Cheltuielile de publicitate sunt frecvent intalnite in activitatea companiilor si, de cele mai multe ori, sunt considerate ca avand un rol primordial in atragerea clientilor si cresterea cifrei de afaceri. Cu toate acestea, dincolo de aspectele fiscale si contabile, publicitatea trebuie sa respecte si un cadru juridic bine reglementat, in special atunci cand este vorba despre produse care pot avea impact asupra sanatatii consumatorilor, cum sunt suplimentele alimentare.
Conform art. 25 alin. (1) din Codul fiscal, sunt considerate cheltuieli deductibile la calculul impozitului pe profit, cele efectuate in scopul desfasurarii activitatii economice. Normele metodologice de aplicare vin cu precizari clare: la punctul 13 lit. a) din HG nr. 1/2016 (TITLUL II Impozitul pe profit - CAPITOLUL II Calculul rezultatului fiscal - SECTIUNEA a 5-a Cheltuieli) se arata ca intra in aceasta categorie inclusiv cheltuielile de reclama si publicitate, cum ar fi:
-
promovarea firmei, produselor sau serviciilor;
-
costurile producerii materialelor publicitare;
-
mostrele gratuite sau bunurile oferite in cadrul campaniilor de promovare (demonstratii, degustari etc.).
Important: cheltuielile trebuie sa aiba un scop economic clar - promovarea si stimularea vanzarilor -pentru a fi deductibile. Daca publicitatea are un caracter exclusiv personal sau nu poate fi justificata printr-o strategie coerenta de marketing, exista riscul ca ANAF sa o considere nedeductibila fiscal.
2. Tratamentul contabil al cheltuielilor de publicitate
Din punct de vedere contabil, potrivit Reglementarilor contabile aprobate prin OMFP nr. 1802/2014, cheltuielile de publicitate se inregistreaza in contul 623 „Cheltuieli de protocol, reclama si publicitate”, cu urmatoarele analitice:
6231 – Cheltuieli de protocol;
6232 – Cheltuieli de reclama si publicitate.
Se impune utilizarea conturilor analitice pentru a distinge clar intre cele doua tipuri de cheltuieli, deoarece tratamentul fiscal difera:
-
cheltuielile de protocol sunt deductibile in limita unei cote de 2% aplicata asupra profitului contabil, la care se adauga cheltuielile cu impozitul pe profit si cheltuielile de protocol, conform art. 25 alin. 3) lit. a) din Codul fiscal;
-
cheltuielile de publicitate sunt integral deductibile, daca sunt justificate. Pentru ca o cheltuiala de publicitate sa fie integral deductibila, trebuie sa fie documentata si justificata ca fiind efectuata in scopul desfasurarii activitatii economice, ceea ce presupune existenta unei legatura clare si directe intre cheltuiala si promovarea firmei, produselor sau serviciilor sale.
Situatie: O firma care produce cosmetice naturale organizeaza o campanie de promovare pe retele sociale si ofera 100 de mostre gratuite de crema hidratanta influenceritelor din domeniul beauty.
Documente justificative:
-
Contract de prestari servicii;
-
Factura;
-
Proces-verbal de predare;
-
Rapoarte de vizualizari din social media;
-
Note explicative in care se precizeaza scopul campaniei si modul in care aceasta contribuie la atragerea de clienti;
-
Bugetul de marketing aprobat si strategia anuala sau trimestriala in care campania se incadreaza.
„Cheltuiala cu mostrele gratuite si promovarea in social media este aferenta campaniei de lansare a produsului X, derulata in perioada ianuarie–februarie 2025, cu scopul de a atrage noi clienti si a creste notorietatea brandului pe segmentul Y. Campania a fost planificata conform strategiei de marketing aprobata pentru 2025. In urma acesteia, traficul pe site a crescut cu 35% fata de perioada anterioara, iar comenzile pentru produsul X au inregistrat o crestere de 18% in luna februarie comparativ cu ianuarie.”
3. Riscuri juridice in publicitate: lectii din jurisprudenta CJUE
Daca din punct de vedere fiscal si contabil regulile sunt relativ clare, juridic, publicitatea ridica probleme de legalitate a mesajelor transmise publicului, in special in domeniul suplimentelor alimentare.
Un caz recent - C-386/23 judecat de Curtea de Justitie a Uniunii Europene - aduce clarificari importante. O companie germana, promova un supliment alimentar pe baza de sofran si pepene, utilizand afirmatii despre efectele benefice asupra somnului, starii de spirit si reducerii stresului.
Problema? Aceste mentiuni de sanatate nu fusesera autorizate conform Regulamentului (CE) nr. 1924/2006, care reglementeaza utilizarea mentiunilor nutritionale si de sanatate in publicitate. Chiar daca evaluarea acestor mentiuni la nivelul Comisiei Europene este suspendata de mai multi ani, CJUE a stabilit ca:
-
afirmatiile despre beneficiile plantelor (substante botanice) nu pot fi utilizate in publicitate daca nu au fost autorizate oficial;
-
nici expresii generale precum „contribuie la echilibrul emotional” nu sunt permise fara o baza stiintifica solida si aprobata;
-
exceptia se aplica doar afirmatiilor utilizate legal inainte de 2007, daca s-a solicitat autorizarea lor pana in ianuarie 2008.
Curtea a respins si ideea ca interdictia acestor afirmatii ar incalca libertatea comerciala a firmelor, aratand ca protectia consumatorilor si sanatatii publice primeaza in fata intereselor comerciale.
Concluzii
-
Deductibilitatea fiscala a cheltuielilor de publicitate este permisa, cu conditia ca ele sa fie efectuate in interesul activitatii economice si sa fie documentate;
-
Contabilizarea corecta, in conturi analitice distincte, este obligatorie pentru evitarea confuziilor intre protocol si publicitate;
-
Juridic, publicitatea trebuie sa respecte legislatia UE privind mentiunile despre sanatate. In lipsa unei autorizari explicite, orice afirmatie despre beneficii asupra sanatatii poate atrage raspundere legala.
Esential pentru contabili - Monografii contabile complete
Monografie Contabila Dezvoltare Imobiliara Si Aspecte Fiscale Importante
Dezvoltatorii imobiliari se confrunta cu un set complex de operatiuni economice care necesita o evidenta contabila atenta si conforma cu reglementarile in vigoare. De la achizitia terenurilor si pana la vanzarea imobilelor finalizate, fiecare etapa implica tranzactii cu impact fiscal si contabil semnificativ.In acest articol prezentam o monografie contabila bine structurata pentru un dezvoltator imobiliar. Aceasta contine inregistrarile corecte in contabilitate si explicatii clare pentru fiecare...
vezi AICI monografia << Monografie Contabila Cod TVA Anulat
Anularea codului de TVA poate avea un impact semnificativ asupra activitatii unei firme, iar pentru a evita erorile si sanctiunile, este esential ca antreprenorii si contabilii sa cunoasca reglementarile legislative aplicabile. In acest articol vom prezenta tratamentul fiscal si contabil pentru codul de TVA anulat si o monografie contabila clara.Tratament fiscal-contabil pentru cod TVA anulatAnularea codului de TVA poate avea loc, conform art. 316 alin. (11) din Codul fiscal, in urmatoarele...
vezi AICI monografia << Monografie Contabila Factura Booking.com: Studii De Caz Utile
Factura emisa de platforma Booking.com ridica adesea semne de intrebare din perspectiva tratarii contabile si fiscale, mai ales in cazul firmelor care inchiriaza spatii prin intermediul acestui serviciu. In acest articol, analizam pas cu pas cum se inregistreaza factura de la Booking.com in contabilitate, ce monografii contabile se aplica si ce obligatii declarative revin firmei beneficiare.Inchirieri prin platforma Booking.com: aspecte important de stiutOrice persoana fizica sau juridica care...
vezi AICI monografia << Taxa de Mediu 2% Monografie Contabila
Taxa de mediu a fost instituita prin Legea nr. 196/2005 privind Fondul pentru mediu, modificata si completata prin actele normative ulterioare. Aceasta taxa se aplica unei game variate de activitati si produse, de la autovehicule si anvelope uzate, la ambalaje si echipamente electrice si electronice, avand ca obiectiv principal descurajarea comportamentelor poluante si generarea de resurse financiare destinate proiectelor de protectie a mediului.Din perspectiva contabilitatii, taxa de mediu...
vezi AICI monografia << Monografie Contabila Retur Marfa Furnizor
Returul de marfa catre furnizor este o situatie care poate aparea in activitatea unei societati din varii motive, precum: marfa livrata neconforma, expirata, deteriorata sau pur si simplu in surplus fata de necesarul efectiv. Pentru a reflecta corect aceste operatiuni in contabilitate, este esential sa se respecte prevederile legale si principiile contabile in vigoare. In acest articol, prezentam monografia contabila aferenta returului de marfa catre furnizor, alaturi de implicatiile fiscale si...
vezi AICI monografia << Monografie Garantie Chirie Si Reglementari Cheie
Un contract de inchiriere implica, de cele mai multe ori, plata unei garantii de catre chirias, menita sa acopere eventualele daune sau neplati. Din punct de vedere contabil, aceasta garantie trebuie tratata cu atentie, avand un regim specific de inregistrare. In acest articol, prezentam aspecte contractuale importante si oferim o monografie clara pentru inregistrarea garantiei pentru chirie, conforma cu reglementarile contabile in vigoare.Garantie chirie: reglementari legislativeIn cazul unui...
vezi AICI monografia << Restituire Suma Necuvenita: Cont Contabil si Reglementari Cheie
In relatiile de munca pot aparea, uneori, erori sau situatii neprevazute care determina plata unor sume de bani catre salariat fara un temei legal. De la salarii platite in exces sau indemnizatii de concediu de odihna acordate eronate, aceste sume sunt considerate necuvenite si, potrivit legislatiei in vigoare, angajatorul are dreptul sa solicite restituirea acestora. In acest articol prezentam principalele reglementari legale cu privire la returnarea sumelor necuvenite si contul in care se...
vezi AICI monografia << Monografie Constituire Provizioane Clienti Neincasati
Provizioanele reprezinta o componenta importanta a evidentei contabile si sunt utilizate pentru a reflecta obligatii sau pierderi viitoare certe sau probabile. Constituirea corecta a acestora ajuta companiile sa-si gestioneze riscurile financiare si sa respecte principiul prudentei.Cand se constituie provizioanele?Provizioanele se constituie atunci cand o entitate are o obligatie curenta (legala sau implicita) generata de un eveniment trecut, iar pentru solutionarea acesteia este probabil sa fie...
vezi AICI monografia << Venituri Din Alte Surse: Tratament Fiscal si Monografie Contabila
Conform Codului Fiscal din Romania, veniturile din alte surse reprezinta o categorie fiscala distincta, in cadrul careia sunt incluse toate veniturile obtinute de persoanele fizice care nu se incadreaza in alte categorii de venituri, cum ar fi: salarii, activitati independente, cedarea folosintei bunurilor, pensii, investitii etc. In acest articol vom analiza tipurile de venituri din alte surse si tratamentul lor fiscal, oferind si un exemplu de monografie contabila.Ce sunt veniturile din alte...
vezi AICI monografia << Drepturi Salariale Castigate In Instanta: Monografie Contabila Si Tratament Fiscal
Drepturile salariale castigate in instanta de catre angajati genereaza obligatii clare pentru angajatori, nu doar din punct de vedere juridic, ci si fiscal-contabil. Aceste sume trebuie tratate ca venituri salariale, impozitate si inregistrate corespunzator, inclusiv cu dobanzile legale aplicabile. In acest articol analizam regimul fiscal al acestor plati si prezentam un studiu de caz practic cu monografie contabila.Tratament fiscal si contabil drepturi salariale castigate in instantaDrepturile...
vezi AICI monografia << 
de Redactia Conta
Copyright Conta Online / Conta.ro 2006 - 2025. Toate Drepturile rezervate
