Ce obligatii declarative si fiscale avem in cadrul contractului de arenda

 
   Incepand cu 1 ianuarie 2012, contribuabilii, persoane fizice, care realizeaza venituri din arendarea bunurilor agricole din patrimoniul personal au obligatia inregistrarii contractelor de arenda/rapoartelor juridice la organul fiscal in raza caruia au domiciliul in termen de 15 zile de la incheierea acestora. De asemenea, contribuabilii sunt obligati sa precizeze in scris in contractul/raportul juridic modalitatea de impunere a venitului net, cote forfetare sau sistem real.
    
Determinarea impozitului prin metoda cotei forfetare:
    
    Venitul net din arenda se stabileste la fiecare plata prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 25% asupra venitului brut. Impozitul pe veniturile din arenda se calculeaza prin retinere la sursa de catre platitorii de venit (arendatorii) la momentul platii venitului, prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului net, impozitul fiind final.
    
    Impozitul calculat si retinut pentru veniturile din arenda se vireaza la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut si se declara in formularul 100 "Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul de stat" la randul 11 "Impozit pe venituri din arenda" de catre platitorul de venit, care poate fi: persoana fizica neautorizata; persoana fizica autorizata/intreprindere individuala/intreprindere familiala; persoana juridica. Declararea si plata acestui impozit se face pe baza CNP-ului sau codului fiscal, in functie de forma de organizare a arendatorului.
    
    Persoanele fizice care obtin venituri din arenda si pentru care impozitarea se face prin metoda cotei forfetare NU au obligatia depunerii formularului 200 "Declaratie privind veniturile realizate din Romania".
    
    Determinarea impozitului prin modalitatea de impunere in sistem real:
    
    Contribuabilii care realizeaza venituri din arendare si au optat in contractul incheiat cu arendatorul pentru determinarea venitului net in sistem real nu datoreaza plati anticipate in cursul anului in contul impozitului pe venit. Acestia au obligatia depunerii formularului 200 "Declaratie privind veniturile realizate din Romania" pana la data de 25 mai a anului urmator anului de realizare a venitului in care vor mentiona veniturile realizate si cheltuielile efectuate conform evidentei in partida simpla pe care au obligatia de a o conduce in baza Ordinului ministrului finantelor publice nr. 1.040/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea si conducerea evidentei contabile in partida simpla de catre persoanele fizice care au calitatea de contribuabil in conformitate cu prevederile Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal.
    
    Plata impozitului se va efectua in termen de 60 de zile de la confirmarea primirii formularului 250 "Decizie de impunere anuala pentru veniturile realizate din Romania de persoanele fizice", formular emis de organul fiscal ulterior prelucrarii declaratiei 200.
    
    Referitor la obligatiile arendasilor:
    
    Arendasul este considerat agricultor, impozitele datorate de el pe veniturile realizate din exploatarea bunurilor agricole arendate se platesc potrivit dispozitiilor legale. Deci societatea comerciala despre care discutam, in functie de vectorul sau fiscal, va declara si va plati:
    
    - daca are salariati angajati cu contract de munca, va depune lunar/trimestrial D112 pentru contributiile datorate pentru salarii si impozitul pe salarii;
    
    - trimestrial, declaratia 100 "Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul de stat" pentru impozitul pe profit/impozitul pe venitul microintreprinderii si pentru impozitul retinut la sursa pe veniturile din arenda;
    
    - trimestrial/lunar, decontul de TVA 300 daca este inregistrata in scopuri de TVA;
    
    - declaratia 394 "Declaratie informativa privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national" odata cu decontul de TVA;

         - anual:

         - Declaratia 101 "Declaratie privind impozitul pe profit", daca este platitoare de impozit pe profit; - Declaratia 392A "Declaratie informativa privind livrarile de bunuri si prestarile de servicii efectuate in anul ..."/392B "Declaratie informativa privind livrarile de bunuri si prestarile de servicii efectuate in anul .." - in functie de cifra de afaceri si daca este inregistrata in scopuri de TVA sau nu; - Declaratia 094 "Declaratie privind cifra de afaceri in cazul persoanelor impozabile pentru care perioada fiscala este trimestrul calendaristic si care nu au efectuat achizitii intracomunitare de bunuri in anul precedent" - in functie de cifra de afaceri si daca este inregistrata in scopuri de TVA; - Declaratia 205 "Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa, pe beneficiari de venit" - pentru impozitele retinute la sursa.