O societate platitoare de TVA care desfasoara activitatea de comert cu masini second hand trebuie sa tina cont de cateva obligatii impuse prin lege.
Expertul nostru ne prezinta mai jos monografia contabila aferenta activitatii (tva la marja de profit, impozit- mod de calcul). De asemenea, ne explica cum trebuie procedat atunci cand primesc de la clienti o alta masina cu valoare mai mica in schimbul celei achizitionate si doresc sa plateasca doar diferenta. Daca trebuie declarate anumite date la ANAF, ne lamurim in continuare.
Monografia contabila pentru comertul cu masini second-hand este cea obisnuita activitatii de comert, respectiv:
- achizitia masinilor de la persoane fizice (neimpozabile) conform art. 312 alin. 2 lit. a din Codul fiscal
371 ”Marfuri” = 462 ”Creditori diversi”
- achizitia masinilor cu factura de la persoanele impozabile mentionate la art. 312 alin. 2 lit. b-d din Codul fiscal
371 ”Marfuri” = 401 ”Furnizori”
- vanzarea masinilor catre clienti
4111 ”Clienti” = %
707 ”Venituri din vanzarea marfurilor”
4427 ”TVA colectata”
- scaderea din gestiune a masinilor vandute
607 ”Cheltuieli privind marfurile” = 371 ”Marfuri”
- compensarea contravalorii masinii vandute cu cea data la schimb
462 ”Creditori diversi”/401 ”Furnizori” = 4111 ”Clienti”
- incasarea diferentei ramase
5311 ”Casa in lei”/5121 ”Conturi la banci in lei” = 4111 ”Clienti”.
Comert cu masini second-hand - TVA: raspunsul specialistului
Ceea ce este diferit este modalitatea de determinare a TVA colectata prin aplicarea regimului special al marjei profitului la revanzarea masinilor, cu respectarea prevederilor art. 312 din Codul fiscal si pct. 86 din Normele metodologice de aplicare.
Astfel, regimul special pentru masinile/autoturismele second-hand se poate aplica in masura in care aceste masini/autoturisme fac parte din categoria bunurilor second-hand definite la art. 312 alin. 1 lit. d din Codul fiscal si explicitate la pct. 86 alin. 1-2 din norme si doar daca societatea revanzatoare a achizitionat masinile/autoturismele de la categoriile de furnizori mentionate la art. 312 alin. 2 din Codul fiscal.
Din prevederile art. 312 alin. 3 din Codul fiscal si pct. 86 alin. 3 din norme reiese ca notificarea organului fiscal pentru optiunea de aplicare a regimului special intervine doar pentru bunurile anume mentionate, respectiv pentru opere de arta, obiecte de colectie sau antichitati. Pentru aplicarea regimului special second-hand pentru masini/autoturisme nu exista obligatia depunerii notificarii la organele fiscale.
Referitor la TVA calculata pentru marja profitului, societatea este obligata sa tina o evidenta fiscala aparte, cu ajutorul unui registru special, diferit de jurnalele obisnuite de TVA pentru cumparari si vanzari, in conformitate cu prevederile art. 312 alin. 13-14 din Codul fiscal si pct. 86 alin. 4 din norme.
In acest registru special societatea trebuie sa evidentieze:
- pretul de cumparare (costul de achizitie) al masinilor/autoturismelor achizitionate spre a fi revandute in regim special;
- pretul de vanzare al masinilor/autoturismelor vandute in regim special;
- marja bruta a profitului, ca diferenta intre pretul de vanzare si pretul de vanzare;
- TVA colectata, determinata prin procedeul sutei marite, cu aplicarea cotei recalculate de TVA la marja bruta (marja bruta x 19/119);
- marja neta, calculata ca diferenta dintre marja bruta si TVA colectata, care reprezinta baza impozabila ce se va inscrie la rd. 9 din decontul de TVA D300.
De mentionat ca acest calcul trebuie efectuat pentru fiecare livrare in parte, astfel incat TVA colectata intr-o luna/trimestru este egala cu suma TVA colectata pentru fiecare livrare in regim special second-hand in parte. In situatia in care la o livrare marja bruta este negativa, nu se va calcula TVA pentru respectiva livrare, dupa cum se precizeaza si la pct. 86 alin. 5 din norme. De asemenea, pentru masinile/autoturismele vandute in regim special nu este posibila deducerea TVA aferenta achizitiilor, daca cumva furnizorii au facturat aceasta taxa, dupa cum se prevede expres la art. 312 alin. 6 din Codul fiscal.
Specific regimului special second-hand este si faptul ca TVA colectata, determinata cu ajutorul registrului special nu se evidentiaza distinct in facturile de vanzare emise clientilor dupa cum se prevede la art. 312 alin. 12 din Codul fiscal. Practic, tinand cont si de prevederile art. 319 alin. 20 lit. o din Codul fiscal, in factura de vanzare a unui bun in regim second-hand se va inscrie doar valoarea totala ce urmeaza a fi achitata de client si mentiunile ”TVA inclusa” si ”regimul marjei – bunuri second hand: art. 312 din Codul fiscal”, fara ca suma TVA colectata sa fie inscrisa in vreun fel in factura.
Esential pentru contabili - Monografii contabile complete
Restituire Suma Necuvenita: Cont Contabil si Reglementari Cheie
In relatiile de munca pot aparea, uneori, erori sau situatii neprevazute care determina plata unor sume de bani catre salariat fara un temei legal. De la salarii platite in exces sau indemnizatii de concediu de odihna acordate eronate, aceste sume sunt considerate necuvenite si, potrivit legislatiei in vigoare, angajatorul are dreptul sa solicite restituirea acestora. In acest articol prezentam principalele reglementari legale cu privire la returnarea sumelor necuvenite si contul in care se...
vezi AICI monografia << Monografie Constituire Provizioane Clienti Neincasati
Provizioanele reprezinta o componenta importanta a evidentei contabile si sunt utilizate pentru a reflecta obligatii sau pierderi viitoare certe sau probabile. Constituirea corecta a acestora ajuta companiile sa-si gestioneze riscurile financiare si sa respecte principiul prudentei.Cand se constituie provizioanele?Provizioanele se constituie atunci cand o entitate are o obligatie curenta (legala sau implicita) generata de un eveniment trecut, iar pentru solutionarea acesteia este probabil sa fie...
vezi AICI monografia << Venituri Din Alte Surse: Tratament Fiscal si Monografie Contabila
Conform Codului Fiscal din Romania, veniturile din alte surse reprezinta o categorie fiscala distincta, in cadrul careia sunt incluse toate veniturile obtinute de persoanele fizice care nu se incadreaza in alte categorii de venituri, cum ar fi: salarii, activitati independente, cedarea folosintei bunurilor, pensii, investitii etc. In acest articol vom analiza tipurile de venituri din alte surse si tratamentul lor fiscal, oferind si un exemplu de monografie contabila.Ce sunt veniturile din alte...
vezi AICI monografia << Drepturi Salariale Castigate In Instanta: Monografie Contabila Si Tratament Fiscal
Drepturile salariale castigate in instanta de catre angajati genereaza obligatii clare pentru angajatori, nu doar din punct de vedere juridic, ci si fiscal-contabil. Aceste sume trebuie tratate ca venituri salariale, impozitate si inregistrate corespunzator, inclusiv cu dobanzile legale aplicabile. In acest articol analizam regimul fiscal al acestor plati si prezentam un studiu de caz practic cu monografie contabila.Tratament fiscal si contabil drepturi salariale castigate in instantaDrepturile...
vezi AICI monografia << Monografie Contabila Achizitie Actiuni - Aspecte Cheie
Achizitia de actiuni reprezinta o operatiune frecventa in activitatea companiilor care doresc sa isi diversifice investitiile sau sa dobandeasca controlul asupra altor entitati. Din punct de vedere contabil, o astfel de tranzactie implica o serie de inregistrari specifice, in functie de natura actiunilor achizitionate (listate sau nelistate), scopul detinerii acestora si sursa de finantare utilizata. In acest articol prezentam principalele aspecte contabile legate de achizitia de actiuni, cu...
vezi AICI monografia << Monografie Contabila Ajustare TVA Stoc Marfa: Studii De Caz
Ajustarea TVA aferenta stocurilor de marfa este o operatiune contabila importanta, care trebuie tratata cu atentie pentru a respecta prevederile fiscale si a evita erorile in evidenta contabila. In acest articol, prezentam studii de caz relevante ce contin monografii contabile cu ajustarea de TVA pentru un stoc de marfa.Cand se face ajustarea de TVA?Ajustarea TVA in cazul achizitiilor de servicii si bunuri, altele decat bunurile de capital, este reglementata de art. 304 alin (1) din Codul...
vezi AICI monografia << Rentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite implineste 30 de ani!
Rentrop & Straton, cea mai cunoscuta companie din Romania din domeniul informatiilor specializate, aniverseaza 30 de ani de existenta.Sunt 30 de ani in care aceasta companie mixta romano-germana a sprijinit in mod profesionist dezvoltarea sanatoasa a mediului antreprenorial, realizand peste 6.100 de produse destinate firmelor romanesti si profesionistilor din domenii vitale ale economiei: fiscalitate, contabilitate, legislatia muncii, resurse umane, protectia datelor etc.6.100 de...
vezi AICI monografia << Reevaluarea Imobilizarilor Corporale: Monografie Contabila si Aspecte Fiscale Importante
Reevaluarea imobilizarilor corporale se efectueaza pentru a reflecta in contabilitate valoarea justa a acestora, in conformitate cu realitatea economica si cu evolutiile pietei. Aceasta operatiune este necesara atunci cand exista diferente semnificative intre valoarea contabila si valoarea de piata a activelor, astfel incat situatiile financiare sa ofere o imagine fidela si relevanta pentru utilizatori. In acest articol vom prezenta aspecte cheie ce trebuie avute in vedere la aceasta operatiune...
vezi AICI monografia << Monografie Contabila Casare Mijloace Fixe: Cum Se Inregistreaza Scoaterea Din Uz A Activelor
Casarea mijloacelor fixe este o operatiune contabila esentiala care marcheaza scoaterea definitiva din functiune a unor active ale unei entitati, fie din cauza uzurii fizice sau morale, fie pentru ca nu mai sunt eficiente economic.In acest articol, vom prezenta aspecte cheie cu privire la procedura de casare a mijloacelor fixe si vom oferi exemple de monografii contabile.Procedura de casare a mijloacelor fixeConform prevederilor din OMFP 2861/ 2009 privind inventarierea, scoaterea din functiune...
vezi AICI monografia << Monografie Contabila Cesiune Actiuni si Reglementari Cheie
Cesiunea partilor sociale reprezinta transmiterea partilor sociale catre persoane care, astfel, vor dobandi calitatea de asociat. Cesiunea se realizeaza pe baza unui contract de cesiune, iar transmiterea partilor sociale trebuie inscrisa in registrul comertului. In acest articol vom prezenta aspecte fiscale esentiale si vom oferi un exemplu de monografie contabile pentru cesiunea actiunilor.Reglementari cheie cu privire la cesiunea de actiuniContractul de cesiune se va incheia intre:cedenti,...
vezi AICI monografia <<