O societate inregistreaza o datorie fata de asociat in valoare de 580.000 lei si detine un apartament evidentiat ca imobilizare, cu o valoare de 460.000 lei, achizitionat in anul 2009 cu taxare inversa. In acest context, se pune problema identificarii unei modalitati de stingere a datoriei prin cedarea apartamentului catre asociat. Totodata, este necesar sa se analizeze tratamentul fiscal aplicabil unei astfel de operatiuni si modul de facturare in raport cu regimul de TVA aplicat la momentul achizitiei.
Din punct de vedere contabil, la pct. 56 din reglementarile contabile se precizeaza ca orice compensare intre elementele de active si datorii sau intre elementele de venituri si cheltuieli este interzisa.
Toate creantele si datoriile trebuie inregistrate distinct in contabilitate, pe baza de documente justificative.
Eventualele compensari intre creante si datorii fata de aceeasi entitate efectuate cu respectarea prevederilor legale pot fi inregistrate numai dupa contabilizarea creantelor si veniturilor, respectiv a datoriilor si cheltuielilor corespunzatoare.
Prin urmare, in evidenta contabila se inregistreaza distinct operatiunea de vanzare/scoatere din evidenta a imobilului si compensarea creantelor cu datoriile societatii.
Asadar, operatiunea descrisa este posibila din punct de vedere juridic si contabil, insa nu se realizeaza ca o simpla compensare intre imprumut si imobil. Din punct de vedere legal, societatea nu poate stinge direct datoria fata de asociat prin predarea imobilului fara a trata operatiunea ca pe o livrare de bunuri. Transferul imobilului catre asociat trebuie sa aiba la baza un act juridic valabil, respectiv un contract de vanzare-cumparare sau un act de dare in plata autentificat la notar, deoarece este vorba despre un bun imobil. Asociatul dobandeste imobilul in calitate de cumparator, iar societatea il instraineaza in calitate de vanzator, chiar daca pretul nu se incaseaza efectiv, ci prin stingerea creantei asociatului asupra societatii.
Din punct de vedere fiscal, operatiunea este considerata o livrare de bunuri cu plata, conform art. 272 din Codul fiscal. Societatea trebuie sa emita factura catre asociat pentru imobil, la valoarea de piata sau la valoarea stabilita prin contract, dupa caz. Daca societatea este platitoare de TVA si imobilul este taxabil, se va colecta TVA conform regimului aplicabil. Daca livrarea este scutita de TVA (cladire veche), operatiunea nu este taxabila cu TVA 21% dar se ajusteaza TVA dedus pe perioada ramasa din perioada de ajustare.
Din punct de vedere contabil, operatiunea se trateaza in doua etape distincte:
Mai intai se inregistreaza vanzarea imobilului catre asociat, cu recunoasterea venitului si a TVA, daca este cazul, si cu scoaterea din evidenta a imobilului
Ulterior se face compensarea creantei rezultate din vanzare cu datoria existenta fata de asociat din imprumut
Monografia contabila, in linii mari, este urmatoarea:
-
La momentul vanzarii imobilului se inregistreaza factura emisa catre asociat:
461 Debitori diversi = %
7583 Venituri din vanzarea activelor
4427 TVA colectata
-
Scoaterea din evidenta a imobilului se face prin inregistrarea amortizarii cumulate si a valorii contabile:
281 = 212 pentru amortizarea acumulata
6583 Cheltuieli privind activele cedate = 212 pentru valoarea ramasa neamortizata
-
Ulterior, stingerea creantei fata de asociat cu datoria din imprumut se face prin compensare:
4551 Asociati conturi curente = 461 Debitori diversi
Este important ca pretul sa fie unul justificat economic si sustinut, de regula, printr-un raport de evaluare. In plus, actul de transfer trebuie autentificat notarial, iar operatiunea trebuie aprobata prin hotarare AGA.
Concluzie
Concluzia este ca asociatul poate intra in posesia imobilului pentru recuperarea imprumutului, insa numai printr-o operatiune de vanzare sau dare in plata tratata ca livrare de bunuri, cu facturare, eventual TVA, scoaterea din evidenta a activului si compensarea ulterioara cu datoria din creditul acordat societatii.
Trebuie sa mai aveti in vedere si faptul ca vanzarea unui activ catre asociat cu stingerea contului 4551 prin compensare nu este admisibila atunci cand societatea se afla sub pragul legal al activului net prevazut de art. 67 alin. (2 4) din Legea nr. 31/1990.
Explicatii oferite in luna aprilie 2026 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
Esential pentru contabili - Monografii contabile complete
Monografie contabila Operatiuni de amanet - vanzarea bijuteriilor de aur
Operatiunile derulate de o casa de amanet genereaza inregistrari contabile specifice, care difera in functie de comportamentul clientului la scadenta contractului - rambursare, prelungire sau abandon al bunului - dar si in functie de destinatia ulterioara a bunului ramas in patrimoniul casei de amanet. Prezenta monografie acopera toate situatiile uzuale, inclusiv topirea bijuteriilor si vanzarea ca deseuri.Monografie contabila operatiuni casa de amanetPrimirea bunului in gestiune se reflecta in...
vezi AICI monografia << Monografie contabila agentie de turism
Activitatea unei agentii de turism implica operatiuni contabile specifice, generate de particularitatile acestui domeniu, precum vanzarea de pachete turistice, intermedierea serviciilor de transport si cazare sau aplicarea regimului special de TVA pentru agentiile de turism.In acest articol vom prezenta o monografie contabila aplicabila pentru agentiile de turism care vand pachete turistice si vom analiza si principalele aspecte fiscal- contabile ce trebuie avute in vedere de o agentie de...
vezi AICI monografia << Monografie contabila asociere in participatiune
Asocierea in participatiune reprezinta o forma frecvent utilizata de colaborare intre doua sau mai multe entitati, reglementata de Codul civil, prin care partile convin sa desfasoare impreuna o activitate economica si sa imparta veniturile si cheltuielile rezultate, fara a constitui o persoana juridica distincta. Din punct de vedere contabil si fiscal, acest tip de colaborare ridica numeroase intrebari practice privind evidenta veniturilor si cheltuielilor, tratamentul TVA si modul de reflectare...
vezi AICI monografia << Monografie contabila bunuri primite cu titlu gratuit
Atunci cand o societate primeste bunuri sau active cu titlu gratuit, fie de la furnizori, sponsori sau alte entitati, acestea trebuie inregistrate corect in contabilitate, respectand legislatia in vigoare.In acest articol vom analiza modul de inregistrare a acestor bunuri, principiile contabile aplicabile si monografia contabila pentru a evita erorile sau neconformitatile.Cum se face inregistrarea in contabilitate a bunurilorIata care sunt principalele aspecte ce trebuie avute in vedere la...
vezi AICI monografia << Monografie contabila bonificatie 3%: Inregistrarea corecta a bonificatiei acordate de ANAF
Bonificatia de 3% acordata firmelor platitoare de impozit pe profit sau impozit pe veniturile microintreprinderilor, a fost introdusa prin Ordinul nr. 540/2025. Facilitatea se acorda firmelor care au achitat integral si la termen impozitele datorate si nu inregistreaza alte obligatii restante.In acest articol vom prezenta monografia contabila pentru inregistrarea bonificatiei de 3% si vom puncta cele mai importante aspecte fiscale si contabile cu privire la aceasta facilitate.Bonificatia de 3% -...
vezi AICI monografia << Monografie contabila pentru vanzarea unui voucher cadou
Vanzarea voucherelor cadou este o operatiune frecvent intalnita in practica, dar care ridica numeroase aspecte contabile si fiscale, in special in ceea ce priveste momentul recunoasterii veniturilor si al exigibilitatii TVA. Desi la momentul incasarii contravalorii voucherului are loc un flux de numerar, acest fapt nu presupune automat realizarea unui venit, intrucat bunurile sau serviciile vor fi livrate ulterior, la momentul utilizarii voucherului de catre beneficiar. In acest articol vom...
vezi AICI monografia << Monografie acordarea de ajutoare membrilor de sindicat
Organizatiile sindicale conduc contabilitatea potrivit Reglementarilor contabile aprobate prin O.M.F.P. nr. 3.103/2017, cu modificarile si completarile ulterioare. Principalele surse de venit ale sindicatelor sunt cotizatiile membrilor, venituri neimpozabile pentru sindicat conform art. 15 din Codul fiscal.Vom stabili in acest articol monografia contabila pentru acordarea de ajutoare membrilor de sindicatReglementari legislative importante privind acordarea de ajutoare membrilor de sindicatArt....
vezi AICI monografia << Monografie Reparatie In Garantie
Din punct de vedere contabil, reparatiile efectuate in perioada de garantie ridica probleme legate de recunoasterea corecta a cheltuielilor, a provizioanelor si a relatiei cu clientii sau furnizorii implicati. In practica, pot aparea mai multe scenarii: reparatia este efectuata de firma vanzatoare pe cheltuiala proprie, de un service autorizat cu decontare ulterioara, sau direct de catre client cu rambursarea costurilor de catre furnizor.In acest articol vom prezenta o monografie contabila...
vezi AICI monografia << Monografie Achizitie Utilaj: Tratament Fiscal Si Studii De Caz
Achizitia unui utilaj reprezinta o investitie importanta pentru orice companie, indiferent de domeniul de activitate. Din punct de vedere contabil, aceasta operatiune trebuie inregistrata corect, respectand reglementarile privind imobilizarile corporale, amortizarea si tratamentul fiscal aferent. In acest articol vom prezenta pas cu pas monografia contabila pentru achizitia unui utilaj, de la momentul cumpararii pana la punerea in functiune, evidentiind conturile utilizate si implicatiile...
vezi AICI monografia << Rentrop & Straton a implinit 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite a implinit 30 de ani!
Rentrop & Straton, cea mai cunoscuta companie din Romania din domeniul informatiilor specializate, aniverseaza 30 de existenta.Sunt 30 de ani in care aceasta companie mixta romano-germana a sprijinit in mod profesionist dezvoltarea sanatoasa a mediului antreprenorial, realizand peste 6.100 de produse destinate firmelor romanesti si profesionistilor din domenii vitale ale economiei: fiscalitate, contabilitate, legislatia muncii, resurse umane, protectia datelor etc.6.100 de produse. O...
vezi AICI monografia << 
de Redactia Conta
Copyright Conta Online / Conta.ro 2006 - 2026. Toate Drepturile rezervate
