O societate comerciala din Romania, platitoare de TVA trimestrial, are ca obiect de activitate comertul cu autoturisme second-hand. Pentru a putea aplica regimul special de TVA la marja, societatea achizitioneaza autoturisme exclusiv de la persoane fizice din Germania. Recent, societatea a adus o factura emisa de o firma din Germania, care a facturat autoturismul cu TVA normal: 1.000 euro + TVA = 1.190 euro.
Societatea doreste sa revanda autoturismul in Romania aplicand regimul de TVA la marja, argumentand ca TVA-ul a fost deja platit in Germania.
In acest context, se ridica urmatoarele intrebari:
Societatea o revinde in Romania cu TVA la marja, deoarece a platit TVA in Germania – este corect?
Este considerata achizitie intracomunitara?
Societatea trebuie sa treaca la TVA lunar sau ramane in continuare la TVA trimestrial?
Raspuns: Deoarece societatea dumneavoastra din Romania este inregistrata in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal, daca opteaza pentru regimul special pentru bunuri second hand (art. 312 Cod fiscal):
- Poate achizitiona bunuri second hand numai de la persoane impozabile care aplica regimul marjei sau de la persoane fizice.
- Vinde bunurile aplicand regimul marjei (TVA se plateste la marja de profit in Romania).
- TVA se declara prin formularul 300 si 394.
- Nu puteti aplica regimul special pentru achizitiile cu taxare inversa.
Daca furnizorul aplica regimul special pentru bunuri second-hand (care nu permite deducerea TVA), factura trebuie sa contina in mod clar o mentiune care indica acest regim. O factura corecta in regim special trebuie sa contina mentiuni precum: "Regim special - bunuri second-hand" (in limba germana: "Differenzbesteuerung nach 25a UStG").
Aplicarea regimului special pentru bunuri second-hand este optiunea furnizorului german, conform art. 312 alin. (7) din Codul fiscal roman si prevederilor similare din legislatia germana ( 25a UStG). Practic, furnizorul decide daca aplica:
- Regimul normal de TVA (livrare intracomunitara scutita), taxare inversa in Romania
- Regimul special pentru bunuri second-hand
Pentru a fi clar ca regimul special este aplicabil, pe factura trebuie sa apara mentiunea explicita a regimului special.
Asadar:
- Daca furnizorul a stabilit ca va aplica regimul special pentru bunuri second-hand, atunci factura finala ar trebui sa contina mentiunea explicita "Differenzbesteuerung nach 25a UStG".
- Daca furnizorul a tratat tranzactia ca o livrare intracomunitara scutita de TVA, atunci factura va trebui sa contina mentiunea "Steuerschuldnerschaft des Leistungsempf ngers gem Art. 194 Richtlinie 2006/112/EG" (Taxare inversa) si sa nu includa TVA.
Practica firmelor din UE care comercializeaza autoturisme este de a factura cu TVA la livrare, catre firmele romanesti si abia dupa ce acestea transmit dovada inmatricularii in Romania a mijlocului de transport, corecteaza factura initiala si emit alta factura fara TVA, procedand la restituirea taxei achitate. In acest fel, furnizorul are garantia ca autoturismul respectiv a ajuns in Romania si astfel se face dovada livrarii intracomunitare, scutite de TVA.
Daca va aflati in aceasta situatie (cum reiese din informatiile furnizate de dumneavoastra), ambele operatiuni reprezinta achizitii intracomunitare de bunuri, pentru care se aplica mecanismul taxarii inverse si care se declara in D300 si in D390, cu deosebirea ca in cazul facturii initiale, TVA se calculeaza la o baza de impozitare formata din valoarea autoturismului si TVA mentionata de furnizorul german. In acest caz, nu puteti aplica regimul special. Totodata, va trebui sa schimbati perioada fiscala in luna calendaristica.
Raspuns oferit in luna iunie 2025 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
Esential pentru contabili - Monografii contabile complete
Monografie Reparatie In Garantie
Din punct de vedere contabil, reparatiile efectuate in perioada de garantie ridica probleme legate de recunoasterea corecta a cheltuielilor, a provizioanelor si a relatiei cu clientii sau furnizorii implicati. In practica, pot aparea mai multe scenarii: reparatia este efectuata de firma vanzatoare pe cheltuiala proprie, de un service autorizat cu decontare ulterioara, sau direct de catre client cu rambursarea costurilor de catre furnizor.In acest articol vom prezenta o monografie contabila...
vezi AICI monografia << Monografie Achizitie Utilaj: Tratament Fiscal Si Studii De Caz
Achizitia unui utilaj reprezinta o investitie importanta pentru orice companie, indiferent de domeniul de activitate. Din punct de vedere contabil, aceasta operatiune trebuie inregistrata corect, respectand reglementarile privind imobilizarile corporale, amortizarea si tratamentul fiscal aferent. In acest articol vom prezenta pas cu pas monografia contabila pentru achizitia unui utilaj, de la momentul cumpararii pana la punerea in functiune, evidentiind conturile utilizate si implicatiile...
vezi AICI monografia << Rentrop & Straton a implinit 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite a implinit 30 de ani!
Rentrop & Straton, cea mai cunoscuta companie din Romania din domeniul informatiilor specializate, aniverseaza 30 de existenta.Sunt 30 de ani in care aceasta companie mixta romano-germana a sprijinit in mod profesionist dezvoltarea sanatoasa a mediului antreprenorial, realizand peste 6.100 de produse destinate firmelor romanesti si profesionistilor din domenii vitale ale economiei: fiscalitate, contabilitate, legislatia muncii, resurse umane, protectia datelor etc.6.100 de produse. O...
vezi AICI monografia << Monografie Profit Reinvestit: Studii De Caz Utile
Profitul reinvestit reprezinta acea parte din castigul net al unei firme care nu este distribuita sub forma de dividende, ci este utilizata pentru dezvoltarea activitatii – de exemplu, pentru achizitia de echipamente, utilaje sau alte active necesare. Legislatia fiscala ofera facilitati companiilor care aleg sa isi reinvesteasca profitul, prin scutirea de impozit a acestor sume. Din perspectiva contabila, profitul reinvestit necesita o monografie contabila specifica, astfel incat sa...
vezi AICI monografia << Monografie Contabila Reparatii Auto: Cum Inregistrezi Reparatiile Pentru Dauna Autoturismului
Reparatiile auto sunt situatii frecvente care apar in activitatea unei firme si, pentru a fi tratate corect din punct de vedere financiar, au nevoie de o evidenta clara. Din punct de vedere contabil, aceste operatiuni pot ridica uneori semne de intrebare, de exemplu: cum se inregistreaza corect cheltuielile, ce conturi se utilizeaza si care sunt implicatiile fiscale?In acest articol vom prezenta trei studii de caz utile ce contin monografia contabila pentru reparatii auto. Scopul acestor exemple...
vezi AICI monografia << Monografie Contabila Dezvoltare Imobiliara Si Aspecte Fiscale Importante
Dezvoltatorii imobiliari se confrunta cu un set complex de operatiuni economice care necesita o evidenta contabila atenta si conforma cu reglementarile in vigoare. De la achizitia terenurilor si pana la vanzarea imobilelor finalizate, fiecare etapa implica tranzactii cu impact fiscal si contabil semnificativ.In acest articol prezentam o monografie contabila bine structurata pentru un dezvoltator imobiliar. Aceasta contine inregistrarile corecte in contabilitate si explicatii clare pentru fiecare...
vezi AICI monografia << Monografie Contabila Cod TVA Anulat
Anularea codului de TVA poate avea un impact semnificativ asupra activitatii unei firme, iar pentru a evita erorile si sanctiunile, este esential ca antreprenorii si contabilii sa cunoasca reglementarile legislative aplicabile. In acest articol vom prezenta tratamentul fiscal si contabil pentru codul de TVA anulat si o monografie contabila clara.Tratament fiscal-contabil pentru cod TVA anulatAnularea codului de TVA poate avea loc, conform art. 316 alin. (11) din Codul fiscal, in urmatoarele...
vezi AICI monografia << Monografie Contabila Factura Booking.com: Studii De Caz Utile
Factura emisa de platforma Booking.com ridica adesea semne de intrebare din perspectiva tratarii contabile si fiscale, mai ales in cazul firmelor care inchiriaza spatii prin intermediul acestui serviciu. In acest articol, analizam pas cu pas cum se inregistreaza factura de la Booking.com in contabilitate, ce monografii contabile se aplica si ce obligatii declarative revin firmei beneficiare.Inchirieri prin platforma Booking.com: aspecte important de stiutOrice persoana fizica sau juridica care...
vezi AICI monografia << Taxa de Mediu 2% Monografie Contabila
Taxa de mediu a fost instituita prin Legea nr. 196/2005 privind Fondul pentru mediu, modificata si completata prin actele normative ulterioare. Aceasta taxa se aplica unei game variate de activitati si produse, de la autovehicule si anvelope uzate, la ambalaje si echipamente electrice si electronice, avand ca obiectiv principal descurajarea comportamentelor poluante si generarea de resurse financiare destinate proiectelor de protectie a mediului.Din perspectiva contabilitatii, taxa de mediu...
vezi AICI monografia << Monografie Contabila Retur Marfa Furnizor
Returul de marfa catre furnizor este o situatie care poate aparea in activitatea unei societati din varii motive, precum: marfa livrata neconforma, expirata, deteriorata sau pur si simplu in surplus fata de necesarul efectiv. Pentru a reflecta corect aceste operatiuni in contabilitate, este esential sa se respecte prevederile legale si principiile contabile in vigoare. In acest articol, prezentam monografia contabila aferenta returului de marfa catre furnizor, alaturi de implicatiile fiscale si...
vezi AICI monografia << 
de Redactia Conta
Copyright Conta Online / Conta.ro 2006 - 2025. Toate Drepturile rezervate