana impozabila din Polonia, de asemenea, inregistrata in scopuri de TVA (prezinta un cod TVA valid). Serviciile sunt prestate in Romania.
Intrebari: Acest serviciu se incadreaza la servicii intangibile? Daca da, avand in vedere ca atat prestatorul cat si beneficiarul sunt inregistrati in scopuri de TVA, factura va avea mentiunea "neimpozabil in Romania"? La ce curs valutar va fi facturat serviciul?

Multumesc mult.

Toate cele bune.

[Otilia Alupei]

În functie de natura activitatii de prestatie:
· servicii tangibile, prin care se actioneaza fie asupra corpului uman (sanatate, transport persoane, restaurant, frizerie-coafura etc.), fie asupra unor bunuri (transport marfuri, reparatii, curatatorii etc.)
· servicii intangibile, prin care se actioneaza fie asupra mintii omului (educatie, radio-TV, informatii, teatre, muzee etc.), fie se proceseaza informatii (bancare, juridice, contabile, asigurari).

Prin urmare, putem spune ca doctrina de specialitate recunoaste serviciile intangibile ca fiind acele servicii care implica o munca de natura intelectuala. Desi de multi ani NU mai utilizeaza notiunea de "servicii intangibile", Codul fiscal include in sfera operatiunilor taxabile astfel de servicii, iar printre cele cu caracterul intelectual cel mai pronuntat se numara si serviciile de consultanta.

In ceea ce priveste taxarea dpv al TVA, trebuie sa analizam situatia dupa prevederile ART. 278 - Locul prestării de servicii
(1) .......
(2) Locul de prestare a serviciilor către o persoană impozabilă care acționează ca atare este locul unde respectiva persoană care primește serviciile își are stabilit sediul activității sale economice. Dacă serviciile sunt furnizate către un sediu fix al persoanei impozabile, aflat în alt loc decât cel în care persoana își are sediul activității sale economice, locul de prestare a serviciilor este locul unde se află respectivul sediu fix al persoanei care primește serviciile. În absența unui astfel de loc sau sediu fix, locul de prestare a serviciilor este locul unde persoana impozabilă care primește aceste servicii își are domiciliul stabil sau reședința obișnuită.

Norme metodologice
.........
15. (1) Regulile prevăzute la art. 278 alin. (2) sau (3) din Codul fiscal se aplică numai în situația în care serviciile nu se pot încadra în niciuna dintre excepțiile prevăzute la art. 278 alin. (4) - (7) din Codul fiscal. Dacă serviciile pot fi încadrate în una dintre excepțiile prevăzute la art. 278 alin. (4) - (7) din Codul fiscal, întotdeauna excepția prevalează, nemaifiind aplicabile regulile generale stabilite la art. 278 alin. (2) și (3) din Codul fiscal.

Citind exceptiile de la art. 278, eu nu am gasit serviciile de consultanta si de aceea zic ca pt ele se aplica regula generala. In cazul tau, locul prestarii este Polonia, prin urmare si locul taxarii este Polonia, deci DA, este neimpozabil in Romania, cf. art. 278, alin (2) din Codul fiscal - vei intocmi factura fara TVA.

Vezi si art. ART. 319 - Facturarea alin. (20), lit. m) :
(20) Factura cuprinde în mod obligatoriu următoarele informaţii:
.......
m) în cazul în care clientul este persoana obligată la plata TVA, menţiunea "taxare inversă";
Se poate trece si Directiva UE, art. 44 - care reglementeaza serviciile de tipul celui prestat de tine.

Deci, formularea va fi "Taxare inversa conform art. 278 alin. (2) din codul fiscal romanesc" sau "Taxare inversa conform art. 44 din Directiva 2006/112/CE", potrivit art. 319 alin. (20) lit. m) din codul fiscal."

Se foloseste cursul BNR din ziua facturarii.