0
Prin situatie fiscala personala se intelege totalitatea drepturilor si a obligatiilor de natura patrimoniala, a fluxurilor de trezorerie si a altor elemente de natura sa determine starea de fapt fiscala reala a persoanei fizice pe perioada verificata.
ANAF compara veniturile estimate in cadrul analizei de risc si veniturile declarate de persoana fizica sau de plătitori pentru aceeasi perioada impozabila. Astfel, daca diferenta dintre veniturile declarate de PF si analiza ANAF este mai mare de 10%, dar nu mai putin de 50.000 lei, atunci se va continua ancheta, pentru ca diferenata este semnificativa.
In cadrul verificarii situatiei fiscale personale, organul fiscal efectueaza urmatoarele activitati:
a) examinarea oricaror inscrisuri sau informatii despre activitatea persoanei fizice verificate referitoare la intrarile si iesirile de fonduri si la cresterea sau descresterea elementelor patrimoniale pe perioada verificata, avandu-se in vedere operatiunile care au condus la stabilirea diferentei semnificative in cadrul verificarii fiscale prealabile documentare, precum si, dupa caz, alte operatiuni care pot influenta situatia fiscala personala, rezultate din documentele sau informatiile puse la dispozitie de persoana fizica verificata sau obtinute de organul fiscal pe parcursul efectuarii verificarii situatiei fiscale personale;
b) selectarea metodei indirecte de stabilire a veniturilor care va fi utilizata in cadrul verificarii;
c) stabilirea bazei impozabile ajustate prin metode indirecte, pentru perioada verificata, pe fiecare categorie de venit supusa impozitarii (venituri din surse identificate si/sau din surse neidentificate);
d) stabilirea impozitul pe venit suplimentar datorat de persoana fizica pentru perioada verificata.
Prin O.P.A.N.A.F. nr. 675/2018 privind aprobarea metodelor indirecte de stabilire a veniturilor şi a procedurii de aplicare a acestora.- publicat în data de 13.08.2018 s-au aprobat urmatoarele metode indirecte de stabilire a veniturilor, utilizate de ANAF cu ocazia verificarii situatiei fiscale personale :
- metoda sursei si utilizarii fondului - este selectata atunci cand se constata ca persoana fizica verificata a utilizat fonduri in valoare mai mare decat sursele identificate;
- metoda fluxurilor de trezorerie - este selectata atunci cand se constata ca operatiunile derulate de persoana fizica verificata s-au desfasurat, in principal, prin conturile bancare si financiare si au fost depuse sume semnificative in numerar in aceste conturi;
- metoda patrimoniului net - este selectata atunci cand se constata ca patrimoniul net al persoanei verificate a inregistrat cresteri semnificative pe parcursul perioadei verificate si a fost stabilita, cu un grad rezonabil de certitudine, valoarea elementelor patrimoniale la inceputul si la sfarsitul perioadei verificate.
