9 replies to this topic

[chisarodica]

am un contract de imprumut facut de administator pentru firma.Conform contractului trebe sa calculez dobanda.pna la ce limita a-mi este deductibila dobanda ,firma fiind impozitata cu impozit pe profit

[carmeng]

Vezi Codul Fiscal Art 23 si Norme 67.
1.Limita este dobanda de referinta BNR din ultima luna a trimestrului precedent, in cazul imprumuturilor in lei si 9% pt valuta (cea pt valuta se actualizeaza periodic prin HG).
Tot ce depaseste lim de mai sus este dob nedeductibila si nu se reporteaza
2.Apoi se calculeaza gradul de indatorare = media capital imprum T lung / medie capital propriu
- daca gradul de indat < 3 => dob este integral deductibila
- daca gradul indat >3 => dob nedeductibila, dar se reporteaza pt perioada urmatoare, cand se analizeaza din nou incadrarea in lim.
Procedeul de mai sus nu se aplica dobanzilor din imprumuturilor la banci, doar pt asociati si creditori diversi.

[critina szabo]

scuze dar cred ca revin si eu cam cu aceeiasi intrebare. am inteles corect prevederile art 23 alin 4 prin care aceste limite de decutibilitate nu se aplica imprumuturilor de la banci si leasingurilor financiare?
scriu asta deoarece ma tot contrazic cu o persoana care sustine ca in acest paragraf este vorba numai de imprumuturi din fonduri externe, garantate de stat, derulate prin institutii de credit romane.
eu consider ca in cazul meu (adica leasing financiar, linie credit, imprumut banca) nu se aplica limitele de la alin 1-3
multumesc pt un raspuns

[cornell]

asa este! limita este pentru imprumuturi de la alte entitati.

[ilinca79]

Am aflat din doua surse ca dobanda deductibila pentru creditele in valuta este de la inceputul anului de 7%, fiind modificata printr-o hotarare de guvern al carei numar nu il gasesc nici cum, ca sa vad de cand se aplica exact. Daca stie careva, va rog, ajutati-ma!

[Shrekis]

H.G 84/2005. Se aplica pentru tot anul 2005.

[dco]

Pentru calculul deductibilitatii dobanzilor, ai de facut urmatorii pasi:
1. daca ai imprumut de la banci, leasing, sau alte entitati autorizate - dobanda e integral deductibila, daca nu
2. compari dobanda din contractul de imprumut cu dobanda stabilita de BNR: in 2004 9%, in 2005 7%. Deci in 2005, daca dobanda din contract este mai mare de 7%, diferenta dintre ele este nedeductibila total. Pt dobanda calculata cu procentul de 7% sau mai mic se procedeaza la calculul gradului de indatorare.
3. daca gradul de indatorare este < decat 3, atunci aceasta dobanda este deductibila, daca nu se reporteaza si ii verifici deductibilitatea la termenul urmator.

Sper ca am fost clar ...

[ilinca79]

Shrekis, multumesc de raspuns, dar art. 9 paragraful 5, litera b, din HG 84/2005, fixeaza doar rata dobanzii pentru creditele asociati in valuta, care au fost contractate in 2004 (specifica clar acest lucru). Ma intereseaza insa, ce dobanda e deductibila pentru creditele contractate in 2005? (am inteles ca printr-o alta hotarare acesata rata a fost fixata la 7%).

Astept lamuriri, va rog!

[lorenzo]

Codul fiscal:

Cheltuielile cu dobanzile si diferente de curs valutar

Art. 23. - (1) Cheltuielile cu dobanzile sunt integral deductibile in cazul in care gradul de indatorare a capitalului este mai mic sau egal cu trei. Gradul de indatorare a capitalului se determina ca raport intre capitalul imprumutat cu termen de rambursare peste un an si capitalul propriu, ca medie a valorilor existente la inceputul anului si sfarsitul perioadei pentru care se determina impozitul pe profit. Prin capital imprumutat se intelege totalul creditelor si imprumuturilor cu termen de rambursare peste un an, potrivit clauzelor contractuale.
(2) In conditiile in care gradul de indatorare a capitalului este peste trei, cheltuielile cu dobanzile si cu pierderea neta din diferentele de curs valutar sunt nedeductibile. Acestea se reporteaza in perioada urmatoare, in conditiile alin. (1), pana la deductibilitatea integrala a acestora.
(3) In cazul in care cheltuielile din diferentele de curs valutar ale contribuabilului depasesc veniturile din diferentele de curs valutar, diferenta va fi tratata ca o cheltuiala cu dobanda, potrivit alin. (1), deductibilitatea acestei diferente fiind supusa limitei prevazute la alin. (1). Cheltuielile din diferentele de curs valutar, care se limiteaza potrivit prezentului alineat, sunt cele aferente imprumuturilor luate in calcul la determinarea gradului de indatorare a capitalului.
(4) Dobanzile si pierderile din diferente de curs valutar, in legatura cu imprumuturile obtinute direct sau indirect de la banci internationale de dezvoltare si organizatii similare, mentionate in norme, si cele care sunt garantate de stat, precum si cele aferente imprumuturilor obtinute de la societatile comerciale bancare romane sau straine, sucursalele bancilor straine, cooperativele de credit, societatile de leasing pentru operatiuni de leasing, societatile de credit ipotecar si de la persoanele juridice care acorda credite potrivit legii, nu intra sub incidenta prevederilor prezentului articol.
(5) In cazul imprumuturilor obtinute de la alte entitati, cu exceptia celor prevazute la alin. (4), dobanzile deductibile sunt limitate la:
a) nivelul ratei dobanzii de referinta a Bancii Nationale a Romaniei, corespunzatoare ultimei luni din trimestru, pentru imprumuturile in lei; si
B) nivelul ratei dobanzii anuale de 9%, pentru imprumuturile in valuta
(6) Limita prevazuta la alin. (5) se aplica separat pentru fiecare imprumut, inainte de aplicarea prevederilor alin. (1) si (2).
(7) Prevederile alin. (1)-(3) nu se aplica societatilor comerciale bancare, persoane juridice romane, sucursalelor bancilor straine care isi desfasoara activitatea in Romania, societatilor de leasing pentru operatiunile de leasing, societatilor de credit ipotecar, precum si institutiilor de credit.
(8.) In cazul unei persoane juridice straine care isi desfasoara activitatea printr-un sediu permanent in Romania, prevederile prezentului articol se aplica prin luarea in considerare a capitalului propriu.

Norme metodologice:

59. In vederea determinarii valorii deductibile a cheltuielilor cu dobanzile se efectueaza mai intai ajustarile conform art. 23 alin. (5) din Codul fiscal. Valoarea cheltuielilor cu dobanzile care excedeaza nivelului de deductibilitate prevazut la art. 23 alin. (5) din Codul fiscal este nedeductibila, fara a mai fi luata in calcul in perioadele urmatoare.@
60. In cazul in care capitalul propriu are o valoare negativa sau gradul de indatorare este mai mare decat 3, cheltuielile cu dobanzile si cu pierderea neta din diferentele de curs valutar sunt nedeductibile. Acestea se reporteaza in perioada urmatoare, in conditiile art. 23 alin. (1) din Codul fiscal, pana la deductibilitatea integrala a acestora.@
61. Intra sub incidenta art. 23 alin. (3) din Codul fiscal numai pierderea neta din diferentele de curs valutar aferente capitalului imprumutat.@
62. Institutiile de credit, in sensul art. 23 alin. (7) din Codul fiscal, sunt cele autorizate, potrivit legii, de Banca Nationala a Romaniei.@
63. In sensul art. 23 alin. (1) din Codul fiscal, prin capital imprumutat se intelege totalul creditelor si imprumuturilor cu termen de rambursare peste un an incepand de la data incheierii contractului, cu exceptia celor prevazute la alin. (4) al art. 23 din Codul fiscal, indiferent de data la care acestea au fost contractate.
In capitalul imprumutat se includ si creditele sau imprumuturile care au un termen de rambursare mai mic de un an, in situatia in care exista prelungiri ale acestui termen, iar perioada de rambursare curenta, insumata cu perioadele de rambursare anterioare ale creditelor sau imprumuturilor pe care le prelungesc, depaseste un an.@
64. Capitalul propriu cuprinde capitalul social, rezervele legale, alte rezerve, profitul nedistribuit, rezultatul exercitiului si alte elemente de capital propriu constituite potrivit reglementarilor legale. In cazul sediilor permanente, capitalul propriu cuprinde capitalul de dotare pus la dispozitie de persoana juridica straina pentru desfasurarea activitatii in Romania, potrivit documentelor de autorizare, rezervele legale, alte rezerve, rezultatul exercitiului si alte elemente de capital propriu constituite potrivit reglementarilor legale.@
65. Pentru calculul deductibilitatii cheltuielilor cu dobanzile se au in vedere urmatoarele:
a) pentru imprumuturile angajate de la alte entitati, cu exceptia celor prevazute la art. 23 alin. (4) din Codul fiscal, se aplica limita prevazuta la art. 23 alin. (5) din acelasi act normativ, [b]indiferent de data la care au fost contractate;
B) in scopul aplicarii art. 23 alin. (5) lit. a) din Codul fiscal, nivelul ratei dobanzii de referinta, recunoscuta la calculul profitului impozabil, este cea din ultima luna a trimestrului pentru care se calculeaza impozitul pe profit, publicata de Banca Nationala a Romaniei in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I;
c) modul de calcul al dobanzii, conform art. 23 alin. (5) din Codul fiscal, va fi cel corespunzator modului de calcul al dobanzii aferente imprumuturilor;
d) rezultatul exercitiului financiar luat in calcul la determinarea capitalului propriu pentru sfarsitul perioadei este cel inregistrat de contribuabil inainte de calculul impozitului pe profit.@
66. Cheltuielile cu dobanzile insumate cu pierderea neta din diferentele de curs valutar aferente imprumuturilor cu termen de rambursare mai mare de un an, luate in considerare la calculul gradului de indatorare, sunt deductibile la determinarea profitului impozabil in conditiile prevazute la art. 23 alin. (1) din Codul fiscal.@
67. In vederea determinarii impozitului pe profit, gradul de indatorare se calculeaza ca raport intre media capitalului imprumutat si media capitalului propriu. Pentru calculul acestor medii se folosesc valorile existente la inceputul anului si la sfarsitul perioadei pentru care se determina impozitul pe profit, dupa cum urmeaza:@

Gradul de indatorare = [(Capital imprumutat la inceputul anului fiscal + Capital imprumutat la sfarsitul perioadei)/2]/[(Capital propriu la inceputul anului fiscal + Capital propriu la sfarsitul perioadei)/2]
astfel:

Gradul de indatorare = (Capital imprumutat la inceputul anului fiscal + Capital imprumutat la sfarsitul perioadei)/(Capital propriu la inceputul anului fiscal + Capital propriu la sfarsitul perioadei)

68. In cazul in care gradul de indatorare astfel determinat este mai mic sau egal cu trei, cheltuielile cu dobanzile si cu pierderea neta de curs valutar sunt deductibile integral dupa ce s-au efectuat ajustarile prevazute la art. 23 alin. (5) din Codul fiscal.@
69. Daca gradul de indatorare astfel determinat este mai mare decat trei, suma cheltuielilor cu dobanzile si cu pierderea neta din diferente de curs valutar este nedeductibila in perioada de calcul al impozitului pe profit, urmand sa se reporteze in perioada urmatoare, devenind subiect al limitarii prevazute la art. 23 alin. (1) din Codul fiscal pentru perioada in care se reporteaza.@
70. In sensul prevederilor art. 23 alin. (4) din Codul fiscal, prin banci internationale de dezvoltare se intelege:
- Banca Internationala pentru Reconstructie si Dezvoltare (B.I.R.D.), Corporatia Financiara Internationala (C.F.I.) si Asociatia pentru Dezvoltare Internationala (A.D.I.);
- Banca Europeana de Investitii (B.E.I.);
- Banca Europeana pentru Reconstructie si Dezvoltare (B.E.R.D.);
- banci si organizatii de cooperare si dezvoltare regionala similare.
Prin imprumut garantat de stat se intelege imprumutul garantat de stat potrivit Legii datoriei publice nr. 313/2004. [b]Pentru determinarea profitului impozabil aferent anului fiscal 2005, nivelul ratei dobanzii pentru imprumuturile in valuta este de 7%.@
__________
@Pct. 59 - 70 au fost modificate prin art. I, lit. A, pct. 9 din H.G. nr. 84/2005.

[mihails2005]

imi cer scuze daca e banala intrebarea
cu cine este egal gradul de indatorare? si inca o intrebare : in extrasul de banca in euro,sumele sunt in euro de exemplu comisionul este exprimat in euro .Eu o inregistrez 627 = 5124 cu suma in lei ( euro x cursul din ziua respectiva ) ??? multumesc mult