Creditare societate de catre asociati: Monografie contabila si depunerea declaratiilor fiscale

O societate primeste un imprumut de la asociati, iar pentru acest imprumut se calculeaza si se inregistreaza in contabilitate dobanda aferenta la data de 31.12.2025. Un asociat decide ca dobanda sa ramana la dispozitia societatii, fiind utilizata ca imprumut, incepand cu data de 1.01.2026. Unui alt asociat i se achita dobanda in luna februarie 2026. Se ridica astfel intrebari privind impozitul pe dobanzi, care in 2026 este de 10% si se achita pana la 25 a lunii urmatoare platii, precum si asupra termenului de depunere a Declaratiei 205: daca aceasta trebuie depusa in 2026 pentru dobanda constituita in 2025 sau in 2027 pentru dobanda efectiv platita in 2026. Totodata, se analizeaza daca inregistrarea contabila la 01.01.2026, pentru asociatul care a decis sa lase dobanda ca imprumut (4558 = 4551, cu valoarea dobanzii), este corecta din punct de vedere contabil.

 

La pct. 364 din Reglementarile contabile aprobate prin OMFP 1802/2014 se arata:

Contabilitatea imprumuturilor si datoriilor asimilate acestora se tine pe urmatoarele categorii: imprumuturi din emisiuni de obligatiuni si prime de rambursare a acestora, credite bancare pe termen lung si mediu, sumele datorate entitatilor afiliate, entitatilor asociate si entitatilor controlate in comun, alte imprumuturi si datorii asimilate, precum si dobanzile aferente acestora.

Monografia contabila in cazul imprumuturilor de la asociati este:

 

- primirea creditului de la asociat X:

5121= 4551/asociat 1 si 2

 

- evidentierea dobanzilor de plata:

666= 4558/asociat 1 si 2

 

In situatia in care se percepe si se plateste dobanda, se retine la sursa impozitul pe veniturile din dobanzi:

 

- impozit la sursa datorat bugetului:

4558/asociat 2 = 446

 

- plata impozitului la bugetul de stat:

446 = 5121

 

- plata dobanzilor catre asociat 2 (februarie 2026):

4558/asociat 2 = 5121

 

- restituit rate imprumut:

4551/asociat 1 sau 2 = 5121

 

Convertirea dreptului de a primi dobanda in imprumut nu trebuie efectuata, dupa parerea mea, deoarece suma respectiva ramane inregistrata ca datorie in cont 4558. Daca se schimba obiectul obligatiei pe care o are societatea fata de asociat, ar trebui calculat si platit impozit pe dobanda, deoarece, prin formula contabila 4558 = 4551 se realizeaza practic plata dobanzii.

 

Asadar, parerea mea este ca dobanda neplatita aferenta imprumutului respectiv sa ramana in cont 4558.

Impozitul este in cota de 10% si se retine la data platii dobanzii, astfel cum se precizeaza la art. 97 alin. 2 din Codul fiscal:

(2) Veniturile sub forma de dobanzi pentru depozitele la termen constituite, instrumentele de economisire dobandite, contractele civile incheiate se impun cu o cota de 10% din suma acestora, impozitul fiind final, indiferent de data constituirii raportului juridic. Pentru veniturile sub forma de dobanzi, impozitul se calculeaza si se retine de catre platitorii de astfel de venituri la momentul inregistrarii in contul curent sau in contul de depozit al titularului, respectiv la momentul rascumpararii, in cazul unor instrumente de economisire. In situatia sumelor primite sub forma de dobanda pentru imprumuturile acordate pe baza contractelor civile, calculul impozitului datorat de catre platitorii de venit se efectueaza la momentul platii dobanzii. Plata impozitului pentru veniturile din dobanzi se face lunar, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare inregistrarii/rascumpararii, in cazul unor instrumente de economisire, respectiv la momentul platii dobanzii, pentru venituri de aceasta natura, pe baza contractelor civile. Impozitul datorat se plateste integral la bugetul de stat.

 

Impozitul se declara de catre societate in D100 utilizand creanta bugetara 605 Impozit pe veniturile din dobanzi si se plateste pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se efectueaza plata dobanzii.

 

De asemenea, societatea are obligatia depunerii Declaratiei informative 205 privind impozitul retinut la sursa, pana in ultima zi a lunii februarie a anului urmator celui in care dobanda a fost platita.

 

Conform art. 132 alin. (2) din Legea nr. 227/2015 Codul fiscal:

(2) Platitorii de venituri cu regim de retinere la sursa a impozitelor au obligatia sa depuna o declaratie privind calcularea si retinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit la organul fiscal competent, pana in ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat, cu exceptia platitorilor de venituri din salarii si asimilate salariilor, platitorilor de venituri din pensii, platitorilor de venituri din drepturi de proprietate intelectuala, platitorilor de venituri in baza contractelor de activitate sportiva, venituri din arenda sau din asocieri cu persoane juridice, acestia avand obligatia depunerii Declaratiei privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate.

 

Astfel, pentru dobanda achitata unui asociat in luna februarie 2026, retineti impozit de 10%, il declarati in D100 a lunii februarie si il achitati pana la data de 25.03.2026.

Declaratia 205 se depune pentru perioada in care se face plata dobanzii (2026), pana la data de 25.02.2027.

Explicatii oferite in luna februarie 2026 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.