O societate inregistreaza o datorie fata de asociat in valoare de 580.000 lei si detine un apartament evidentiat ca imobilizare, cu o valoare de 460.000 lei, achizitionat in anul 2009 cu taxare inversa. In acest context, se pune problema identificarii unei modalitati de stingere a datoriei prin cedarea apartamentului catre asociat. Totodata, este necesar sa se analizeze tratamentul fiscal aplicabil unei astfel de operatiuni si modul de facturare in raport cu regimul de TVA aplicat la momentul achizitiei.
Din punct de vedere contabil, la pct. 56 din reglementarile contabile se precizeaza ca orice compensare intre elementele de active si datorii sau intre elementele de venituri si cheltuieli este interzisa.
Toate creantele si datoriile trebuie inregistrate distinct in contabilitate, pe baza de documente justificative.
Eventualele compensari intre creante si datorii fata de aceeasi entitate efectuate cu respectarea prevederilor legale pot fi inregistrate numai dupa contabilizarea creantelor si veniturilor, respectiv a datoriilor si cheltuielilor corespunzatoare.
Prin urmare, in evidenta contabila se inregistreaza distinct operatiunea de vanzare/scoatere din evidenta a imobilului si compensarea creantelor cu datoriile societatii.
Asadar, operatiunea descrisa este posibila din punct de vedere juridic si contabil, insa nu se realizeaza ca o simpla compensare intre imprumut si imobil. Din punct de vedere legal, societatea nu poate stinge direct datoria fata de asociat prin predarea imobilului fara a trata operatiunea ca pe o livrare de bunuri. Transferul imobilului catre asociat trebuie sa aiba la baza un act juridic valabil, respectiv un contract de vanzare-cumparare sau un act de dare in plata autentificat la notar, deoarece este vorba despre un bun imobil. Asociatul dobandeste imobilul in calitate de cumparator, iar societatea il instraineaza in calitate de vanzator, chiar daca pretul nu se incaseaza efectiv, ci prin stingerea creantei asociatului asupra societatii.
Din punct de vedere fiscal, operatiunea este considerata o livrare de bunuri cu plata, conform art. 272 din Codul fiscal. Societatea trebuie sa emita factura catre asociat pentru imobil, la valoarea de piata sau la valoarea stabilita prin contract, dupa caz. Daca societatea este platitoare de TVA si imobilul este taxabil, se va colecta TVA conform regimului aplicabil. Daca livrarea este scutita de TVA (cladire veche), operatiunea nu este taxabila cu TVA 21% dar se ajusteaza TVA dedus pe perioada ramasa din perioada de ajustare.
Din punct de vedere contabil, operatiunea se trateaza in doua etape distincte:
Mai intai se inregistreaza vanzarea imobilului catre asociat, cu recunoasterea venitului si a TVA, daca este cazul, si cu scoaterea din evidenta a imobilului
Ulterior se face compensarea creantei rezultate din vanzare cu datoria existenta fata de asociat din imprumut
Monografia contabila, in linii mari, este urmatoarea:
-
La momentul vanzarii imobilului se inregistreaza factura emisa catre asociat:
461 Debitori diversi = %
7583 Venituri din vanzarea activelor
4427 TVA colectata
-
Scoaterea din evidenta a imobilului se face prin inregistrarea amortizarii cumulate si a valorii contabile:
281 = 212 pentru amortizarea acumulata
6583 Cheltuieli privind activele cedate = 212 pentru valoarea ramasa neamortizata
-
Ulterior, stingerea creantei fata de asociat cu datoria din imprumut se face prin compensare:
4551 Asociati conturi curente = 461 Debitori diversi
Este important ca pretul sa fie unul justificat economic si sustinut, de regula, printr-un raport de evaluare. In plus, actul de transfer trebuie autentificat notarial, iar operatiunea trebuie aprobata prin hotarare AGA.
Concluzie
Concluzia este ca asociatul poate intra in posesia imobilului pentru recuperarea imprumutului, insa numai printr-o operatiune de vanzare sau dare in plata tratata ca livrare de bunuri, cu facturare, eventual TVA, scoaterea din evidenta a activului si compensarea ulterioara cu datoria din creditul acordat societatii.
Trebuie sa mai aveti in vedere si faptul ca vanzarea unui activ catre asociat cu stingerea contului 4551 prin compensare nu este admisibila atunci cand societatea se afla sub pragul legal al activului net prevazut de art. 67 alin. (2 4) din Legea nr. 31/1990.
Explicatii oferite in luna aprilie 2026 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
Esential pentru contabili - Monografii contabile complete
Monografia contabila a unei case de schimb valutar
Functionare case de schimb valutar- cadru legal | Aspecte fiscale | Aspecte contabile | Monografia contabilaCasele de schimb valutar sunt societati autorizate pentru activitati de schimb valutar si functioneaza conform reglementarilor contabile generale, fiind considerate institutii financiare nebancare. In acest articol vom prezenta aspecte fiscal-contabile generale ale caselor de schimb valutar si exemple de monografii contabile pentru operatiunile desfasurate de aceste societati.Ce trebuie sa...
vezi AICI monografia << Monografie contabila comisioane aferente unui credit bancar
Contractarea unui credit bancar, in special in cazul liniilor de finantare mai complexe, vine adesea insotita de o serie de comisioane suplimentare, a caror inregistrare contabila corecta ridica frecvent semne de intrebare. Printre acestea se numara comisionul de angajament (perceput pentru suma netrasa din facilitate) si comisionul de administrare (amortizabil pe durata creditului), fiecare cu un tratament contabil si fiscal distinct, in functie de natura sa economica. In articolul de fata...
vezi AICI monografia << Cedarea si preluarea contractelor de leasing (novatie): monografie contabila si reglementari cheie
Cedarea si preluarea contractului de leasing financiar a devenit o practica tot mai intalnita in contextul economic dificil prin care trecem de ceva ani. Din punct de vedere juridic, aceasta operatiune poarta denumirea de novatie.In acest articol vom analiza ce inseamna din punct de vedere legal novatia si cum se inregistreaza in contabilitatea cedarea si preluarea contractelor de leasing.Ce este novatiaConform prevederilor art. 1609 din Codul civil, novatia se produce atunci cand un debitor nou...
vezi AICI monografia << Reducerea capitalului social: monografie contabila si reglementari cheie
Reducerea capitalului social este o operatiune care poate fi realizata cu respectarea prevederilor Legii nr. 31/1990. Fie ca este determinata de pierderi acumulate, fie ca raspunde altor nevoi ale societatii - precum retragerea unor asociati sau restituirea unei parti din aporturi -, operatiunea presupune parcurgerea unor pasi procedurali stricti si inregistrarea corecta in contabilitate a efectelor acesteia.Ce trebuie sa stii pe scurt:Modul de reflectare in contabilitate difera in functie de...
vezi AICI monografia << Monografie contabila achizitie echipamente pontaj angajati
Firmele care investesc in sisteme electronice de pontaj fie pe baza de card, fie pe baza de amprenta, trebuie sa stie ca o astfel de achizitie presupune un pachet mai complex de costuri - cartele de pontaj, implementarea si configurarea aplicatiei, licentele software si abonamentul de comunicare a datelor -, fiecare cu un tratament contabil distinct.In acest articol prezentam monografia contabila aplicabila pentru un astfel de sistem, pornind de la un exemplu concret.Reglementari cheieInainte de...
vezi AICI monografia << Achizitie panouri fotovoltaice: monografie contabila, tratament fiscal si regim TVA
Achizitia de panouri fotovoltaice de catre o societate presupune, dincolo de investitia propriu-zisa, o serie de aspecte contabile si fiscale care trebuie tratate corect: incadrarea panourilor in Catalogul mijloacelor fixe, inregistrarea in contabilitate, posibilitatea aplicarii scutirii de impozit pe profitul reinvestit si regimul de TVA corect. In acest articol, analizam toate aceste aspecte importante.Incadrarea panourilor fotovoltaice in Catalogul mijloacelor fixePanourile fotovoltaice nu se...
vezi AICI monografia << Lichidare Societate cu Transfer Imobil catre Asociat: Monografie Contabila
Distribuirea unui imobil in cadrul operatiunii de lichidare implica atat inregistrari contabile specifice, cat si analiza obligatiilor fiscale si, dupa caz, impozitarea veniturilor obtinute de asociat.In acest articol prezentam care este tratamentul fiscal aplicabil transferului unui imobil catre asociat in etapa lichidarii societatii, ce documente trebuie intocmite, care sunt monografiile contabile corespunzatoare si ce aspecte trebuie avute in vedere pentru a evita erorile ce pot genera...
vezi AICI monografia << Achizitii de bunuri si servicii din afara UE. Monografie contabila si tratament fiscal
Achizitiile de bunuri si servicii de la parteneri din afara Uniunii Europene implica o serie de particularitati fiscale si contabile pe care orice societate trebuie sa le trateze corect pentru a evita erori de raportare sau riscuri la un eventual control fiscal. De la incadrarea operatiunilor din perspectiva TVA si a taxarii inverse, pana la inregistrarile contabile specifice importurilor si serviciilor prestate de nerezidenti, fiecare tranzactie necesita o analiza atenta a documentelor...
vezi AICI monografia << Monografie contabila completa pentru florarii: vanzari, stocuri si flori degradate
Activitatea unui magazin de flori presupune o eviden contabil atent, având în vedere specificul produselor comercializate, caracterul perisabil al stocurilor i diversitatea operaiunilor economice desfurate zilnic. De la achiziia florilor i materialelor decorative, pân la vânzrile directe si online, toate aceste operaiuni trebuie înregistrate corect pentru a asigura o gestionare eficient a afacerii i respectarea obligaiilor fiscale.Vom prezenta in...
vezi AICI monografia << 
de Redactia Conta
Copyright Conta Online / Conta.ro 2006 - 2026. Toate Drepturile rezervate
