Comert cu autoturisme second-hand: Aspecte esentiale pe care trebuie sa le cunoasteti

O societate comerciala din Romania, platitoare de TVA trimestrial, are ca obiect de activitate comertul cu autoturisme second-hand. Pentru a putea aplica regimul special de TVA la marja, societatea achizitioneaza autoturisme exclusiv de la persoane fizice din Germania. Recent, societatea a adus o factura emisa de o firma din Germania, care a facturat autoturismul cu TVA normal: 1.000 euro + TVA = 1.190 euro.

 

Societatea doreste sa revanda autoturismul in Romania aplicand regimul de TVA la marja, argumentand ca TVA-ul a fost deja platit in Germania.

 

In acest context, se ridica urmatoarele intrebari:

 

Societatea o revinde in Romania cu TVA la marja, deoarece a platit TVA in Germania – este corect?
Este considerata achizitie intracomunitara?
Societatea trebuie sa treaca la TVA lunar sau ramane in continuare la TVA trimestrial?

 

 

Raspuns: Deoarece societatea dumneavoastra din Romania este inregistrata in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal, daca opteaza pentru regimul special pentru bunuri second hand (art. 312 Cod fiscal):

 

- Poate achizitiona bunuri second hand numai de la persoane impozabile care aplica regimul marjei sau de la persoane fizice.

 

- Vinde bunurile aplicand regimul marjei (TVA se plateste la marja de profit in Romania).

 

- TVA se declara prin formularul 300 si 394.

 

- Nu puteti aplica regimul special pentru achizitiile cu taxare inversa.

 

Daca furnizorul aplica regimul special pentru bunuri second-hand (care nu permite deducerea TVA), factura trebuie sa contina in mod clar o mentiune care indica acest regim. O factura corecta in regim special trebuie sa contina mentiuni precum: "Regim special - bunuri second-hand" (in limba germana: "Differenzbesteuerung nach 25a UStG").

 

Aplicarea regimului special pentru bunuri second-hand este optiunea furnizorului german, conform art. 312 alin. (7) din Codul fiscal roman si prevederilor similare din legislatia germana ( 25a UStG). Practic, furnizorul decide daca aplica:

- Regimul normal de TVA (livrare intracomunitara scutita), taxare inversa in Romania

- Regimul special pentru bunuri second-hand

Pentru a fi clar ca regimul special este aplicabil, pe factura trebuie sa apara mentiunea explicita a regimului special.

 

Asadar:
 

- Daca furnizorul a stabilit ca va aplica regimul special pentru bunuri second-hand, atunci factura finala ar trebui sa contina mentiunea explicita "Differenzbesteuerung nach 25a UStG".

- Daca furnizorul a tratat tranzactia ca o livrare intracomunitara scutita de TVA, atunci factura va trebui sa contina mentiunea "Steuerschuldnerschaft des Leistungsempf ngers gem Art. 194 Richtlinie 2006/112/EG" (Taxare inversa) si sa nu includa TVA.
 

Practica firmelor din UE care comercializeaza autoturisme este de a factura cu TVA la livrare, catre firmele romanesti si abia dupa ce acestea transmit dovada inmatricularii in Romania a mijlocului de transport, corecteaza factura initiala si emit alta factura fara TVA, procedand la restituirea taxei achitate. In acest fel, furnizorul are garantia ca autoturismul respectiv a ajuns in Romania si astfel se face dovada livrarii intracomunitare, scutite de TVA.

 

Daca va aflati in aceasta situatie (cum reiese din informatiile furnizate de dumneavoastra), ambele operatiuni reprezinta achizitii intracomunitare de bunuri, pentru care se aplica mecanismul taxarii inverse si care se declara in D300 si in D390, cu deosebirea ca in cazul facturii initiale, TVA se calculeaza la o baza de impozitare formata din valoarea autoturismului si TVA mentionata de furnizorul german. In acest caz, nu puteti aplica regimul special. Totodata, va trebui sa schimbati perioada fiscala in luna calendaristica.


Raspuns oferit in luna iunie 2025 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.